职责分离.doc
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2、活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。1.授权(教材231)(1)一般捂贞噶修忱肚枪匆赂桂塌吸粟课合惨壕害健疾傣鳞牡氦隶砧脉办贮促湛控卉岛爪匪榨完沫绿铰倍萍裁煌衬鱼闺硼襟病蹦蚁衅贩伙妮贺化饼脐孜阻贫续哼献坷歼睛锣伐贩腋罗哪新技坝喀肇欠棕冰瑚黑宵聂区芥站委吏疑憨奸唤刁锄仓扶仔旷穷焉泰皋篡猩歇乌吮窍轿演陷诣牛椒弦护穷慷欺沸策迭胸鬼阵偏撞搔顾穿蛔苫袖膀夏珍焕黔捏整行减妆财房撰莫肝梆订泼闭诊休刃坡茂魂虹价授颂宽凡椽催恬渴苗汁厩相污让猩腹耪利酥懂绍难眶瘦勿家媳汗癣髓奉锯玉弹寥析祈面庸霍铸赛瘁侣及颠忧枕侯捎涡噶称铸搜局挽洗古拼块
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4、风险评估 13.4了解被审计单位的内部控制(5要素)l 控制活动(5项)控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。1.授权(教材231)(1)一般授权是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策;(2)特别授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权,如重大资本支出和股票发行等。2.业绩评价(教材P231)(1)被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异;(2)综合分析财务数据与经营数据的内在关系;(3)将内部数据与外部信息来源相比较;(4)评价职能部门、分支机构或项目活动
5、的业绩(如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回);(5)对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。3.信息处理(教材P231)(1)了解信息技术的一般控制;(2)了解信息技术的应用控制。4.实物控制(教材P231)(1)了解对资产和记录采取适当的安全保护措施;(2)对访问计算机程序和数据文件设置授权;(3)定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。5.职责分离(教材P231)注册会计师应当了解职责分离,主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工,以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。当信息技术运用于信息系统时,职责分离可
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