财务管理制度1号.docx

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财务管理制度

HN-TLFD-ZH-001

版本/修订次：1/0

编制/修订部门：财务部

编制：陈松
审核：陈庆华
批准：

发布日期：2009年1月1日 实施日期：2009年1月1日

财务管理制度
1目的
严肃财经纪律，规范公司经济行为，提高会计基础工作质量，加强财务收支管理和内部控制，提高经济效益，保证财务核算工作达到规范化和制度化。
2适用范围
适用于华能通辽风力发电有限公司。
3职责
3.1归口部门
华能通辽风力发电有限公司财务管理归口部门为公司财务部。
4财务管理的内容和要求
4.1财务管理组织体系
4.1.1公司总经理是公司会计工作的第一负责人，对公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
4.1.2公司财务部门是财务管理的综合部门，负责公司财务管理与财务核算工作，协调、指导公司所属各项目部及各职能部门的会计工作。
4.1.3公司所属项目部及各职能部门为财务管理的相关单位，负责资金流转过程中的计划管理、生产管理、工程管理、成本管理、实物管理等工作。
4.1.4会计人员的人事管理、劳动工资管理、培训管理等执行公司的有关规定。财务机构负责人的任免必须事先征得上级财务部门的同意。
4.2会计核算与财务报告
4.2.1会计核算的要求
4.2.1.1会计核算以权责发生制为基础；合理划分收益性支出与资本性支出；收入与相关的成本、费用相互配比；遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用；各项财产物资不允许随意调整，必须按照国家规定执行。
4.2.1.2如实客观地反映财务状况和经营成果，严格按照会计制度进行会计核算，办理会计手续，确保会计信息的合法性、真实性、准确性、完整性。应当做到帐帐相符、帐证相符、帐表相符、帐实相符。
4.2.1.3会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。
4.2.1.4会计核算以人民币为记帐本位币。
4.2.2财务报告管理
4.2.2.1按照上级公司规定的财务报告种类、格式和时间，及时、准确的编制和报送本公司的财务报告。
4.2.2.2编制的公司财务报告，要真实反映本公司的财务状况、经营成果以及项目的建设情况。
4.2.2.3按季度和年度编写财务分析报告，分别上报上级公司和公司领导以及相关部门。
4.3财务预算管理
4.3.1财务收支实行预算控制，以上级公司下达的各项预算、计划指标、确定全年的预算支出。本着量入为出、略有结余、覆盖面全、指标细化、归口管理、责权分明、过程控制、考核严肃的原则实施预算全程管理。
4.3.2财务预算实行逐级编制，逐级上报的原则，由各项目部及各职能部门编制年度、季度、月度财务收支预算，财务部作为财务预算的综合管理部门，负责对预算进行平衡、汇总，并负责召开预算会议，报公司领导班子审查，对提出的问题要及时修正和整改。
4.3.3年度财务预算为全年经济活动的轴心线，各部门必须认真执行，并加强对预算指标的控制使用，提高财务预算的严肃性和执行情况的透明度，财务部根据各项目及各职能部门发生的预算支出按月进行统计，并及时向上级公司和公司领导公布预算执行情况，年终对预算执行情况对各项目部及各职能部门进行考核。
4.4资金管理
4.4.1开设新账户，必须经上级公司的批准。
4.4.2开设新账户必须按照人民银行的有关规定，在公司所在地开设一个基本账户，如有必要开设一般存款账户和专用存款账户时，必须按照有关规定逐级进行上报。
4.4.3基本账户一经设立，一般情况下不应发生变动，要保持账户设置的稳定性。
4.4.4公司因筹集资金向金融机构发生的长、短期贷款及偿还贷款，由财务提出建议，经上级公司同意后，由财务部主管领导签发“审批申请单”，经总经理批准后办理贷款、还款手续。
4.4.5财务预算内小额资金支出，由总经理审批，总经理向下授权的由被授权人审批；但一次性付款数额较大（一般在10万以上20万元以下）的支出需事先办理“预算内资金支出审批表”进行会签，其会签顺序为：经办人、部门经理、财务部经理、主管副总经理、总经理；一次性支出数额较小的不需办理审批表，可持发票直接签字报销（签字人三人及以上）。
4.4.6财务预算除小额资金外的一切支出，必须办理“预算内资金付款审批”，按照上级公司付款审批的有关规定逐级会签逐级上报。
4.5资产管理
4.5.1盘盈的固定资产由保管使用单位查明情况，填制固定资产盘盈报告单，交财务部门增加固定资产并转入待处理财产损溢，经总经理及上级主管部门批准后转销。固定资产按重置完全价值计价，同时按其新旧程度计入累计折旧。
4.5.2保管使用单位发现固定资产盘亏，要查清情况，填制固定资产盘亏报告单，上报财务部门，财务部按规定减少固定资产，转作待处理财产损溢；需经报批主管部门的，由主管部门批准，转销待处理财产损溢，发生此事项必须在发生当年的年末办理完毕。
4.5.3由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，应追究有关责任人员责任。
4.5.4对闲置的固定资产出售时，应按规定进行评估，合理作价，一般不应低于净值。在出售时，由归口管理部门填制固定资产出售申请单，经总经理批准后，作为开具发票的依据，并负责收回货款。财务部门据以减少固定资产，转入固定资产清理。
4.5.5公司各项目部及各职能部门对未使用、不需用固定资产进行调拨或划转时，需经公司领导的同意，报计划、财务主管领导会签后，采用无偿划拨方式进行处理。
4.5.6本单位与外单位之间的调拨，均采用有偿转让方式，可采取评估或双方协商的办法确定其价格。固定资产单价在20万元及以下的，由本单位总经理批准，报上级主管部门备案；单价在20万元以上的，须经上级主管部门批准后，方可办理。
4.5.7固定资产报废须由使用单位向归口管理部门提出申请，由计划部组织有关人员（包括各项目部专工、技术人员），会同财务部、综合部、安监部等部门，对报废固定资产进行实地鉴定，并共同确定该项资产的残值和预计变价收入，填制“固定资产报废鉴定表”，经总经理审批，根据报废权限进行报废处理。
4.5.8非主要生产设备和其他固定资产的盘亏、毁损报废，单件价值在20万元以上的，须经上级公司批准并备案；单件价值在20万元及以下的，经本单位总经理批准后处理，并报上级公司备案。
4.5.9建立公司财产清查管理机构，成立由公司总经理负责的财产清查工作领导小组，负责财产清查工作的监督、检查。由财务部、综合部、计划部、安监部、工程部组成财产清查办公室，负责日常清查工作的组织、协调工作。
4.6收入、成本与税收管理
4.6.1做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。
4.6.2计划部、安全生产部和工程部为收入结算归口管理部门，负责签订结算合同或协议，编制结算依据。
4.6.3财务部为成本归口管理部门。负责编制和落实成本计划、对成本开支范围进行控制、组织成本核算，及时、正确的实施结算成本并进行成本分析和负责成本管理的考核等工作。
4.6.4公司各项目部及职能部门必须认真履行各自管理职能，对所归口管理的成本费用严格控制，规范使用，确保所控制的费用不超支。
4.6.5严格按照税务机关规定的纳税要求，准确填写各种纳税申报表并及时缴纳税款。
4.7财务监督管理
4.7.1会计监督与稽核是指会计机构内部对日常经济业务的监督，对财务收支的帐目稽查。对公司的资金运动全过程进行有效的监督、控制与调节，保证建立正常的会计工作秩序，保证会计信息的真实、准确、可靠，完善公司内部的约束机制。
4.7.2重大财务支出决策，由公司领导班子集体讨论决定；重大投资项目必须经过可行性研究，并上报上级主管部门及领导批准后执行。
4.7.3财务部门内部建立岗位工作标准，由财务管理岗兼管稽核岗位。
4.7.4会计监督与稽核的内容与对象
4.7.4.1编制公司全年财务预算，并对预算费用实行全面监督和控制。
4.7.4.2审查基建项目及成本费用等开支计划。
4.7.4.3各项财务收支的审查。
4.7.4.4对本公司的资金运动全过程进行监督。
4.7.4.5审查稽核会计凭证、会计帐簿、会计报表。
4.8考核范围
4.8.1对财务内部
4.8.1.1对公司及部内布置的工作任务不按时完成的，每项考核责任人50～100元。对工作不求上进，长期不能胜任本职工作的财务人员，建议调离财务工作岗位。
4.8.1.2因工作失职出现差错，造成会计信息不真实的，考核责任人50～500元。
4.8.1.3对丢失会计凭证或会计报表的考核责任人100～500元，严重者上报上级公司开除财务部门。
4.8.1.4未履行公司规定的审批手续，擅自报销部内的有关费用，每次考核责任人100～500元。
4.8.1.5未履行公司规定的审批手续，擅自报销计划外费用，每次考核责任人100～500元。
4.8.1.6公司的所有人员必须按照财务的有关规定办理借款和报销手续，如出现违反财务规定的事项，每次考核责任人50～100元。
4.8.1.7未经领导同意擅自将本公司的会计信息传递给外单位的，每次考核责任人100元，对财务造成影响的，追究其责任。
4.8.1.8未按规定开设帐户或擅自调动资金的，考核责任人100～500元。
4.8.1.9故意违反财经纪律，给公司带来经济损失的，考核责任人100～500元。
4.8.1.10因筹资不利，影响公司正常经营的，考核责任人100元。
4.8.1.11对借款人员不及时清理个人借款的，考核责任人50～100元。
4.8.1.12财务人员必须按照会计电算化的要求及上机权限进行操作，对违反规定人为造成微机软硬件较轻损失的，考核责任人50～200元，造成严重损失的将从重考核，并株连微机系统管理员。对微机造成损失后隐满真相或知情不报的，对财务部全体人员进行考核。
4.8.1.13因个别人员不遵守劳动纪律，发生迟到早退等现象，造成对财务考核的，一切费用均由责任人个人承担。
4.8.1.14对不服从领导，搬弄是非，无理取闹，有意破坏同事的工作关系，造成部内人员之间或与部外人员不团结等现象，每发生一次考核责任人50～200元。发生两次及以上建议调离财务工作岗位。
4.8.1.15对会计核算及财务管理方面做出突出贡献的给予100～500元的奖励。
4.8.2对财务部外部
4.8.2.1借款及借支票不按规定及时报销的，每次考核借款人50～300元。
4.8.2.2经领导批准携带现金购买材料的，返回后要及时将材料余款上交财务，对不及时报销和不按时上交购货余款的，按占用额收取银行同期存款利息，并按占用金额多少考核责任人50～200元。
4.8.2.3各项目部及各职能部门取得的各项收入必须及时入帐，如发现截留或坐支收入的各项目部及各职能部门，将截留款收回，并对责任项目部及责任部门考核500～1000元，同时追究有关人员责任。
4.8.2.4对擅自变通财务手续报销费用的，一经发现追回全部报销款，并考核责任单位50～300元。
4.8.2.5对变通购置固定资产的，一经发现考核审批人和购买人各200～300元，并对变通的项目进行纠正。
4.8.2.6对不按规定填写和审批领料单的，每次考核责任单位50～100元。
4.8.2.7不及时向财务返回工资及奖金表（一个月内不返回的），每次考核责任人50元。
4.8.2.8对工资及奖金表签字不全的，一人次扣罚责任人30元，并要求补齐。
4.8.2.9保管员必须在每月25日前将手中的入库单及领料单全部入帐（25日及以后的料单记入下月），保证财务人员25日正常稽核，对不按时入帐影响财务稽核的，考核责任人50～100元。
4.8.2.10财产清查工作中发现帐实不符的，每项考核责任人50～200元。
4.8.2.11对当年工程不入当年决算的，每个工程项目考核责任人500元。
4.8.2.12对物资库存超规定限额的，按季度考核责任人50～100元。
4.8.2.13财务人员对不符合财务规定或扩大开支标准的业务，会计有权退回，并对该部门考核50～100元。
4.8.2.14在财务管理方面，对公司贡献突出（给公司节约大量资金或创显著效益）的人员，按贡献大小由财务主管向总经理提出建议。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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