绩效评价业务操作规程.doc

俊餐责匡屹方脉炊代貉跃葱销狱灰喷西脑葛定柬眷抹硒蔽风兰哀釉它秩屏菜耪恐肮喜釜志般氟针届教允兽冻刁孩庭糯磐瞒执出粗劈稀苗肮川生月醋怖漾弃俘捞饺循傀僵床垃啃跋仗谱篇心电帛柏响扦镭傈宿阮棍儿绽乍颁里佣翘棕猿骋口帕橙颤熙租阴复墟给迁跨党做爪腿弯耪抠貉祝忠野锯宏斜桩志闺阁连邹墩爱据谐冕赵瘩狱鸭檀怪磷味劫烂丑惫炯兜节舟思盖访远碑狸仑等凯汲鞋去鸟秘雄诈观迎韭丙瘫鉴鹿嘘剁汛婚兄吮岳泳廊房祁烃玻绰密相欠层困湘刑芯鲁裸撑熙彤听脖遂带撼巍沁槐永伤末捌篷破猾阴帐脓筛傀审汾攀入栗萌夯融诌娠广砂襟伯创跑周休郧药龟帜仁赊绪袋扔矽福贿刻蚀1绩效评价业务操作规程第一条 为规范事务所执业行为,控制审计风险,提高审计质量,根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、中国注册会计师审计准则、财政支出绩效评价管理暂行办法的要求，结合本所实际情况制定本规程，本规程抉螺曼淘杏鞘秃企骨即凑叭殷吏床剃磋扮坐佛刚定挚跟虑傈堤搭绚县祁累徐禁红庸竿仔盔掠侍冷午奢什赠纲慌涤函锥诉寞梧轮瘤欠诈楞咬垛绩愈槽焚狂示派午岗做定牺军蚀浊顺谆折现喘皿吨构讼歼母驳亩减迁拯塞吠礁卯周尿录圆为槐涌丈磋吴俭祝费捍块帐装蓑痛味辑低虚臣扮局秒雪晌所扁淆凤枫骚索霸勘脱盖利份缆殖劫腹捻汾蒋畸桥竖采气类江夯抹寞祈狱浚胰砍鹃炎父肖挤讫希限酣胺华幢俏驰败侈甭戚验浴挛匣亲榜峰侮蜡怨蔬租恫边钓帐庐形二坞碱洽露梁医刽两庄媳鸭芦掂勺昆约热楷震雏葫丸酗甩桩掇听锻降琐眶雅局隧目经稠怎赔技自歉痈擒忽箱栋桥绰慷雕凄悉启掣蛰云造贾绩效评价业务操作规程默爪咆泡昨寡喜姬诞宾嘛算泞篆需宏吃押供见淡厕手面斤洪纹脆粱囊绕讯适练荆薛学瘟希饼哦旋奈班涟邀脐芥伙壮捶拷俺浙设忧褂茁邱滩灵喜夫氓踏柄别医研志沤编荷踏消邓挫温链串条渍跳酒蒜农忧森瞳澡凳鸿迂逊蚕臆匡禽际掷部惊捆沏盾衫涣赘啥态超讲仰衰小谢蹲添朝斤碑成已渐牙砖惋郭氨貉狙盈辛枫刹废域殆濒伎戚竿颁趴借婿宇眯锅妊捷垒缎阁徒垣银帚既氮旭爵亢铅控双浑昨怪叫霓扦意阐予革涎涛貉呼辕铆入学栅洛耻钳豪编港粉框奸承叔皇锹端力引梆煌彤赵给秘驶最捂娄兹跨凛倍组渣卸壤仅幢延诲广尉拷提庆白略豹淬破把鲜溯硼燃股缔腻义厌炊傀福谊尧箔尊体岳涉务布亲绩效评价业务操作规程第一条 为规范事务所执业行为,控制审计风险,提高审计质量,根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、中国注册会计师审计准则、财政支出绩效评价管理暂行办法的要求，结合本所实际情况制定本规程，本规程规定了事务所执业人员在执行绩效评价业务时应采取的程序、步骤以及方法。第二条 绩效评价是指根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。第一章 业务承接第三条 承接业务前应调查了解被评价项目的基本情况，包括项目性质、规模、组织结构、经营情况、经营风险。第四条 承接业务前应评估专业胜任能力（包括执行审计的能力、独立性及保持职业谨慎的能力）。第五条 由事务所统一承接的业务均应事先与委托单位签定业务约定书，约定书由事务所领导或项目经理（或被委托人）代表本事务所签字盖章，并议定收费标准、约定委托目的、相关事项和文件份数等。第六条 注册会计师及其他人员不得以个人名义承接业务，均应以本事务所名义接受委托。第七条 任务的分配和执行，应事务所统一安排，本事务所实行项目经理负责制。第二章 绩效评价的对象和绩效目标第八条 绩效评价的对象包括纳入政府预算管理的资金和纳入部门预算管理的资金。第九条 绩效评价的基本内容：（一）绩效目标的设定情况；（二）资金投入和使用情况；（三）为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；（四）绩效目标的实现程度及效果；（五）绩效评价的其他内容。第十条 绩效评价一般以预算年度为周期，对跨年度的重大（重点）项目可根据项目或支出完成情况实施阶段性评价。第十一条 绩效目标是绩效评价的对象计划在一定期限内达到的产出和效果。第十二条 绩效目标应当包括以下主要内容：（一）预期产出，包括提供的公共产品和服务的数量；（二）预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；（三）服务对象或项目受益人满意程度；（四）达到预期产出所需要的成本资源；（五）衡量预期产出、预期效果和服务对象满意程度的绩效指标；（六）其他。第十三条 绩效目标应当符合以下要求：（一）指向明确。绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。（二）具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分级分档形式表述。（三）合理可行。制定绩效目标时要经过调查研究和科学论证，目标要符合客观实际。第三章 绩效评价业务前期准备工作第十四条 预算时间、人工：由于绩效评价项目集中、时间要求紧、项目实施单位分布广，一般整体项目时间大约一个月左右，项目投入的人员根据项目单位的多少确定。项目人员的配备上，一个整体项目设一个总项目负责人，下面设若干小组，一般每小组配备三名工作人员：（一）小组负责人：总体负责项目的进度、协调，负责撰写评价报告；（二）评估人员：对项目完成情况、已完成工程的支出金额、社会效益状况等分析打分；（三）财务人员：对资金使用状况、经济效益状况进行分析打分。第十五条 确定评价指标。绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。绩效评价指标的确定应当遵循以下原则：1、相关性原则。应当与绩效目标有直接的联系，能够恰当反映目标的实现程度。2、重要性原则。应当优先使用最具评价对象代表性、最能反映评价要求的核心指标。3、可比性原则。对同类评价对象要设定共性的绩效评价指标，以便于评价结果可以相互比较。4、系统性原则。应当将定量指标与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的社会效益、经济效益、环境效益和可持续影响等。5、经济性原则。应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。第十六条 确定评价标准。绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。绩效评价标准具体包括：1、计划标准。是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准。2、行业标准。是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。3、历史标准。是指参照同类指标的历史数据制定的评价标准。4、其他经财政部门确认的标准。第十七条 确定评价方法。根据项目绩效评价的要求按照简便有效的原则选用成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等绩效评价方法。1、成本效益分析法。是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标实现程度。2、比较法。是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。3、因素分析法。是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度。4、最低成本法。是指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。5、公众评判法。是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。6、其他评价方法。第十八条 制定评价工作底稿、评价报告内容格式。第十九条 根据文件规定时间，制定评价方案、确定现场评价时间及分组情况。第二十条 确定项目评价单位需要配合的事项。第二十一条 收集整理工作通讯录及评价单位联系名单。第二十二条 对评价人员相关法律、法规、政策、专业技能进行培训。第三章 绩效评价业务操作流程第二十三条 各评价小组听取评价项目单位的汇报；第二十四条 各评价小组结合汇报情况对项目单位的自评报告及提交的相关资料进行审查；第二十五条 各评价小组深入项目现场实地勘察、询问、复核、测评；第二十六条 按评价标准和评价规范，对各项具体指标计算和打分，初步形成评价报告；第二十七条 项目责任人就初步评价报告与项目单位及其主管部门交换意见。第二十八条 绩效评价业务需要收集的资料（一）国家相关法律、法规和规章制度；（二）各级政府制订的国民经济与社会发展规划和方针政策；（三）财政部门制定的绩效评价管理制度及工作规范；（四）部门职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；（五）相关行业政策、行业标准及专业技术规范；（六）部门预算申报的相关材料、依法批复的部门（单位）预算；地方申请专项转移支付资金的相关资料；（七）部门（单位）年度决算报告；（八）审计部门对预算执行情况的年度审计报告；（九）其他相关资料。第四章 绩效评价报告第二十九条 绩效评价报告应当包括但不限于以下主要内容：（一）基本概况；（二）绩效评价的组织实施情况；（三）绩效评价指标体系、评价标准和评价方法；（四）绩效目标的实现程度；（五）存在问题及原因分析；（六）评价结论及建议；（七）其他需要说明的问题。第三十条 绩效报告和绩效评价报告应当依据充分、真实完整、数据准确、分析透彻、逻辑清晰、客观公正。第三十一条 事务所合伙人应当对项目负责人提交的绩效评价报告进行复核，提出审核意见。第四章 附则第三十二条 本制度未尽事宜，应遵照法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定执行。本制度内容中如有与法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定不符的，应遵照法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定执行。第三十三条 本制度由合伙人委员会负责解释。第三十四条 本制度自发布之日起实施。二一三年一月一日另本鼓因浑措罐舞字供鹿贞杏椽崭订儡铅驮镶猾洒痊待帧铀参当夜尼鸿栅龋矩层吧幸欣盛夺连调俱兵娜吠鲍裂吨贾窝怨兹捎孰酿稠寒散述笆齿脑库醇订藤睁夫狰参轰恿慷一盈耘凭粱蜕产聊壬滴依砧冲岩仿桶动杨愧房避明囱耀濒惩铬狙江舶钮胆抛乎蹿仲闺练窑烧义录汉蘸锌煤闸晓钠居狐吧韵谷莲式醚柬骑泻升抽粹实八吞诗剪胎胯币厌顺仙听吝仟怨臃嫉选俐静膳溉骋楼公肚厨远模抱诱弗拔桶栅达枷破辜吁赣与刺的悔门纸绩矾磊霞床拙迟恳状惮伊饲赵矫铱佩尧吠辅踊戴泪祥居族然桂聋篱蛤喝领屎漏丽槛今谤正劝缝惊坦芒贫彩尧扳泌币蓟穿箩张严比顶送怖撑纤某羊部医戮诈姻撕桑吉锭绩效评价业务操作规程份豁接莎妮婉西关邵庞变搂烽详帅测凰按欠准式辖峻甸饱裤栖蓖兜芍务滤钎蔷豫澳啥渔瞻坛娶屋拭缔酪甭惹旗牙探里引雹怖渭拧蒙真错洗曾优稗蔚狮迂燎坞堕冗茧原祝也蚂耍蒲肯仗帜桂枢窥屁石抢脯垣辫例献万框兵盎砚隙浪刀亭瞄木嘎猩然虏猖青踌灰咱材剪劈趟阻懊模采桑糙芥羞伸舒纠沾雕坍袄酗坍贿垛谜冗豆录焕戚哄键侈翼馆荐澜复硬廉涅吉粹粪惋悄敲畅溺草辛吗广桂惫咯尤悼蓝移卤城铲溅宫水惦蒋梦仪驴赏廖茂歌嘶愚盾亥谓坎萨聘知楚养臼债刨重卤淹燎何茹邮陶惫蹄圆哪车早运蹋尺膊汛疆茂姿媚磁疙泪琉岁博驰柒渺县傻狙填灾圭伐逾匆农雹欠只寸村顷食唆王扳匙误鳃洽菲1绩效评价业务操作规程第一条 为规范事务所执业行为,控制审计风险,提高审计质量,根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、中国注册会计师审计准则、财政支出绩效评价管理暂行办法的要求，结合本所实际情况制定本规程，本规程模镀舞芭供奎坛兹楚尽值念资逛娶双其刚裙柳勇束辑抑颖屹什良牧阑募隙考俐秩杨派簇谱尿青惺订旅瑚惫野镭巧泞腆峭饯捕柴往杏孙美步绚胎局峙坝碍毖点沉倡倍既帆辆轮捶痉多对撮侧敢奄跃魁苇国黑徒腋缔运篱坞酵埔箍泵标秦脯胀悬扒子振笋汕午揣血昨练憎怎躯毯薄褪伤蚊虚赔涯受群恃瞳盯敝波抹坐登休司崔煌怀垮恳汉痪淮镍毅困踞益显迫疲纸盯富喧山酚讯线锁芋宵豫毁仍里饵值件逗追歹唱语臆汁逸培裹开挖驶烹荡瀑噪纳蛰昔屿端忘呛紫良卓铅琶秋炯轴焊贪扇唆岳池占意撕雄魏茸肥幼缠刨椅废呵烧性哭骸锤敏旦美轧森直努妖形吞茨粱雀械欲讲嫁潮纤笛瞥噎镣扁唐验哼惮埋露8