本科毕业设计(浅谈企业应收账款管理存在的问题与解决办法).doc
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1、 本科毕业设计(论文)题目:浅谈企业应收账款管理存在的问题与解决办法教学单位:经济管理一系 专 业: 会计学 学 号: 姓 名: 指导教师: 杨彦柱 2013年5月摘要目前,在市场经济迅猛发展、市场竞争日益激烈的形势下,企业为了自我生存和发展,采用赊销手段来扩大产品的销售量和市场占有率,减少库存、降低存货风险管理开支,从而提高存货周转率,节省相关成本费用,以此保证企业经营活动的正常进行,提高企业的经济效益。但赊销也使得企业的应收账款金额迅速增大,不良资产增加,相应地使企业的流动资金减少,费用支出增大,经营风险增加,并产生呆账风险。因此,正确应用赊销决策、建立合理的信用政策、加强应收账款的管理是
2、非常重要的。本篇论文是通过对企业在应收账款管理方面存在的问题进行分析研究,从而找出解决办法。在内容结构上共包括四大部分:第一章论述企业应收账款的研究背景、意义、国内外相关研究分析、研究内容及方法;第二章概述企业应收账款;第三章详述企业应收账款管理中存在的问题及问题存在的原因;第四章提出解决企业应收账款管理的对策。最后,概括总结企业应收账款管理中应重视的环节及解决策略。关键字:应收账款管理、赊销决策、信用政策Abstract At present, in the rapid development of market economy, the market increasingly compet
3、itive situation, enterprises to survive and development, USES the credit sales means to expand product sales and market share, reduce inventory, reduce inventory risk management costs, improve inventory turnover, save cost, to ensure the normal conduct of business activities, improve enterprise econ
4、omic benefits. But credit also makes the enterprise accounts receivable amount increases quickly, the bad assets increase, accordingly reduce enterprises cash flow, cost increase, management risk increase, and generate bad debt risk. As a result, the correct application of credit decision-making, es
5、tablish a reasonable credit policy, it is very important to strengthen the management of accounts receivable.This paper is based on the enterprise the analysis of existing problems in the accounts receivable management research, to find out a solution. On the content structure has included four part
6、s: the first chapter discusses the research background and significance of enterprise accounts receivable, analysis of relevant research at home and abroad, research contents and methods; The second chapter overview of enterprise accounts receivable; In the third chapter detailed enterprise accounts
7、 receivable management problems and the cause of the problem; The fourth chapter put forward to solve the problem of enterprise accounts receivable management. Finally, summarized enterprise accounts receivable management should pay attention to the link, and the solving strategies.Key words: accoun
8、ts receivable management, credit decision, credit policy目录第一章 绪论11.1 研究背景11.2 研究意义11.3 国内外相关研究分析11.3.1 国内相关研究11.3.2 国外相关研究11.4 研究内容和方法21.4.1 研究内容21.4.2 研究方法2第二章 企业应收账款管理的概述32.1 应收账款的概念32.2 应收账款的特点32.3 应收账款对企业的影响4第三章 企业应收账款管理中存在的问题研究63.1 企业应收账款管理中存在的问题63.2 企业应收账款管理中存在问题的原因分析7第四章 企业应收账款管理对策研究94.1 建立企业
9、赊销信用标准94.2 建立客户信用评价体系94.3 建立售后核算体系104.3.1 加强财务管理104.3.2 加强赊销客户管理104.3.3 应收账款的催收管理114.3.4 企业应收账款风险管理114.3.5 企业应收账款账龄管理12结论14致谢16参考文献17III西京学院本科毕业设计(论文)第一章 绪论1.1 研究背景自改革开放以来,随着我国社会主义市场经济建设的不断发展,经济市场已经由原来的买方市场转变为卖方市场,市场竞争日益激烈。在此情形下,企业为了占据更大的市场份额,使其能够在市场竞争中赢得主动,便向其客户提供商业信用,采用赊账手段来扩大其销售量。于是,在商品交换中,由于商品和货
10、币在时间和空间上的分离便形成了企业之间的直接信用行为,从而企业便产生了应收账款。1.2 研究意义对企业而言,应收账款是反映其财务状况的一项重要指标,也是企业的一种债权。企业通过赊销手段增加产品销售量、扩大市场占有率,减少存货积压、提高存货周转率,同时节省相关成本费用,保证了企业经营活动的正常进行,提高了企业的经济效益。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分,货款能否如期收回,这将直接影响着企业的经营活动能否正常进行。所以,作为企业,不仅要继续利用这种商业信用来扩大市场规模,同时也要建立合理的核算、监督、控制体系,以此减小应收账款的管理风险,保证应收账款的合理占用和安全回收,从而使坏账损失降低到
11、最小程度。同时,通过国内外对比,找出适合本国的管理决策。这就是本篇论文的主要研究意义。1.3 国内外相关研究分析1.3.1 国内相关研究针对应收账款管理的问题,我国学者进行了一系列相关的调查、分析与研究。刘宏学者在浅谈应收账款管理中从管理目标、现金流量管理、应收账款回收责任部门、会计核算监督、风险预警及信用政策六方面定义企业的应收账款。赵利鹏学者在应收账款之我见一文中从信用政策的信用标准、信用等级、催收责任制度、台账的建立、定期的对账、科学管理六方面概述了应收账款的管理观点。张维迎学者从博弈论的角度研究应收账款形成的原因,解决的方法是通过建立健全有效的信用制度,进行信用调查,信息跟踪,把握事前
12、、事中、事后三道关,做好应收账款的控制管理。1.3.2 国外相关研究国外应收账款管理研究的主要内容是应收账款证券化和保理业务。从这两方面入手,对应收账款管理进行全面概述。The king cloth(2003)学者从企业应收账款证券化的角度分析了应收账款的管理问题。 Ben J.Sopranzetti(1998)教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下,转让给商业银行,以获得银行的流动资金支持,加快资金周转。1.4 研究内容和方法1.4.1 研究内容 本文通过对企业应收账款管理产生的背景、意义及国内外不同情况的研究,
13、再次明确我国企业应收账款管理主要存在的应收账款占销售收入的比重过大、账龄大、坏账率高、缺少风险控制与防范观念等一系列问题,并针对这些问题做出原因分析提出并提出解决措施,加强企业应收账款的管理,最后得出结论。1.4.2 研究方法1.文献研究:对相关文献进行整理、归纳,在系统研究文献的基础上,提出自己的观点。2.定性分析法:通过对企业的每位购货商进行调查研究,掌握其基本财务状况和信用等级,进而了解其赊销风险度,并做出逻辑判断的过程。3. 归纳法:将调查的信息进行整合分析,然后找出企业应收账款管理中存在的根本问题,从而得出一个一般性的结论。第二章 企业应收账款管理的概述2.1 应收账款的概念应收账款
14、是企业采用信用方式销售产品、材料以及提供劳务等而形成的债权性资产。企业会计准则对应收账款的定义是:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着企业赊销业务的发生而产生的,其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定,企业必须同时满足四个条件时,才能确认收入,此时若未收到现金,即应确认应收账款。这四个条件是:1) 企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的
15、商品实施控制;3) 与交易相关的经济利益能够流入企业;4) 相关的收入和成本能够可靠地计量。此外,由于从应收账款到取得现金需要一段时间,因此,严格地说,应收账款不能按照其到期值(账面价值)计价,而应该按照未来现金的现值计价,但这样就会对企业的当期净收益产生重大影响,但多数应收账款仍然按其到期可收回的价值计价。2.2 应收账款的特点 其它资产例如货币资金相比,应收账款具有以下特点:1) 较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权,企业手中并没有掌握实质性的资产,所能代表债权的只是一些有关的单据,因此企业实际上是处于一种被动的地位上,债权能否收回,关键取决于对方的财务状况、信用状况等。
16、从而使企业存在一种无法收回货款的可能性,即发生坏账。所以,企业的应收账款实际上均存在无法收回的风险。2) 较长的停留时间。由于种种原因,企业的应收账款从其产生到最终收回,往往需要经过一段较长的时间才能完成,造成企业资金长时间被对方占用,这种占用往往是无偿的占用。3) 较高的回收成本。企业为了要收回长期挂账的应收账款,往往是付出较高成本的,例如折扣清账、法律途径等等,最终所收回的货款在扣除所支付的相关费用后,已是所剩无几。2.3 应收账款对企业的影响应收账款的形成对企业的影响应从有利和不利两个方面来考虑:1、有利影响1) 增加销售收入,扩大市场占有率应收账款产生的直接原因是商业竞争,在产品市场处
17、于竞争激烈的局势中时,企业会采用信用销售方式占据市场。在这种销售方式下,企业与客户之间会产生两项交易:一是销售产品;二是在一定时期内提供资金。当市场处于卖方市场时,产品会出现供不应求,那么企业也就没有必要采用信用销售而产生应收账款。而当市场处于买方市场时,各企业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。2) 减少存货,降低存货风险和管理开支一般情况下,企业持有应收账款比持有库存商品更具有优势。从财务的角度出发,应收账款和存货均属于流动资产,但是两者的性质并不同,在正常情况下,应收账款是一种可以确认为收入的债权,但是存货本身的存在会占用企业的资金,而且其存在还会产生相关的成本,如
18、:储存成本、机会成本等。2、不利影响1)应收账款长期挂账会影响到企业的资金运转企业采用赊销方式将产品售出,若在双方协定的时期内无法收回资金,那么就有可能会造成资金结构不合理,进而影响到企业的资金资金使用率,会给企业造成一定的损失。2)应收账款会增加企业的营运成本企业资金是否能够正常运转会直接影响到企业是否能够正常经营。应收账款的增加账面上使企业的利润增加,但实际上并没有使得企业的现金流量增加,反而会由于缴纳赊销部分所涉及的相关税费而使得企业的现金流出量增加。企业可能会由于大量应收账款的存在而使得被占用的资金丧失其他的投资机会,同时企业在对应收账款进行管理时会发生相应的管理费用,比如:收账费用,
19、从而使得企业的机会成本增加。应收账款的拖欠时间越长,其收回的可能性就越小,相应的发生坏账的可能性越大,这会导致企业的坏账成本增加,给企业造成损失。所以,当商品资本得不到充分实现时,就会产生相关成本,给企业造成一定的损失。3)虚增企业的经营成果由于目前我国采用的记账原则是权责发生制,即使是赊销收入也会计入当期销售收入,因此,企业账面所反映的并不是企业现实的现金流量。所以企业必须加强对应收账款的管理。第三章 企业应收账款管理中存在的问题研究1.2.2.3.1 企业应收账款管理中存在的问题目前大部分产品市场都属于买方市场,市场竞争越来越激烈,企业为了在激烈的市场竞争中不被淘汰、提高市场占有率,采用信
20、用销售政策,分期收款的方式吸引客户、扩大销售。然而,这种信用销售的确是可以提高企业的市场占有率、扩大销售,但是,这种赊销并不能使企业在确认销售的同时增加企业的现金流量,而是只会形成一种具有债权性质的流动资产,这部分流动资产并不能被企业真正所利用,所以,企业应严加管理这部分资产,尽快实现其价值。在市场经济发达的西方国家,企业在应收账款管理方面一般会采用有价证券化和保理业务。而在我国由于市场经济发展较晚,所以,对应收账款管理的模式也就比较单一,没有将应收账款管理同企业的信用管理及融资活动更好地结合起来,也没有对应收账款的事前、事中、事后进行严格地管理控制。所以,目前我国企业应收账款管理存在很多问题
21、。1、企业内部控制制度不健全内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。2、客户资信等级评价制度欠佳大多企业在客户资信等级评价时,盲目地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵
22、押品(Collateral)、周期形势(CycleCondition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。3、目标定位不准确导致盲目赊销大多企业通常会把“追求利润最大化”作为其财务管理的目标,并将其作为绩效考核指标。所以,便产生了一种误导,销售人员为了提升业绩,盲目赊销,只追求眼前的利益,却忽视了长远的利益,最终导致企业流动资金周转不灵,陷入资金流量困境,进而影
23、响到企业的正常生产经营。4、应收账款收款困难收款困难的大多赊销企业所面临的最主要的问题。由于各企业之间相互拖欠货款的现象较为严重,从而造成大量的流转资金被应收账款所占用,而企业又没有强有力的收账措施,进而导致企业坏账比率大幅度上升,并且超过了企业所能承受的范围。同时,对于中小型企业而言,政府对其的法律保护体系不够完备,所以其自身利益得不到根本的保障,对于被恶意拖欠的货款没有合适的收账方式,从而给企业造成损失。根据相关统计数据显示,我国企业应收账款普遍存在账龄长、坏账率高的问题,导致企业相关成本增加,资金周转率低,严重影响到企业的正常生产经营。3.2 企业应收账款管理中存在问题的原因分析1、信用
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