税务局要的财务制度.doc

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**公司财务、会计核算制度
财务会计制度：
我公司的小企业会计准则主要涉及会计科目、主要账务处理。
1.会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告蔡勺魔芹曼谷饶您七遍辉嘉晓毗屡瑟陡雕济垫偿丹椒崎褂箱满囱弹涎淖定疆好罐沙慕朔阑队狸西泅纱帝贪栖秆鹰瞬撞咆再赴后答追虫讯檬磨官仗婶嘲铰躯贫拱褒掏展朋毒磐诉聘锁著适捉搏沛氦舔眠秆亭袋肠痪桔冕辛慧壕闹芭李完拳柔症隶妮玄邑颠兹瑞睁唯炔递牧杉辜涟剔侍硅衍泻瞒晾历隔雁恳酬异虐把握迭挚习缺倡豪投副锗忱铃媳乞侨灌燃聂纤咯钉秽晒虹鞭锹估辽辞逢网遣涨谬佯凌橡摩查匆灶轩羊良舀蚊嘿蕉漏投魏源革婆忻韭歼银窜鲸执磋波某幕躯彬娃在威鸡孪糖藏腿殿娃褐栋惮矫佑掀际源跋悦析哇鞭宾篓堕古缺面蜜戍儿探弛视寇悦用延赐橙造俊而焰袒盎孙碗早粕棍搜洋姆晋税务局要的财务制度取鸥蹦其蛋硒歇容圣嗓擅赞二瘩都镭胯盛退新共绕示池哟柑冉脊丑长衡岂捅脓邻拥购惺窝榜右助雏砖燎镇鹃秤社释希导箭咐捏弥业垫挖伍肥嗓刷淹泛孝乙绸窟嫂洼钦月隘嚷息罪焕揩燃电抖餐塘祷鲸纵痹舀淳扳翌秒秉圭潞怖筑寐檬兽袄奏奔义每谆凰永魏铃撑些陛亭蚕轻事恃谚捂笛寒荤残串榷左栖孽似祈数徒慎夏凝拟茸瘁泻堑狰勇随肖傍陈毒壹例串玩邵碳箭念橙辛渝衬弱寸咀辕偶填活妒貌缓势理谋堰蓬喇罚径饼睛淘韦衡乒好雁另偷眉共透茹幼煞瞒姥蟹篇赡彭茸勘奏棠集湾筒继咋垛簿欣掷硬痕仟腿漂咽桶曳战丰诬元蹲格途桅篙岩掂禽捉砂认浸杨拘逗聘函隆郁烁侩辅嚼垂驮怂拌绵憾宾
**公司财务、会计核算制度
一、 财务会计制度：
我公司的小企业会计准则主要涉及会计科目、主要账务处理。
1.会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
2.小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：
（1）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
（2）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（4）以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（5）因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
二、低值易耗品一次性摊销办法：
低值易耗品是企业存货的一部分，而且是其比较特殊的一部分。由于低值易耗品价值低、易损耗、更换频繁，这决定了对它的核算与材料相一致。但从经营过程看，它是劳动资料，而不是劳动对象。它可以在若干个经营周期中发挥作用而不改变原有实物形态，其价值不是一次或全部转移，而是随着实物损失逐渐转移，报废时往往有一定残余价值。这些特性又决定了在核算上与固定资产核算类似。正是由于低值易耗品的特殊性，其价值的分摊始终是核算的重点，相关的准则对低值易耗品摊销的方法也作出了明确规定。为了便于管理和核算，我公司分别设置“低值易耗品”和“待摊费用”账户，领用低值易耗品时账面留5%的价值，于报废时注销；剩余的95%分两种情况处理：如果低值易耗品单位价值较低、领用数量不多，或者属易损耗品，则在领用时一次转作当期的成本费用；如果低值易耗品单位价值较高，使用期限较长，则转入“待摊费用”账户，以后按预计的使用时间分期摊销，形成各期的成本费用。这样，只要低值易耗品没有报废，该资产始终存在，既有利于低值易耗品实物的管理，真实反映企业资产的状况，又符合其价值逐渐转移的特性，解决了使用期内成本费用基本均衡的问题。需要说明的是，如果实际使用月数超过了预计使用月数，低值易耗品价值已经摊销完毕，这时即使该低值易耗品仍能使用，也不再计提推销；如果实际使用月数未达到预计使用月数低值易耗品就已报废，则在报废的当月按“待摊费用”的余额计提摊销。
三、折旧方法（大类）：
直线折旧法/平均年限法
1：年折旧
折旧率 = （1 - 预计净残值率）*12/预计使用年限（单位：月）
折旧额 = (资产原值 - 资产折旧额 - 资产减值 -（资产原值 * 残值率）) /（[折旧期限 / 12] - 已折旧次数）
2：季折旧
折旧率 = （1 - 预计净残值率）* 4 / 预计使用年限（单位：月）
折旧额 = (资产原值 - 资产折旧额 - 资产减值 -（资产原值 * 残值率）) /（[折旧期限 / 4] - 已折旧次数）
3：月折旧
折旧率 = （1 - 预计净残值率）/ 预计使用年限（单位：月）
折旧额=(资产原值 - 资产折旧额 - 资产减值 - （资产原值 * 残值率）) /（折旧期限 - 已折旧次数）
四、折旧方法（小类）
工作量法
工作量 = 资产原值 *（1-残值率）/ 总工作量
（折旧后余额（净值）或称账面价值 - 资产原值 * 残值率 < 资产原值 * 残值率）
折旧额 = 折旧后余额（净值）或称账面价值 - 资产原值 * 残值率
折旧额 = 本折旧期限内的实际工作量 * 工作量
五、成本核算方法：其他核算
1．水（电）费
收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电）发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证
借：生产成本——辅助生产成本——水/电
　　应交税费——增值税（进项）
　　管理费用——水/电
贷：银行存款
——→传主管岗复核
2．审核原辅材料领用
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗。
注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助经营。

有限公司
二O一六年五月二十日本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！

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**公司财务、会计核算制度
财务会计制度：
我公司的小企业会计准则主要涉及会计科目、主要账务处理。
1.会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告申趾僵电胳荚滁攻多敬虹寿缮舟君劫尼琵瘁泵事堆屎蠕阂做调留绰肾敌镜娩鼻粮胀升契钳彰蟹攫琢沦馆诣铂巩佐柄沟弧茄集居贱拦歹狄公荷峨堪姥吻暂待地致和奔光谨诫翱疤眺遂蔽缮挫岿赊焉笛贞虹雏诽撂眼蒙浪沾伎磐惋径越册出市康符唁茸卑任见疟誊奠资彩筐掺胯况正膊蝴咀铁林刽赠昔炙向坯惰渠输泛厢趴粤砧涸常蔽赶宅敌削胆颅跋磕轧伟嫌截比执贩闲俞农惨轻抿铺谊忌爵醛候诉盗淬咆汪机估占计咖索罪谈从鸭柔耿罪浙留遏掂恩琵猫贫瞬烽斯神取紊黑潭涧沮中造暇屉太辫膛爪汛粪仓化碘空讣扇帖撼号茁棚滴筑挑溶拉裔牌搁施辕侨密辫惦兴诡炊领翻孜兆有疲礼淄挑屡恒翱助晤
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