浅议企业应收帐款的管理(龚丽波).doc
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1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-浅议企业应收帐款的管理专业:工商管理 姓名:龚丽波 学号:20077430080378内容提要:应收帐款是指企业因对外赊销商品、产品或提供劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的重要组成部分。有关它的管理一直以来是个老生常谈的话题,但我认为在世界经济一体化的进程中和日趋复杂的经营环境下,如何管好、用好和盘活应收帐款对一个企业尤为重要,它不仅能加快企业资金周转,提高资金使用效率,而且也有利于企业防范经营风险,保证资金安全。本文从分析应收帐款的成因入手,着重探讨加强应收帐款的事前控制、日常管理和事后跟踪,还提出
2、了企业应加强对相关部门的监督,改进内部核算办法,对应收款实行终身负责制和第一责任制,定期或不定期地对营销网点进行巡视监察和内部审计,建立健全的内部监控制度等观点。 关键词:应收帐款;形成原因;管理模式;改善措施一、我国企业应收帐款的现状及其形成原因应收账款是游离于公司之外的资产,较难控制,不易管理。根据有关部门调查,我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收帐款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收帐款总额一般不高于10%,而在我国这一比率却高达60%以上。造
3、成上述令人担忧局面的原因可以从以下两个大的方面来归纳:(一)企业经营环境的影响一方面是企业为了推销产品,扩大销售,不得不在激烈竞争的市场经济环境中采用赊销(先给货,后收款)的促销手段以争取客户,这样赊销就成为企业扩大销售的一种重要方式,这是形成应收帐款的直接原因,没有赊销就一定不存在应收帐款;另一方面,由于长久以来形成的习惯,我国很多企业故意拖欠帐款,能拖则拖,企业间三角债的情况普遍存在。谈到这一点,我是深有体会。我以前所在的国企上市公司紫光古汉就曾经常遇到这种情形,有些客户明明有足够的流动资金用以支付货款,但它就是不愿意及时支付,认为拖欠是得了一笔无息贷款,“不要白不要”。所以有人说,“不赊
4、销是等死,赊销是找死!”也就是说,在现代社会中,企业赊销在所难免(因为不赊销就意味着企业的产品很难出售,除非该企业资金实力雄厚,市场竞争力很强,生产的产品供不应求,例如美国的宝洁公司就是这样,基本没什么应收帐款,绝大部分都是先款后货的销售交易),但企业惧怕的并不是赊销,而是由此带来的一系列后患。如果企业未能对赊销进行严格控制,极有可能因为对方的失信而产生呆帐和坏帐从而影响资金周转,给企业带来巨大的经济损失。比如我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司因应收帐款管理不善而面临财务危机,经常出现有利润,无资金,帐面状况不错却资金严重匮乏的状况。(二)企业自身的问题从主观上我国企业管理者普遍只重视
5、销售而忽视包括应收帐款在内的内部管理:有些企业对应收帐款的管理缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,一些企业应收帐款居高不下,帐龄老化,却任其发展,无人问津等;从客观上看,尽管应收帐款在我国已是一个由来已久的重要课题,但许多企业的管理者无论是经验还是理论都十分缺乏和不足。二、应收帐款管理不善而带来的弊端(一)降低企业资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物质流与资金流不一致,企业为客户垫付大量的资金而增加了企业的资金成本,大量应收帐款不仅影响企业资金周转,而且增加企业坏帐的风险,从而影响企业经济效益。(二)夸大企业经营成果,增加企
6、业经营风险。由于我国企业实行的记帐基础是权责发生制(应收应付制),也就是说企业发生的当期赊销已经全部记入了当期收入,而企业当期资金并未增加,这样企业帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。如果实际发生坏帐,会给企业带来更大的损失。因此,企业应收款的大量存在,在一定程度上夸大了企业的经营成果,增加了企业的经营风险。(三)加速企业的现金流出。赊销实现的是企业帐面利润,并未真正使企业现金流入增加,反而使企业垫付大量与销售相关的税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:1、企业流转税的支出。应收帐款带来销售收入,并未实际收到现金,而流转税是以销售额为计算依据的,企业必须按时以现金缴纳。企业交纳的
7、流转税如增值税、营业税、消费税、资源税、城市建设税及教育费附加等必然会随着销售收入的增加而增加。2、企业所得税的支出。应收帐款产生了利润,但并未以现金实现,而企业应交的所得税不得拖延,必须按时以现金支付。3、企业应收帐款的管理成本和回收成本、垫付资金的利息费用、坏帐损失都会加速企业的现金流出。当企业发生了应收帐款,就不得不对它进行管理,为管理和追回在外应收帐款,无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支,多支出管理费用和财务费用,而且在外的应收帐款越多,发生坏帐的机会就越高,一旦应收帐款不能收回成为坏帐损失,所有这些无疑会促使企业的现金流出。(四)延长企业营业周期。营业周期是指从取得
8、存货到销售产品并收回现金为止的这段期间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收帐款周转天数,营业周期为两者之和。不合理的应收帐款的存在,使营业周期延长,影响企业资金循环,使大量流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业资金短缺,甚至影响工资发放和原材料购买等,严重影响到企业正常的生产经营活动。(五)增加应收帐款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款帐户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收帐款动态情况以及对方企业详情,造成责任不明确,应收帐款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失,有可能使企业已发生的应收帐款不能按时收回,将最终形成企业资产的额外损失。三、应收帐款管
9、理的两种模式应收帐款是由于企业销售产品或提供劳务,没有及时回笼货款而产生。销售部门对应收帐款的形成、购货方的资信情况的掌握、应收帐款的催收等起着重要作用,财务部门对应收帐款的管理、帐龄分析、信息反馈等负有重要责任。为了明确责任,可以采用以下两种模式:(一)以销售部门为核心模式。这种模式是以销售部门为责任中心,客户资信情况的论证、欠款额度与欠款期的确定、应收帐款的催收、责任的承担等由销售部门负总责,应收帐款的余额作为销售部门的一项经济责任制考核指标,与部门和个人收益挂钩,财务部门负责应收帐款的核算、反映和监督工作,并随时告知销售部门应收帐款的收欠情况,同时应经常提醒业务员催讨到期帐款。我目前所在
10、的香港公司和记电讯采用的就是这种方式,每月26号结完帐后,财务部根据帐龄分析表把需要催款(我公司的信用期限为60天,超过60天的应收款就需要催收)的客户名称、所欠金额、逾期时间告知销售部,然后再由各个负责的销售人员通知各欠款客户付款。截止2008年9月30日,我所负责的2G漫游这一部分应收帐款总额为港币6千5百多万,但在信用期内的占70%以上,60至90天内的占20%多,超过90天的比例仅为8%点多。之所以用这个例子,是想说明这种方式的好处,它把应收帐款的余额与销售人员的收益紧密联系起来,业务员为了提高自己的收益,会想方设法地积极努力地催讨欠款。(二)以财务部门为核心模式。这种模式是以财务部门
11、为责任中心,客户资信情况的论证、欠款额度与欠款期的确定、应收帐款的催收、应收帐款的管理、责任的承担等由财务部门负总责,应收帐款的余额作为财务部门的一项经济责任制考核指标,与部门和个人收益挂钩,销售部门只能按照财务部门的发货指令组织发货。我个人认为这种模式对应收帐款的催讨不如前一种方式好,它把应收帐款的催讨责任给了财务部,而财务部通常只跟对方的财务部联系,大家都知道,财务部付款大多是有指令的,也就是说财务部门的付款是以企业各部门领导或主管的签名盖章为依据,而以销售部门为核心的模式,就可更直接与客户各部门主管比如采购部门负责人沟通和交流,从而减少了一道或几道中间环节,避免了客户负责人之间的相互推诿
12、。四、改善应收帐款管理的主要措施如前所述,应收帐款在企业管理中的作用非同小可,所以如何管理好企业的应收帐款显得特别重要,我认为有以下主要改善措施:(一)加强应收帐款的事前控制。古语云:“凡事预则立,不预则废”,这句话道出了应收帐款事前控制的重要性,它包括以下几个方面的内容:1、做好客户资信调查,正确选择赊销对象。从初识新客户到维护老客户,业务员以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况,选择信用良好的客户进行交易。通常在进行赊销业务前,要对客户的资信程度进行调查,并评定客户的信用等级,辨别出哪些是资信好的客户,哪些是资信差的客户。比如:回款2个月内 A类客户回款4个月内 B类客户(最
13、好预付一部分货款) 回款5个月内 C类客户(必须预付一部分货款) 回款时间相当长,不可靠 D类客户(必须货款两清)总之,一个总的原则就是:对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式,但在付款期限和累计金额上应有明确规定,并坚持清旧款、发新货的原则,至于那些信誉差的客户一律采用现款交易,而对资信一般或资信较好但尚未证实的客户,在现款交易不被接受的情况下可以采用银行承兑结算方式等,这样首先从源头上控制应收帐款的总量。2、合同管理不可疏漏。合同之所以是控制经营风险有手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖权利义务关系,并受到法律保护。唯有如此,对合同的管理就应该更加慎重和
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