财务管理制度(草案).doc
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财务管理制度 渑池县金阳光商贸有限公司 目 录 第一章 总则 - 1 - 第二章 财务管理体系 - 2 - 第三章 财务管理基础工作 - 4 - 第四章 资金筹集的管理 - 9 - 第五章 货币资金及往来户结算的管理 - 11 - 第六章 存货的管理 - 14 - 第七章 固定资产、在建工程的管理 - 15 - 第八章 其他资产的管理 - 18 - 第九章 对外投资的管理 - 19 - 第十章 成本费用的控制管理 - 21 - 第十一章 销售收入的管理 - 26 - 第十二章 利润、利润分配的管理 - 30 - 第十三章 或有事项及披露 - 31 - 第十四章 资产负债表日后事项 - 34 - 第十五章 财务会计报告和分部报告 - 37 - 第十六章 附则 - 38 - 财务管理制度 第一章 总则 1.1 为了规范公司的财务行为,加强公司财务管理,强化公司的核算、监督、检查,根据《企业财务通则》等有关法规,结合本公司生产经营特点和管理要求,制定本制度。 1.2 各单位应进一步建立、健全财务管理制度,完善经济核算体系;严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,如实反映财务状况和经营成果,依法缴纳各种税金并接受监管部门及中介机构的检查。 1.3 公司财务管理的基本任务和方法是:做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用各项资产,努力提高经济效益,争取利润最大化。 1.4 做好财务管理的基础工作。对生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移,以及各项财产物资的毁损等,及时做好完整的原始记录,并确保原始记录的真实、准确和及时;对各项财产物资的进出消耗做到手续齐全、计量准确;进一步完善原材料、能源等物资消耗定额和工时定额,建立永续盘存制度,定期进行财产清查,正确处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废。 1.5 本公司生产经营期间涉及债务重组、非货币性交易等业务,按《企业会计制度》及有关规定处理。 1.6 本公司期末应计提有关资产减值准备,具体操作按公司资产减值内部控制制度办理。 1.7本办法适用于公司内部各独立核算单位和非独立核算二级机构。 第二章 财务管理体系 2.1 公司经理在财务管理上的职责: 2.1.1 根据国家的法律、法规、财经制度等有关规定,制定公司财务预算、决算方案及各项财务计划; 2.1.2 对本单位财务管理和会计工作负有责任,领导会计机构、财务人员,严格执行《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等有关财务会计法规; 2.1.3 根据国家规定设置公司内部财务管理机构,组织制定公司内部财务管理办法; 2.1.4 按公司制定的有关经营决策风险层层提示制度,及时向有关负责人提示,确保勤勉尽责; 2.1.5 涉及公司重大经营决策的方案经董事会(股东大会)通过后实施; 2.1.6 按照《会计法》、《公司章程》的有关规定任免会计主管人员,保障和支持会计人员依法行使职权。 2.2 财务负责人(包括财务总监或行使财务总监职责的领导人员)的职责: 2.2.1 宣传贯彻国家有关的财务政策,审核公司重要财务事项; 2.2.2 协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系; 2.2.3 组织制定和执行公司预算,依法合理筹措资金和有效使用资金,满足生产经营的需要; 2.2.4 督促财务部门进行成本、费用预测,下达落实成本、费用、利润等考核指标,通过计划、控制、核算、分析和考核,督促有关部门降低消耗、节约费用,提高经济效益; 2.2.5 协助公司管理层对生产经营及基本建设投资等问题做出决策; 2.2.6 参与科技研究、新技术开发、新产品开发等方案的制定、研究、审查工作; 2.2.7 负责组织财务决算,审核财务决算,健全经济业务核算制度,并利用财务会计资料等进行经济活动分析; 2.2.8 定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况,研究解决执行中存在的问题。对违反国家法律、法规、政策、制度和有可能在经济上造成损失和浪费的行为,有权制止或加以纠正,并提请公司负责人处理; 2.2.9 主管财务收支的审查工作,重要的财务收支由财务负责人提出意见报总经理审批; 2.2.10 负责本单位财务机构的设置和会计人员的配备、考核,对会计专业职务设置和聘任提出方案,领导会计人员依法行使职权; 2.2.11 为管理层进行重大购并、对外投资等资本运作,提出财务决策参考。必要时,提醒公司管理层聘请外部咨询机构提供专业意见,保障决策的科学、有效; 2.2.12 建立有关风险控制制度,时刻关注各类经营风险(如价格风险、质量风险、现金流量风险、环保政策风险等),及时采取措施,减少损失。 2.3 公司财务部门的职责: 2.3.1 负责编制、汇总公司预算、决算,联合有关部门对预算执行情况定期进行检查分析,提出改进建议和意见; 2.3.2 贯彻执行公司内部财务管理办法,组织指导基层单位的财务管理和经济核算,对基层单位的财务状况进行定期、不定期检查; 2.3.3 如实反映公司的财务状况和经营成果,监督财务收支,依法计算缴纳税款并向有关部门(或投资者)报送财务报告; 2.3.4 参与生产经营的预测和决策,负责公司的资金筹集,统一调度,有效使用资金,正确处理财务工作中出现的问题; 2.3.5 定期对公司的财务状况、经营成果、潜在问题及风险进行分析,向管理层和有关方面提供必要的信息; 2.3.6 对违反国家财经法规的收支,应当予以抵制,并向单位负责人报告。 2.4 各职能部门的职责: 2.4.1 公司内部各职能部门要配合财务部门工作,编制部门预算,检查落实公司预算的执行情况,并进行分析,及时提出改进意见; 2.4.2 组织基层单位的财务管理工作,搞好成本核算和费用控制,建立健全内部控制制度; 2.4.3 据实填报各种原始记录和报表,做好各项基础工作。 2.5 公司的各项财务关系: 2.5.1 公司的各项财务关系包括公司与投资者(国家、单位或个人)的财务关系;公司与被投资单位的关系;公司与内部各独立核算单位的关系;公司与内部非独立核算单位之间的财务关系;公司内部各职能部门之间的财务关系; 2.5.2 公司所属非独立核算的经营单位在财务上实行报账制,由公司财务部门统一缴纳税金,核算经营成果,对外提供财务报告; 2.5.3 非独立核算的基层单位相互提供服务,应开具内部结算单据,由公司财务部门统一核算; 2.5.4 基层单位在月底将该月业务报表报送财务部门,以便财务部门核算、监督。 第三章 财务管理基础工作 3.1 原始记录管理及填报要求: 对于生产经营活动中产量、工时和动力的耗费、产品质量的检验结果、劳动工资、设备利用、生产技术以及存货的消耗、收发、领退、转移、各种财产物资的毁损等,建立统一规范的原始记录格式、内容和填制方法,按照签署、记录、传递、归集、反馈的要求,做出真实、完整、正确、清晰、及时的记录,为财务核算提供原始资料。 3.2 计量验收及销售。 由能计、检验部门负责配备必要的计量、检验设备,完善各种计量检测手段,按要求进行计量、检验、校正、维修。物资的购进、产品入库、领用、运输、转移、销售等环节依管理要求由供应、储运、销售和计量部门进行检查、验收,物资和产品必须有计量和质检部门的验收合格手续方能出入库。 3.3 财产、物资的管理及清查盘点。 3.3.1 财产物资的管理实行永续盘存的方法,随时反映财产物资收入、发出和结存情况,实行钱、账、物分管,经济业务发生以后必须及时记账。财产、物资的出入库,应填制相应的凭证,经授权批准后方可办理计量、验收或出入库手续,防止任意领发和转移物资; 3.3.2 按单项固定资产设置固定资产明细账,反映固定资产的增减变动情况;按使用保管部门设置固定资产登记簿(卡),详细列明固定资产名称、规格型号、生产厂家、原值、使用年限、折旧率及附属设施等情况,并记录使用过程中所发生的改建、扩建或技术改造以及内部转移、停止使用等情况。设备操作人员严格执行操作规程,严禁设备空转和超负荷运行,并做好设备维护工作;检修人员要巡回检查设备运行情况,及时处理设备运行中的故障; 3.3.3 对工具、器具、管理用具以及在经营过程中周转使用的包装容器等低值易耗品,编制目录,详细列明各种类别、名称、规格、编号、计量单位和计划单价等项目,并专人保管,经批准从仓库发出交使用部门之后,设立备查账簿进行登记,报废后再注销; 3.3.4 设立定期和不定期的财产清点制度,保证财产物资账实一致。在经理的领导下组成由有关部门的主管人员、技术人员、会计人员和使用保管人员参加的清查小组,年度决算前必须进行一次全面的清查盘点,以保证决算报表资产项目的真实性。年度内要分别财产、物资的不同情况按要求进行发货时清点、重点抽查或定期清查,贵重财产、物资按月或按日清查。清查过程中,首先要核对账存和实存,查明盘盈、盘亏和毁损的数额及原因,明确经济责任,作到账、卡、物三者相符;其次,还要查明超储和长期闲置不用的财产、物资,提出资产减值等处理意见,做好资源盘活管理工作;第三,清查采用实地盘点法,即现场进行点数、过磅或测量;对于异地库存,可采用有关人员现场监督盘点或委托当地会计师事务所出具盘点报告等方式进行。 3.5 建立公司内部计划价格。 3.5.1 按照经济责任制目标及其考核要求建立公司内部计划价格; 3.5.2 原材料、低值易耗品、工具、动力、配件、备品等,根据上年实际平均价格或现行市场价格制定计划价格;在产品、半产品、劳务等以计划成本作为计划价格。公司内部计划价格确定后,除市价严重偏离计划价或市价波动较大导致计划价不实,年度内一般不作变动; 3.5.3公司内部各部门、各车间(分厂)经济往来一律按计划价格结算,月末再分配计划价格差异,调整为实际价格。 3.6编制全面财务预算的要求。 本公司实行全面预算管理,每年第四季度各有关部门开始编制下一年度的销售预算、生产预算、财务预算,并按要求时间完成。根据实际情况可采用全面预算平衡法、销售百分比法、弹性预算法等方法编制。各有关部门编制的预算草案,报财务部门汇编,经过董事会讨论通过后执行。计划期内预算执行过程中需对指标进行调整的,向董事会报告调整的原因及其调整结果,经过批准后执行。(附下图) 销售预算 长期销售预算 期末存货预算 生产预算 财管销三项费用预算 制造费用预算 直接人工预算 直接材料预算 现金预算 资本支出预算 产品成本预算 预计利润表 预计现金流量表 预计资产负债表算 3.7 财务分析 每月终了十五日内,对资产的变动、资金的运用、生产成本的变动、利润的实现、财务预算的执行、财务状况的变动等情况进行说明、分析和评价。财务部门每月按照客观、真实、及时的要求,运用因素分析法、趋势分析法等具体方法,按不同层次管理者对财务分析的要求,编制财务分析报告。 3.8 内部稽核工作 3.8.1 公司内部稽核在主管财务的负责人领导下进行,财务部门设专人负责稽核工作。同时,接受公司企管部的监督; 3.8.2 稽核的内容包括会计凭证、会计账簿和会计报表,要求作到账表相符、账帐相符、账证相符、账实相符; 3.8.3 审核会计凭证 (一) 原始凭证的审核内容包括: 1、 原始凭证所反映的经济业务是否符合国家的方针、政策、法规、制度、其内容是否真实、合法; 2、 原始凭证的格式是否规范、开具或收到原始凭证的单位名称和地址是否注明,开具凭证的编号是否连续,是否有单位的公章和经手人签章; 3、 原始凭证的项目,包括抬头、日期、数量、单价、金额等是否填写齐全,数字计算是否正确,是否全部联次一次如实开具,字迹有无涂改。 (二) 记账凭证的审核内容包括: 1、 记账凭证上所注明的附件张数是否与所附原始凭证张数相符。记账凭证的内容是否与原始凭证相符,金额是否一致; 2、 记账凭证的手续是否完备,有无制证人、复核人和主管人员的签章; 3、 记账凭证上所编制的分录,其应用的账户名称和对应关系是否正确,是否符合《企业会计制度》; 4、 记账凭证编制日期是否及时,编号是否连续。 3.8.4 审核账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿,具体有以下内容: (一) 明细账与总账有关账户的记录是否相符,有无重登和漏登情况; (二) 账簿记录是否符合记账规则,有无涂改和刮擦等情况。账簿登记错误,是否按规定的错帐更正法进行更改; (三)更换帐页或启用新帐账簿时,承上启下的数字是否一致; (四)摘要内容是否清晰明了,所登记的经济业务是否正常; (五)日记账是否按照经济业务发生和完成的先后顺序进行登记; (六)辅助帐是否对主要账簿中未能记载的事项或记载不全的经济业务进行补充登记。 3.8.5 财务报表审查主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等,具体审查内容有: (一)报表中应该写的项目是否填写齐全,有无遗漏,有关项目的对应关系是否正确; (二)报表的编制手续是否完备,有无编表人和主管人员等的签字盖章。报表中的小计、合计、总计等计算是否准确,应填列的数据有无漏填、漏列或伪造; (三)报表格式及附注和财务状况说明书是否符合《企业会计制度》等有关规定。 3.8.6 定期对各基层单位进行检查,将结果报公司管理层,对违犯财经纪律和内部管理制度的,令其限期改正,并提出相应的处罚方法。 第四章 资金筹集的管理 4.1 资金筹集的预测及分析 公司需要的各项资金原则上由财务部门按照《公司法》、《企业财务通则》、《企业会计制度》及公司有关管理规定进行筹集,各基层单位不经批准不得向任何单位及个人筹集资金。 财务部门根据资金周转速度及生产经营需要,对资金需要量进行预测,编制筹资计划。 研究资金来源构成,降低综合筹资成本。在筹资时做到两点:一是投资利润率高于资金成本率;二是借债多少与资金结构和偿债能力相适应。 4.2 资本金管理办法,包括资本金分类管理和资本保全,有关增发与配股按证券监管部门的规定办理。 财务部门负责健全股本验收入账的各项程序,明确出资责任,公司资本按投资主体不同划分为国有资本金、法人资本金、个人资本金等。 公司根据《公司法》及有关规定,负责资本保全。在生产经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽回其投资。 4.3 资本公积金的管理 资本公积金包括在筹资活动中,投资缴付的出资额超出资本金的差额,资本金汇率折算差额以及接受捐赠的资产等。资本公积金按照法定程序,可以转增股本。 4.4 负债的管理 4.4.1 流动负债的管理 流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应交税金、应付股利和其他应付款,应付短期债券、预提费用、应付工资、应付福利费、预计负债等。 财务部门负责应付款项的登记、清理和兑付工作。 职工福利费和应付工资的使用按公司有关规定处理。两项资金日常管理由人事劳资部门和财务部门负责。 支付给职工的医药费、医务人员工资、医务经费、职工生活困难补助、职工因公负伤赴外地就医路费、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资,以及按照国家规定开支的其他职工福利支出计入职工福利费。 预计负债,包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。 4.4.2 长期负债的管理 举借长期负债由公司经理或财务主管负责,由财务部门办理具体手续,长期借款合同由财务部门统一管理。 长期负债的应计利息支出,属于筹建期间的,计入长期待摊费用;生产经营期间的,计入财务费用;清算期间的,计入清算损益;为购建固定资产专门借入款项的利息支出,在资产达到预定可使用状态之前,计入购建资产的价值。 4.4.3 财务部门要合理地,有计划地调度资金,严格履行借款合同规定的义务。 4.4.4 公司对外承担借款担保,必须经董事会同意。财务部门方可提供有关资料。 4.4.5 长短期债券的发行审批程序及有关事宜,由证券部门根据程序办理。债券发行后,财务部门进行账务处理。长短期债券到期还本付息,财务部门支付本息,证券部门办理具体手续。 第五章 货币资金及往来户结算的管理 5.1 货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性较强的一种资产,包括现金和银行存款及其他货币资金。 现金等价物的确认标准:持有期限短,流动性强,易于转换成已知金额现金,价值变动风险很小的投资。 5.2 货币资金的管理 现金由现金出纳专职负责,会计和出纳实行钱帐分管,现金出纳不得兼管收入、费用、债权、债务等记帐、稽核和会计档案保管工作。 现金收付应严格执行现金管理有关规定,现金管理做到日清月结,帐实相符。 银行存款由专人管理,严格按银行的有关规定执行。银行存款应与银行按月对帐,每月编制银行存款余额调节表。对超过一个月的未达帐项,及时查询、调整。 公司货币资金调配及支出,由财务部负责,调配前须报经主管负责人批准或由授权人批准。各基层单位必须服从财务部的资金调配,基层单位货币资金的支付须经其单位负责人同意后经主管负责人批准,由财务人员办理,不经批准,财务人员不得办理货币资金支付。 公司财务部负责掌握全公司所有部门的货币资金收支情况,随时向主管领导提供有关信息,基层单位必须如实向公司财务部报告其货币资金的收支情况。 5.3 外币业务的管理 会计核算以人民币为记账本位币。 5.3.1 发生外币业务时,将有关外币金额按当月月初市场汇率折合为记账本位币金额记账; 5.3.2 月份终了,应当将外币现金、外币银行存款、债权债务等各种外币账户的余额按照月末的国家外汇牌价折合为记账本位币金额。按照月未的市场汇率折合为记账本位币金额与账面本位币金额之间的差额,作为汇兑损溢; 5.3.3 收到投资者的出资额,需要折合记账本位币的,有关资产账户按收到当日市场汇率折算;对于股本折算:合同、协议有约定汇率的,按合同、协议汇率折合;合同、协议未约定汇率的,按收到出资额时的市场汇率折合; 5.3.4 外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额,作为资本公积金。 汇兑损溢的摊销 一、 发生的汇兑损溢,筹建期间发生的,计入长期待摊费用。生产经营期间发生的,计入财务费用。清算期间发生的,计入清算损益; 二、 对于与购建固定资产等直接相关的汇兑损益,在资产达到预定可使用状态之前发生的,可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本。 5.4 往来户结算登记 财务部门要切实做好往来户结算的登记管理工作,对每笔业务发生的时间、地点、经办人、业务内容等进行细致、全面登记、掌握其形成回收及增减情况,月底把各往来款项的余额列出分户清单。 5.5 往来户结算的定期核对与清理制度 财务部门定期对往来款项要进行全面清理,对应收账款按其账龄长短进行逐项分析,分类排队,并向对方寄送对账单进行核对,及时催收。对违反结算制度,私自开口子,做人情形成的欠款,责任人要负责催收,造成损失的要追究其责任。 5.6 应收票据管理 财务部门应做好应收票据的登记保管工作,对发生的每一笔应收票据业务,要建立台账登记其收到日期、签发日、利率、到期日、贴现日、贴现期等内容。 应收票据的利息及手续费、贴现息等计入财务费用。 5.7 坏账损失的确认办法及审批手续。 出现下列情况之一的,确认为坏账损失: 5.7.1 有确凿证据表明该应收款项不能收回,如债务单位已撤销、破产; 5.7.2 有证据表明该项应收款项收回的可能性不大。如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的; 5.7.3 应收款项逾期3年以上债务人仍没履行偿债义务的。 发生以上三种情况之一时,财务部门应填写坏账损失审批表,注明业务发生时间、内容、金额、经办人、催要记录,以及有关法律依据等,由财务部门、销售部门签章,呈经理审批,报董事会或股东大会批准后,方可作为坏账损失入账。 5.8 坏账损失的财务处理方法。 本公司坏账损失的核算采用备抵法。坏账准备计提采用应收帐款余额百分比法,计提比例为应收款项余额的5%。 发生的坏账损失,冲减坏账准备金:收回己经核销的坏账,增加坏账准备金。 第六章 存货的管理 6.1 存货的计价方法 6.1.1 原辅材料的入库、发出按计划成本,并于发出时分摊材料成本差异调整为实际成本;产成品入库以实际成本,发出时采用加权平均法计价。低值易耗品、包装物按计划成本并于发出时分摊材料成本差异,实际领用时一次摊销; 6.1.2 购入的存货,按照买价加上应由公司负担的运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用及按规定计入成本的税金等费用计算采购价; 6.1.3 自制的存货,按照制造过程中发生的各项实际支出计价; 6.1.4 委托外单位加工的存货,按照加工耗用的材料或者半成品本身的价值加上支付的委托加工费用以及委托加工所支付的运输费、装卸费、保险费、税金等费用计价; 6.1.5 投资者投入的存货,按照投资各方确认的价值计价; 6.1.6 其他方式取得的存货,其入帐价值按《企业会计制度》有关规定计价; 6.1.7 发出存货应负担的成本差异,按当月的成本差异率计算:计算方法年度内一般不作变动; 6.1.8 为降低本公司采购成本,要根据情况进行有关原、辅料的招标。对废品、下脚料的销售也可采用招标的办法扩大收入。 第七章 固定资产、在建工程的管理 7.1 使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具,其他与生产经营有关的设备、器具,工具以及不属于生产经营主要设备的物品,但单位价值在2000元以上,且使用期限超过两年的,都应作为固定资产管理。 7.1.1 固定资产价值构成: 购入的固定资产按照买价加上支付的运输费、保险费、安装成本和交纳的税金等计价。 自行建造的,按照建造该资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入帐价值。 投资者投入的,应以投资各方确认的价值作为入帐价值。 融资租入的,按租赁开始日租赁资产原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入帐价值。如果融资租赁资产占公司资产总额比例等于或低于 30%的,在租赁开始日,公司也可按最低租赁付款额作为入帐价值。 其他方式取得的固定资产,其入帐价值按《企业会计制度》有关规定计价。 7.1.2 固定资产计提折旧的范围: 下列固定资产计提折旧:房屋和建筑物;在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具;季节性停用和大修理停用的固定资产;以经营租赁方式租出的固定资产,以融资租赁方式租入的固定资产。 下列固定资产不计提折旧:除房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。 7.1.3 固定资产折旧方法: 固定资产折旧方法采用平均年限法。 7.1.4 各类固定资产具体折旧年限如下: 固定资产类别 估计经济 使用年限 残值率(%) 年折旧率(%) 房屋建筑物 12-40 5 7.92-2.38 通用设备 5-20 5 19.00-4.75 专用设备 8-30 5 11.88-3.16 运输工具 8-12 5 11.88-7.92 7.1.5 公司固定资产残值率5%。 7.1.6 固定资产修理计划由生技部制订。 7.1.7 在主管经理的领导下,生技部负责管理全公司生产用机器、设备,各车间具体负责机器、设备日常管理;修建部门负责管理全公司的房屋、建筑物、福利生活设施的修理;办公室负责小车管理;财务部在配合有关部门做好固定资产实物管理的同时,负责固定资产的会计核算。 7.1.8 对确定不使用的固定资产,由管理单位报主管领导批准,由生技部门组织设备、财务、技术人员到现场进行审查鉴定,并做好有关实物移交工作。同时,采取有效的养护措施。 7.1.9 因需要公司内部各单位间调拨固定资产时,报主管负责人批准,调入单位填写“固定资产内部调拨单”,同时调换相应的固定资产备查资料,并通知财务部门备案。 7.1.10 固定资产有偿转让,应首先报主管负责人批准,然后由设备科,财务部鉴定其价值。必要时,可对转让资产进行评估作价。 7.1.11 实行“三定户口化”管理,即:固定资产定号,管理定户,保管定人。定号按目录,定户以使用单位为户,定人要谁用谁管,固定资产变动时,要坚持“设备来,户口定,设备去,户口销,上下对口,同时调整”,做到账、卡、物三相符。固定资产账卡及台账的建立由财务部门、设备部门分别进行。固定资产卡片由设备部门按目录编制,应有统一编号,卡一式三份,分别交财务、设备使用部门保管,卡片如有变动,应始终保持三份一致。 7.1.12 固定资产报废应从严掌握,履行手续,严格管理。固定资产报废时,由使用单位提出申请,设备部门审查鉴定,确定符合报废条件的,经主管负责人审核后报总经理或董事会批准,财务部门和设备部门作账卡注销处理。 7.1.13 固定资产的改建、扩建和技术改造,应按规定履行审批手续。 7.1.14 每半年或年末对固定资产清查盘点一次,做到账、物、卡相符,盘盈、亏按有关规定处理。 7.2 在建工程管理 7.2.1 公司自建、购置固定资产可根据需要进行可行性分析,由基建部门、生技部门、财务部门编制预算,根据技术进步的要求进行市场预测,分析项目的建设时间、投资回收期、 投资效益等经济指标,并写出书面可行性报告和项目建议书,由总经理或董事会审查批准,对投资超过一定规模项目须聘请企管部门进行基建决算审计; 7.2.2 对出包工程要实行公开招标的办法; 7.2.3 自营工程由基建部门负责实施,应根据工程进度核定各个阶段的资金需要量,财务部门根据计划投放资金。购买各项工程材料,必要时进行招标管理,使采购成本达到最低; 7.2.4 基建、财会部门对各项在建工程物资、设备要建立保管制度,严格收发手续,定期盘点。防止被盗、损坏、短缺现象,发生损失时要追究责任人责任; 7.2.5 基建部门、企管部门负责对在建工程的质量进行监督、考核,工程完工后,由财务会同有关专业部门共同核查工程决算,节约建设资金。 7.3 新购置或新建成的固定资产的验收,要做好下述几项工作: 7.3.1 现场检查工程质量,包括施工、设备安装质量、进行空负荷运转和带负荷运转试车,检测有关验收规定,并提供竣工验收报告。基建管理部门应明确是否已达到预定可使用状态。而且,建设单位要在半年内提交工程决算以便财务部及时入帐核算; 7.3.2 办好交接验收手续,交接各种技术资料,包括:计划任务书、设计任务书、预算、设计修改报告、隐蔽工程施工记录、给排水、采暖通风、变电、供电、设备等的竣工图纸、装箱单、合格证、使用说明书等; 7.2.3 接收应交接的备品、备件、专用工具等有关物资; 7.2.4 交接固定资产,填写“固定资产竣工验收交接单”; 7.2.5 自制的设备验收,参照上述内容进行,同时需要技术鉴定资料,并经过一定的试生产时间后方能正式验收; 7.2.6 验收文件和凭证要有关人员签字盖章后方能生效,连同技术资料转入相应部门存档,凭证正本存财务部门,副本存有关部门:验收后的固定资产要进行记账、设卡,分别由财务、设备、使用部门归口管理。 第八章 其他资产的管理 8.1 无形资产包括专利、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 8.2 无形资产按照取得时的实际成本计价: 购入的,按照实际支付的价款计价。 其他方式取得的无形资产,其入帐价值按《企业会计制度》有关规定计价。 8.3 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊入管理费用。 无形资产的摊销期限按照下列原则确定: 合同规定受益年限但法律没有规定有效期限的,摊销期不应超过合同规定的受益年限; 合同没有规定受益年限但法律规定有效期限的,摊销期不应超过法律规定的受益年限; 合同规定受益年限法律也规定了有效期限的,摊销期不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者; 如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效期限的,摊销期不应超过10年。 8.4 转让无形资产取得的收入,除国家法律法规另有规定外,计入营业外收入。 8.5 长期待摊费用包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。其摊销应符合《企业会计制度》有关规定。 第九章 对外投资的管理 9.1 公司对外投资要遵循可行性、技术性和效益性的原则,进行投资决策时应把三者结合起来,确保投资收益。 9.2 公司对外投资,应履行确定项目、可行性分析等事前论证手续,对外投资时报总经理或董事会批准后方可进行。 9.3 对外投资严格履行必要申批手续,遵循国家法律、法规规定。 9.4 对外投资的计价: 以现金购入的长期股权投资,按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为初始投资成本;实际支付的价款中含有已宣告但尚未领取的现金股利,按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利的差额,作为初始投资成本。 以其他方式取得的长期投资的计价,按《企业会计制度》的有关规定进行。 9.5 长期投资核算方法: 9.5.1 长期股权投资取得时的初始成本为:按投资时实际成本确定,包括相关的税金及手续费等。债务重组取得债务人用以抵债的股权投资,以应收债权的帐面价值为基础确定其入帐价值;非货币性交易换入的股权投资,以换出资产的帐面价值为基础确定其入帐价值。 公司对外投资占被投资单位表决权资本总额的20%或20%以上,或虽投资不足20%但有重大影响的,采用权益法核算;公司对外投资占被投资单位表决权资本总额的20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,但不具有重大影响的,采用成本法核算;公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上的,或占该单位有表决权资本总额不足50%,但具有实际控制权时,编制合并会计报表。 9.5.2 长期债权投资取得时的初始成本为:取得长期债权投资时实际支付的全部价款(包括相关的税金及手续费等,不包括已宣告但尚未领取的现金股利),或放弃非现金资产的帐面价值加上支付的补价(或减去收到的补价)和应支付的相关税费。 9.5.3 长期债权投资按期计提利息,计提的利息按债券面值及票面利率或合同规定的利率计算,并计入当期投资收益。溢价或折价在债券存续期间按直线法予以摊销。 9.5.4 股权投资差额及摊销:是指对采用权益法核算的被投资公司,若长期投资取得的成本与被投资公司所有者权益中所占的份额以及对长期股权投资由成本法改为权益法时,投资成本与享有被投资公司所有者权益份额的差额。合同规定投资期限的,按投资期限摊销;没有规定投资期限的,无论借方或贷方差额均按10年期以直线法摊销。 9.6 收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额,计入投资收益或者投资损失。 第十章 成本费用的控制管理 10.1 根据《企业会计制度》和有关规定设置生产成本、管理费用、财务费用、营业费用的具体项目。 10.1.1 生产成本是指公司生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接工资、制造费用; 10.1.2 根据品种法计算铝锭成本,用分步法计算铝加工产品成本; 10.1.3 管理费用是指公司为管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。具体包括:公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、失业保险费;董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏账损失、存货跌价损失、存货盘亏、毁损和报废(减盘盈)以及其他管理费用; 10.1.4 财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用,包括利息净支出(减利息收入)、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其它财务费用等; 10.1.5 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费,包括由公司负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、销售服务费用;销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、材料消耗费、低值易耗品摊销以及其他经费。 10.2 成本的控制管理 10.2.1 严格遵守《会计法》规定,按权责发生制和配比原则,正确进行成本核算。不得任意压低或提高产品成本,不得乱摊乱挤成本; 10.2.2 严格按照成本核算要求的规定,正确归集,分配生产费用。在确定成本、费用开支范围时要划分以下三个界限: (一) 本期成本、费用和下期成本费用的界限。按照权责发生制的原则确定成本、费用的开支。不能任意预提和摊销费用,凡应由本期负担而尚未支出的费用,应作为预提费用计入本期成本、费用。凡是已经支出,应由本期和以后各期负担的费用,作为待摊费用,分期摊入成本费用。一次支付,分期摊销的待摊费用,按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。分摊期限不超过一年; (二) 在产品成本和产成品成本的界限。在计算产品成本时,应注意核实期末在产品数量,按规定的成本计算方法正确计算在产品成本,不能任意压低或提高在产品和产成品的成本; (三) 各种产品成本的界限。凡是能直接计入有关产品的各项直接成本,直接计入。与几种产品共同有关的成本、费用,根据合理的分配标准,在各种产品之间正确分配; 10.2.3 根据每年单位成本水平和外部因素可能变化情况,预测下年度目标成本,分析成本升降的原因,及时采取措施增产节约; 10.2.4 根据国家产业政策、市场环境以及公司以前年度预算执行情况,搜集资料分析测算,编制公司本年度预算和期间费用计划,报总经理或董事会批准,作为本年度生产经营、成本费用控制的依据; 10.2.5 配合生产经营预算建立成本管理责任制,搞好成本控制。有关成本控制一般包括以下基本程序: (一) 制定成本控制标准,并据以制定各项节约措施; (二) 执行标准,即对成本的形成过程进行具体的监督; (三) 确定差异,核算实际消耗脱离成本指标的差异,分析成本脱离差异的程度和性质,确定造成差异的原因和责任归属; (四) 制定措施消除差异; (五) 考核奖惩。考核成本指标执行结果,把成本指标的考核纳入经济责任制,奖惩要分明; (六) 建立成本控制的反馈系统和岗位责任制,使由于各种原因造成的脱离目标成本的不利差异及时得到反馈和迅速纠正; 对成本费用控制实行各级负责制,生产部门对原辅料、动力的消耗指标负责,质检部门对产品质量负责,供应部门对原料价格负责,财务部门对产品成本核算和分析工作负责。其他科室、车间都应对归口管理的成本费用水平负责。组织好公司内部的班组经济核算,依靠全体职工的努力实现成本控制目标; 10.2.6 财务部门在保证每月成本核算真实的基础上,每季度进行一次成本分析。运用成本核算资料与成本计划指标进行对比,结合成本控制和成本日常管理工作中发现的各项问题,进行分析研究,以求及时控制成本、费用的增长,特别是对固定费用及其他不合理费用的增长,要采取必要措施,尽可能把单位成本控制在目标水平之下。 10.3 费用管理控制 应建立费用的控制制度,采取一定的方法,每年末编制次年费用计划,按照有关规定制定费用开支标准。在确认费用时,首先应当划分生产费用与非生产费用的界限;其次,应- 配套讲稿:
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