财务管理制度(草案).doc
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1、财务管理制度渑池县金阳光商贸有限公司目 录第一章 总则- 1 -第二章 财务管理体系- 2 -第三章 财务管理基础工作- 4 -第四章 资金筹集的管理- 9 -第五章 货币资金及往来户结算的管理- 11 -第六章 存货的管理- 14 -第七章 固定资产、在建工程的管理- 15 -第八章 其他资产的管理- 18 -第九章 对外投资的管理- 19 -第十章 成本费用的控制管理- 21 -第十一章 销售收入的管理- 26 -第十二章 利润、利润分配的管理- 30 -第十三章 或有事项及披露- 31 -第十四章 资产负债表日后事项- 34 -第十五章 财务会计报告和分部报告- 37 -第十六章 附则-
2、 38 -财务管理制度第一章 总则1.1 为了规范公司的财务行为,加强公司财务管理,强化公司的核算、监督、检查,根据企业财务通则等有关法规,结合本公司生产经营特点和管理要求,制定本制度。1.2 各单位应进一步建立、健全财务管理制度,完善经济核算体系;严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,如实反映财务状况和经营成果,依法缴纳各种税金并接受监管部门及中介机构的检查。1.3 公司财务管理的基本任务和方法是:做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用各项资产,努力提高经济效益,争取利润最大化。1.4 做好财务管理的基础工作。对生产经营活动中的产量、质量、工时、设
3、备利用、存货的消耗、收发、领退、转移,以及各项财产物资的毁损等,及时做好完整的原始记录,并确保原始记录的真实、准确和及时;对各项财产物资的进出消耗做到手续齐全、计量准确;进一步完善原材料、能源等物资消耗定额和工时定额,建立永续盘存制度,定期进行财产清查,正确处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废。1.5 本公司生产经营期间涉及债务重组、非货币性交易等业务,按企业会计制度及有关规定处理。1.6 本公司期末应计提有关资产减值准备,具体操作按公司资产减值内部控制制度办理。1.7本办法适用于公司内部各独立核算单位和非独立核算二级机构。第二章 财务管理体系2.1 公司经理在财务管理上的职责:2.1.1
4、 根据国家的法律、法规、财经制度等有关规定,制定公司财务预算、决算方案及各项财务计划;2.1.2 对本单位财务管理和会计工作负有责任,领导会计机构、财务人员,严格执行中华人民共和国会计法、企业财务通则、企业会计准则等有关财务会计法规;2.1.3 根据国家规定设置公司内部财务管理机构,组织制定公司内部财务管理办法;2.1.4 按公司制定的有关经营决策风险层层提示制度,及时向有关负责人提示,确保勤勉尽责;2.1.5 涉及公司重大经营决策的方案经董事会(股东大会)通过后实施;2.1.6 按照会计法、公司章程的有关规定任免会计主管人员,保障和支持会计人员依法行使职权。2.2 财务负责人(包括财务总监或
5、行使财务总监职责的领导人员)的职责:2.2.1 宣传贯彻国家有关的财务政策,审核公司重要财务事项;2.2.2 协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系;2.2.3 组织制定和执行公司预算,依法合理筹措资金和有效使用资金,满足生产经营的需要;2.2.4 督促财务部门进行成本、费用预测,下达落实成本、费用、利润等考核指标,通过计划、控制、核算、分析和考核,督促有关部门降低消耗、节约费用,提高经济效益;2.2.5 协助公司管理层对生产经营及基本建设投资等问题做出决策;2.2.6 参与科技研究、新技术开发、新产品开发等方案的制定、研究、审查工作;2.2.7 负责组织财务决算,审核财务决算,健全经济业务
6、核算制度,并利用财务会计资料等进行经济活动分析;2.2.8 定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况,研究解决执行中存在的问题。对违反国家法律、法规、政策、制度和有可能在经济上造成损失和浪费的行为,有权制止或加以纠正,并提请公司负责人处理;2.2.9 主管财务收支的审查工作,重要的财务收支由财务负责人提出意见报总经理审批;2.2.10 负责本单位财务机构的设置和会计人员的配备、考核,对会计专业职务设置和聘任提出方案,领导会计人员依法行使职权;2.2.11 为管理层进行重大购并、对外投资等资本运作,提出财务决策参考。必要时,提醒公司管理层聘请外部咨询机构提供专业意见,保障决策的科学、有效;
7、2.2.12 建立有关风险控制制度,时刻关注各类经营风险(如价格风险、质量风险、现金流量风险、环保政策风险等),及时采取措施,减少损失。2.3 公司财务部门的职责:2.3.1 负责编制、汇总公司预算、决算,联合有关部门对预算执行情况定期进行检查分析,提出改进建议和意见;2.3.2 贯彻执行公司内部财务管理办法,组织指导基层单位的财务管理和经济核算,对基层单位的财务状况进行定期、不定期检查;2.3.3 如实反映公司的财务状况和经营成果,监督财务收支,依法计算缴纳税款并向有关部门(或投资者)报送财务报告;2.3.4 参与生产经营的预测和决策,负责公司的资金筹集,统一调度,有效使用资金,正确处理财务
8、工作中出现的问题;2.3.5 定期对公司的财务状况、经营成果、潜在问题及风险进行分析,向管理层和有关方面提供必要的信息;2.3.6 对违反国家财经法规的收支,应当予以抵制,并向单位负责人报告。2.4 各职能部门的职责:2.4.1 公司内部各职能部门要配合财务部门工作,编制部门预算,检查落实公司预算的执行情况,并进行分析,及时提出改进意见;2.4.2 组织基层单位的财务管理工作,搞好成本核算和费用控制,建立健全内部控制制度;2.4.3 据实填报各种原始记录和报表,做好各项基础工作。2.5 公司的各项财务关系:2.5.1 公司的各项财务关系包括公司与投资者(国家、单位或个人)的财务关系;公司与被投
9、资单位的关系;公司与内部各独立核算单位的关系;公司与内部非独立核算单位之间的财务关系;公司内部各职能部门之间的财务关系;2.5.2 公司所属非独立核算的经营单位在财务上实行报账制,由公司财务部门统一缴纳税金,核算经营成果,对外提供财务报告;2.5.3 非独立核算的基层单位相互提供服务,应开具内部结算单据,由公司财务部门统一核算;2.5.4 基层单位在月底将该月业务报表报送财务部门,以便财务部门核算、监督。第三章 财务管理基础工作3.1 原始记录管理及填报要求:对于生产经营活动中产量、工时和动力的耗费、产品质量的检验结果、劳动工资、设备利用、生产技术以及存货的消耗、收发、领退、转移、各种财产物资
10、的毁损等,建立统一规范的原始记录格式、内容和填制方法,按照签署、记录、传递、归集、反馈的要求,做出真实、完整、正确、清晰、及时的记录,为财务核算提供原始资料。3.2 计量验收及销售。由能计、检验部门负责配备必要的计量、检验设备,完善各种计量检测手段,按要求进行计量、检验、校正、维修。物资的购进、产品入库、领用、运输、转移、销售等环节依管理要求由供应、储运、销售和计量部门进行检查、验收,物资和产品必须有计量和质检部门的验收合格手续方能出入库。3.3 财产、物资的管理及清查盘点。3.3.1 财产物资的管理实行永续盘存的方法,随时反映财产物资收入、发出和结存情况,实行钱、账、物分管,经济业务发生以后
11、必须及时记账。财产、物资的出入库,应填制相应的凭证,经授权批准后方可办理计量、验收或出入库手续,防止任意领发和转移物资;3.3.2 按单项固定资产设置固定资产明细账,反映固定资产的增减变动情况;按使用保管部门设置固定资产登记簿(卡),详细列明固定资产名称、规格型号、生产厂家、原值、使用年限、折旧率及附属设施等情况,并记录使用过程中所发生的改建、扩建或技术改造以及内部转移、停止使用等情况。设备操作人员严格执行操作规程,严禁设备空转和超负荷运行,并做好设备维护工作;检修人员要巡回检查设备运行情况,及时处理设备运行中的故障;3.3.3 对工具、器具、管理用具以及在经营过程中周转使用的包装容器等低值易
12、耗品,编制目录,详细列明各种类别、名称、规格、编号、计量单位和计划单价等项目,并专人保管,经批准从仓库发出交使用部门之后,设立备查账簿进行登记,报废后再注销;3.3.4 设立定期和不定期的财产清点制度,保证财产物资账实一致。在经理的领导下组成由有关部门的主管人员、技术人员、会计人员和使用保管人员参加的清查小组,年度决算前必须进行一次全面的清查盘点,以保证决算报表资产项目的真实性。年度内要分别财产、物资的不同情况按要求进行发货时清点、重点抽查或定期清查,贵重财产、物资按月或按日清查。清查过程中,首先要核对账存和实存,查明盘盈、盘亏和毁损的数额及原因,明确经济责任,作到账、卡、物三者相符;其次,还
13、要查明超储和长期闲置不用的财产、物资,提出资产减值等处理意见,做好资源盘活管理工作;第三,清查采用实地盘点法,即现场进行点数、过磅或测量;对于异地库存,可采用有关人员现场监督盘点或委托当地会计师事务所出具盘点报告等方式进行。3.5 建立公司内部计划价格。3.5.1 按照经济责任制目标及其考核要求建立公司内部计划价格;3.5.2 原材料、低值易耗品、工具、动力、配件、备品等,根据上年实际平均价格或现行市场价格制定计划价格;在产品、半产品、劳务等以计划成本作为计划价格。公司内部计划价格确定后,除市价严重偏离计划价或市价波动较大导致计划价不实,年度内一般不作变动;3.5.3公司内部各部门、各车间(分
14、厂)经济往来一律按计划价格结算,月末再分配计划价格差异,调整为实际价格。3.6编制全面财务预算的要求。本公司实行全面预算管理,每年第四季度各有关部门开始编制下一年度的销售预算、生产预算、财务预算,并按要求时间完成。根据实际情况可采用全面预算平衡法、销售百分比法、弹性预算法等方法编制。各有关部门编制的预算草案,报财务部门汇编,经过董事会讨论通过后执行。计划期内预算执行过程中需对指标进行调整的,向董事会报告调整的原因及其调整结果,经过批准后执行。(附下图)销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算财管销三项费用预算制造费用预算直接人工预算直接材料预算现金预算资本支出预算产品成本预算预计利润表预计现金
15、流量表预计资产负债表算3.7 财务分析 每月终了十五日内,对资产的变动、资金的运用、生产成本的变动、利润的实现、财务预算的执行、财务状况的变动等情况进行说明、分析和评价。财务部门每月按照客观、真实、及时的要求,运用因素分析法、趋势分析法等具体方法,按不同层次管理者对财务分析的要求,编制财务分析报告。3.8 内部稽核工作3.8.1 公司内部稽核在主管财务的负责人领导下进行,财务部门设专人负责稽核工作。同时,接受公司企管部的监督;3.8.2 稽核的内容包括会计凭证、会计账簿和会计报表,要求作到账表相符、账帐相符、账证相符、账实相符;3.8.3 审核会计凭证(一) 原始凭证的审核内容包括:1、 原始
16、凭证所反映的经济业务是否符合国家的方针、政策、法规、制度、其内容是否真实、合法;2、 原始凭证的格式是否规范、开具或收到原始凭证的单位名称和地址是否注明,开具凭证的编号是否连续,是否有单位的公章和经手人签章;3、 原始凭证的项目,包括抬头、日期、数量、单价、金额等是否填写齐全,数字计算是否正确,是否全部联次一次如实开具,字迹有无涂改。(二) 记账凭证的审核内容包括:1、 记账凭证上所注明的附件张数是否与所附原始凭证张数相符。记账凭证的内容是否与原始凭证相符,金额是否一致;2、 记账凭证的手续是否完备,有无制证人、复核人和主管人员的签章;3、 记账凭证上所编制的分录,其应用的账户名称和对应关系是
17、否正确,是否符合企业会计制度;4、 记账凭证编制日期是否及时,编号是否连续。3.8.4 审核账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿,具体有以下内容:(一) 明细账与总账有关账户的记录是否相符,有无重登和漏登情况;(二) 账簿记录是否符合记账规则,有无涂改和刮擦等情况。账簿登记错误,是否按规定的错帐更正法进行更改;(三)更换帐页或启用新帐账簿时,承上启下的数字是否一致;(四)摘要内容是否清晰明了,所登记的经济业务是否正常;(五)日记账是否按照经济业务发生和完成的先后顺序进行登记;(六)辅助帐是否对主要账簿中未能记载的事项或记载不全的经济业务进行补充登记。3.8.5 财务报表审查主要包括资产负
18、债表、利润表、现金流量表等,具体审查内容有:(一)报表中应该写的项目是否填写齐全,有无遗漏,有关项目的对应关系是否正确;(二)报表的编制手续是否完备,有无编表人和主管人员等的签字盖章。报表中的小计、合计、总计等计算是否准确,应填列的数据有无漏填、漏列或伪造;(三)报表格式及附注和财务状况说明书是否符合企业会计制度等有关规定。3.8.6 定期对各基层单位进行检查,将结果报公司管理层,对违犯财经纪律和内部管理制度的,令其限期改正,并提出相应的处罚方法。第四章 资金筹集的管理4.1 资金筹集的预测及分析公司需要的各项资金原则上由财务部门按照公司法、企业财务通则、企业会计制度及公司有关管理规定进行筹集
19、,各基层单位不经批准不得向任何单位及个人筹集资金。财务部门根据资金周转速度及生产经营需要,对资金需要量进行预测,编制筹资计划。研究资金来源构成,降低综合筹资成本。在筹资时做到两点:一是投资利润率高于资金成本率;二是借债多少与资金结构和偿债能力相适应。4.2 资本金管理办法,包括资本金分类管理和资本保全,有关增发与配股按证券监管部门的规定办理。财务部门负责健全股本验收入账的各项程序,明确出资责任,公司资本按投资主体不同划分为国有资本金、法人资本金、个人资本金等。公司根据公司法及有关规定,负责资本保全。在生产经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽回其投资。4.3 资本公积金的管理资本公积金
20、包括在筹资活动中,投资缴付的出资额超出资本金的差额,资本金汇率折算差额以及接受捐赠的资产等。资本公积金按照法定程序,可以转增股本。4.4 负债的管理4.4.1 流动负债的管理流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应交税金、应付股利和其他应付款,应付短期债券、预提费用、应付工资、应付福利费、预计负债等。财务部门负责应付款项的登记、清理和兑付工作。职工福利费和应付工资的使用按公司有关规定处理。两项资金日常管理由人事劳资部门和财务部门负责。支付给职工的医药费、医务人员工资、医务经费、职工生活困难补助、职工因公负伤赴外地就医路费、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资,以及按照国家规定开
21、支的其他职工福利支出计入职工福利费。预计负债,包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。4.4.2 长期负债的管理举借长期负债由公司经理或财务主管负责,由财务部门办理具体手续,长期借款合同由财务部门统一管理。长期负债的应计利息支出,属于筹建期间的,计入长期待摊费用;生产经营期间的,计入财务费用;清算期间的,计入清算损益;为购建固定资产专门借入款项的利息支出,在资产达到预定可使用状态之前,计入购建资产的价值。4.4.3 财务部门要合理地,有计划地调度资金,严格履行借款合同规定的义务。4.4.4 公司对外承担借款担保,必须经董事会同意。财务部门方可提供有关资料。
22、4.4.5 长短期债券的发行审批程序及有关事宜,由证券部门根据程序办理。债券发行后,财务部门进行账务处理。长短期债券到期还本付息,财务部门支付本息,证券部门办理具体手续。第五章 货币资金及往来户结算的管理5.1 货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性较强的一种资产,包括现金和银行存款及其他货币资金。现金等价物的确认标准:持有期限短,流动性强,易于转换成已知金额现金,价值变动风险很小的投资。5.2 货币资金的管理现金由现金出纳专职负责,会计和出纳实行钱帐分管,现金出纳不得兼管收入、费用、债权、债务等记帐、稽核和会计档案保管工作。现金收付应严格执行现金管理有关规定,现金管理做到日清月
23、结,帐实相符。银行存款由专人管理,严格按银行的有关规定执行。银行存款应与银行按月对帐,每月编制银行存款余额调节表。对超过一个月的未达帐项,及时查询、调整。公司货币资金调配及支出,由财务部负责,调配前须报经主管负责人批准或由授权人批准。各基层单位必须服从财务部的资金调配,基层单位货币资金的支付须经其单位负责人同意后经主管负责人批准,由财务人员办理,不经批准,财务人员不得办理货币资金支付。公司财务部负责掌握全公司所有部门的货币资金收支情况,随时向主管领导提供有关信息,基层单位必须如实向公司财务部报告其货币资金的收支情况。5.3 外币业务的管理会计核算以人民币为记账本位币。5.3.1 发生外币业务时
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