财务管理案例论文二遍终稿.doc

东北财经大学网络教育本科毕业论文关于银行财务管理的案例论文 以建设银行财务管理为研究对象作 者学籍批次学习中心层 次专 业指导教师内 容 摘 要商业银行的财务管理是提高银行竞争力的核心内容，建立一套科学的商业银行财务管理体系，尽快适应现代金融企业市场竞争的需求，已刻不容缓。我们可以借鉴西方商业银行完善的财务管理体系、科学的财务管理方法和先进的财务管理手段，并结合我国的实际情况，集中精力重点改革薄弱环节，确保财务管理职能的实现，因此对建设银行的财务管理情况进行实践，有着十分重要的现实意义。通过实践发现之所以我国建设银行财务管理存在问题，主要原因是缺乏一个行之有效的财务管理模式的支持。因此，深化财务改革，挖掘财务潜能，提高财务管理水平，对财务管理的运作方式进行改革，构建与我国建设银行现状相适应的财务管理模式，乃是当务之急。解决我国建设银行财务管理方面的问题，必须从加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设人手，加强建设银行财务管理的队伍建设，增强建设银行财务管理人员的法律意识。以内部控制制度来规范建设银行内部管理、不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有建设银行只有坚持适度弹性、均衡、最优的原则，在作出决策方案时进行比较，才能选择出最优方案，从而达到商业银行所期望达到的效果。关键词：建设银行 财务管理 财务控制 融资渠道 目 录一、我国建设银行财务管理的案例情况1（一）建设银行缺乏系统的财务管理理念1（二）建设银行的财务管理缺乏制度1（三）财务管理在建设银行管理中处于被动地位1（四）建设银行普遍面临融资困难的情况1二、对我国建设银行财务管理存在问题的分析2（一）成本费用管理水平低下2（二）财务成本管理观念尚未建立2（三）贷款收益率低下与追求利润最大化之间存在矛盾2（四）中间业务投入不断增多与创利水平不高之间存在矛盾2三、解决我国中下企业财务管理存在问题的具体措施3（一）建立建设银行财务成本管理观念3（二）大力推进财务信息化建设3（三）建立科学的财务风险控制制度3（四）加强经营管理，提高建设银行竞争力3（五）建设银行要树立良好的财务运行方式4（六）建设银行要建立资金循环机制4（七）有效地拓展中间业务，培育新的盈利增长点4四、结语4参考文献5关于银行财务管理的案例论文 以建设银行财务管理为研究对象我国商业银行的财务管理采用由各总行高度集中的全面预算管理，商业银行分支机构通常是在上级考核指标体系下的、实行自负盈亏的、非独立经济核算单位。随着国有专业银行向国有商业银行的转化，银行经营与管理的内容也发生了深刻的变化。财务管理的目的逐渐由简单的管账型和算账型向理账型和分析决策型转化，如何科学地使用财务管理手段，已成为以追求利润最大化为目的的我国建设银行提高经营管理水平的一项必不可少的重要内容。由于新旧体制的交替转换，建设银行一些深层次的矛盾都会最终反映在财务管理上。一、我国建设银行财务管理的案例情况（一）建设银行缺乏系统的财务管理理念建设银行相当一部分属于国有性质，而且以业务为主，其主要决策通常以业务指标作为判断标准，缺乏全局观念，财务管理基础薄弱，造成财务核算和管理由非专业人员掌握，核算准确率低，账目较为混乱，财务管理更无从谈起，建设银行的坏账比率现在呈现出逐年增多的趋势。（二）建设银行的财务管理缺乏制度建设银行的财务管理跟不上，建设银行制度建设空白，大部分是靠主要经营者的经验判断，主观性，随意性较大，缺乏科学依据，很容易产生经验风险和财务风险，很多建设银行的财务决策都是非常仓促的，比如建设银行的网银界面就是未能对企业的财务进行合理规划，而匆匆上马的项目，从运行情况来看，根本达不到预期的效果与利润。（三）财务管理在建设银行管理中处于被动地位很多建设银行借口精简，把财务人员视为辅助人员，可有可无，优秀专业人才难以留住，造成财务核算非常困难，财务管理水平下降，很难对建设银行的产、供、销作出正确反映，也很难有监督力度。（四）建设银行普遍面临融资困难的情况随着改革开放的深化和发展空间的打开，建设银行对资金的需求越来越大。由于国外证券市场相对不够发达，上市门槛比较高，在我国加入WTO后，外资银行被允许经营人民币业务，建设银行的储户正在日益减少。篇首注释：目前，我国的建设银行很多都忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，企业财务管理的作用没有得到充分发挥，致使不少建设银行会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；营私舞弊、违法乱纪的现象时有发生，因此对建设银行的财务管理情况进行实践，有着十分重要的现实意义。二、对我国建设银行财务管理存在问题的分析（一）成本费用管理水平低下我国建设银行普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，人为造成成本费用不实。建设银行会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。自1999年以来人民银行连续九次降息，产生了存贷款利率政策不匹配问题，对于长期存款的利率则是按存人时的利率计算，这就造成近年来部分存贷利差持平甚至倒挂，政策性地缩小了存贷利差，使筹资成本处于较高的位势。（二）财务成本管理观念尚未建立建设银行发生的成本一般分为产品成本、管理成本和客户成本。目前，我国大部分的建设银行的成本管理仍然处在粗放型管理阶段，核算方法较简单，没有指定一些详细的、严格的成本管理规章制度，对产品成本及客户成本没有详细的数据。这些都是因为建设银行没有形成成本管理的观念。对于基层银行经营业绩的评价，各个商业银行虽然在考核指标上下了很大工夫，但由于各种因素的影响，仍然存在着综合考核指标中利润指标占比例不大的现实。一般来说，建设银行的利润指标任务由总行下达后，一级分行、二级分行甚至于县支行都层层加码。在基本没有考虑各经营行综合管理水平、当地经济发展状况、资产负债情况、信贷资产经营质量等实际情况下，仅仅通过会计报表来计算利润指标，下达任务，会存在较大偏差，在实际工作中由于利润指标下达的不合理也给基层银行正常的业务运营带来了负面影响。（三）贷款收益率低下与追求利润最大化之间存在矛盾在目前情况下，我国商业银行的主要业务范围仍局限在传统的存、贷、汇等基础业务，业务收人的主要来源仍然是贷款收息收人，贷款利息收人约占总收人的90以上。由于商业银行的不良贷款额仍居高不下，贷款收益率难以有较快的提高，使得以存贷利差为主要收入的基层商业举步维艰，再加上按照现行会计制度要求，贷款利息在贷款逾期90天内直接计人当期利息收入，虚增了建设银行的当期利润总额：在营业税和所得税分别以利息收入和利润总额为计税依据的情况下，商业银行还要为未真正实现的收入支付本就偏高的税负。造成大量垫款，建设银行收益无法真正实现。这些不良贷款的形成使建设银行相当一部分的资产在一种高风险低效益的状态下运行。反映在财务上就是追求利润最大化与无法消化长期以来贷款质量低下所造成的应收未收利息庞大的矛盾。这种矛盾弱化了商业银行讲求在资产流动性和安全性前提下取得最大的经济效益的经营原则，弱化了建设银行流动性、安全性和效益性的经营原则，削弱了建设银行的发展后劲；同时基层银行新增贷款又由于要选择优质客户，争夺贷款市场，扩大生息资产数量，往往不得不用贷款基准利率的优惠条件来满足优质客户的需求，以至于使存贷款利差缩小，建设银行收益减少。（四）中间业务投入不断增多与创利水平不高之间存在矛盾中间业务是指商业银行代客户办理收付和其他委托事项，以中介人的身份提供各种金融服务，并从中收取手续费的业务。近年来，随着我国国民经济的快速发展，建设银行的中间业务特别是以代理业务为主的中间业务也得到了迅猛发展，如代发工资、代收水电费、代收电话手机费等中问业务多达20多个品种。代理性中间业务的发展、虽然在一定程度上给建设银行带来了低息存款，缓解了建设银行的资金紧张局面，使建设银行的经营服务思想得到了转变，但由于代理类中间业务竞争激烈，致使建设银行不得不投入更多的人力、物力和资金来保全和维持此类业务。建设银行得到的仅仅是数量不多甚至少得可怜的活期存款。虽然建设银行抢得了此类业务，但是由于这些代理业务大多无手续费，所以在扣除建设银行增加设备、增加人员等费用后，基本形成了代理类中间业务赔本、无收益或创造收益微乎甚微和结果，从而背离了商业银行所有业务经营活动效益为先的经营原则。三、解决我国中下企业财务管理存在问题的具体措施（一）建立建设银行财务成本管理观念在一些发达国家，他们的商业银行确定了以风险管理为核心的财务成本管理观念，这样就将风险及成本的观念贯穿于经营管理的全过程。我国的建设银行业应该借鉴这种方式。首先，要明确成本管理不仅仅足财务部门的责任，它需要全部部门及全体员丁的配合，将其执行到经营活动中；其次，采用先进的成本管理方法，在核算上做到细致、全面，从而可以了解银行每项业务、每个产品所发生的成本费用，进而提出控制的措施；最后，要定期对员工进行成本管理的培训活动，宣传节约的观念，使其成为企业文化的一部分。（二）大力推进财务信息化建设面对激烈的市场竞争。建设银行应该尽快建设财务管理信息系统，实现全面预算管理，整合商业银行的资源，从而提高其在市场中的竞争力。一方面，银行应该建立专门的信息管理部门，其主要职责就是为企业的经营活动中所需要的业务流程、系统框架、数据采集、财务信息管理等业务需求提供技术上支持。另一方面，还要在此基础上为企业的整个财务信息系统制定总体规划，应在规划中考虑到当前市场条件及顾客的业务需求等。（三）建立科学的财务风险控制制度财务风险是指由于举债给企业收益带来有不确定性。企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万一公司经营不善，或有其他不利因素，则公司资不抵债，破产倒闭的危险就会加大。譬如有的建设银行在其内部股东矛盾被媒体报道后，银行马上停止了之前对其的贷款，供货商也纷纷上门讨款，使建设银行的经营陷入资金短缺的漩涡，最终走向了衰败。但是另一方面，如果建设银行能有效地利用债务，可以大大地提高企业的收益，当建设银行经营好利润高时，高负债会带来企业的高速增长。成功的建设银行正是取得了债务人的支持，抓住了好的投资机会，占领了有利市场，一步步地发展壮大起来。（四）加强经营管理，提高建设银行竞争力建设银行面临的竞争是相当激烈的，许多行业都有国有企业的涉足，国企占据了大部分市场，剩下的才是建设银行之间争夺的份额。建设银行在激烈的竞争环境中，必须加强经营管理，采取合理的战略战术，把握住时机发展自己，提高企业的竞争力。避免盲目扩大规模，不注意市场动向和市场容量，导致扩大规模后生产出来的产品积压和扩大过程中资金短缺。（五）建设银行要树立良好的财务运行方式首先要健全财务制度。严格按照会计法规和建设银行要求，建立全面、准确、真实的财务制度，定期向相关各方提供全面的会计信息，增加信息透明度，提高建设银行的信用形象。其次要及时还本付息，树立良好信誉，树立守信用、重履约的良好形象。最后要加强资金管理，主要是合理利用，加快周转；保持合理的贷款水平；制定有效的应收账款管理制度，加快资金回笼。（六）建设银行要建立资金循环机制建设银行必须保持合理的资金配置，不断优化资本结构。在投资活动中，建立资金投入效益保证机制，财务部门要充分考虑资金的时间成本与投资风险，运用现代财务管理方法搞好投资项目的财务预算分析，保证建设银行合理的投资效益。在建设银行现金流量充裕时，可多做一些投资项目，并将资金集中投资干一些收益快的项目，从而保证资金的良性循环。同时，在筹资活动中，建设银行要充分考虑自己的偿债能力，保持合理的筹资结构，适度负债，防止筹集风险的加大，避免沉重的利息负担。（七）有效地拓展中间业务，培育新的盈利增长点从建设银行的发展进程看，中间业务已日益成为建设银行的支柱业务之一。因此，一要针对目前支付结算类中间业务中存在的问题，有的放矢，合理定位，改变经营策略，大力发展中间业务。二要加强宣传，以促进支付结算类中间业务的发展，要把形象宣传和产品宣传有机结合起来，加大宣传力度，提高建设银行支付结算品牌的社会认知度。三要规范行为。合理竞争，有偿服务。要改变现行的定价模式。实行由建设银行根据成本与效益配比、高风险高回报的原则自主确定中间业务价格。四要注重风险防范。加强风险防范是开展中间业务的有效保证。建设银行开发的中间业务品种在发展初期就要走法制化、规范化的轨道，保证每一种支付业务依法合规稳健经营。五要积极倡导金融同业自律。充分发挥同业自律机制的作用，加强行业协作，促进建设银行的自律管理，共同防范支付结算风险，使支付结算类中间业务健康向上发展。四、结语为解决我国建设银行财务管理方面的问题，必须从加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设人手，加强建设银行财务管理的队伍建设，增强建设银行财务管理人员的法律意识。以内部控制制度来规范建设银行内部管理、不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有建设银行只有坚持适度弹性、均衡、最优的原则，在作出决策方案时进行比较，才能选择出最优方案，从而达到建设银行所期望达到的效果。参考文献1， 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J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)