存货内部控制制度管理论文.doc

课 程 论 文（设计）
题目：存货内部控制制度管理

班级：财管1101
专业：财务管理

目 录

前言 1
一、存货内部控制概论 1
（一）存货的概念及特点 1
（二）存货内部控制相关的理论 2
二、中小企业存货内部控制的问题分析-山东婴儿乐公司 2
（一）婴儿乐公司存货内部控制现状 4
（二）婴儿乐公司库存内部控制存在的问题及分析 6
三、加强中小企业存货内部控制的相关措施 6
（一）完善存货内部控制环境 6
（二）建立科学合理的存货内控流程措施 7
（三）加强存货内部控制检查监督管理 8
四、结束语 9
参考文献 9

皖西学院2014届本科毕业论文（设计）
存货内部控制的会计制度
摘要
存货，是指企业除杜定花资产以外，在日常生产经营过程中的物资。它是企业在日常经营过程中持有的以备出售，或仍然在生产过程，在生产或劳务过程中将耗用的材料或物品等。包括库存商品，产成品，在产品及自制半成品，原材料。辅助材料，包装物，低值易耗品等。存货是保证企业生产经营过程顺利进行的必要条件。为了保障生产经营过程连续不断的进行，企业要不断地购入、消耗或销售存货。
前言
存货的核算是企业会计核算的一项重要内容，进行存货可算，应正确计算存货购入成本，促使企业努力降低存货成本；反映你刚和监督存货的收发，领退和保管情况；反映和监督存货资金的占用情况，促进企业提高资金的使用效果。存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整，确保存货会计信息资料的真是可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法，措施和程序。存货是企事业正常经营管理活动不可缺少的物资条件，通过建立健全内部控制制度，加强多财产物资的验收，保管，领用，清查，记录等环节的内部控制，对减少汉武，挪用，盗窃，毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。因此，如何加强多存货的内部控制，始终是企业管理活动中研究的一项重要课题。
关键词：存货 会计核算 内部控制 中小企业
一、存货内部控制概述
（一）、存货的概念及特点
1.存货的概念
存货是指企业在正常生产今经营过程中以备出售的商品或产品，或者为了出售处在生产过程中的产品，或者将在生产过程中耗用的材料，物料等时候一夜流动资产中重要组成，也是一夜生产循环中重要的一环。一般生产企业中，品种繁多，占用资金比重较大，其管理水平高低，周转速度慢，多企业的资产和损益有很大影响。
2.存货的特点
（1）存货的自我膨胀性。相关因素主要有以下两个：一是订货与交货的时间间隔。由于市场瞬息万变，这个时间越长，销售部门的预测准确性就会降低，随之企业的库存就会膨胀；二是企业的生产部门和销售部门等部门的职责和目标不一致所致。销售部门因为来自领导层的压力，往往会过高的估计销售量，导致库存膨胀；生产部门为了确保生产的连续性，不至于发生缺货而停产，往往制定较高的生产计划，因此采购部门就会根据生产计划进行大量采购原材料，来完成部门的职责，这样又会导致存货增加风险。
（2）占用较多资金，增加资金成本。存货库存数量越多，占用的资金越多，就会导致存货周转率下降和流动资金的减少，同时也会导致资金成本的上升，企业的成本费用也会随之上升，降低企业的盈利能力。
(3)不断贬值，同时会消耗企业的资源。市场经济条件下，生产技术的日新月异使新产品的不断推出，促使老产品不断贬值，使企业利润减少，甚至亏损。挤压的存货还不断消耗企业的仓储费、保险费和保管人员的工资等，存货保管过程中可能发生霉变、损坏和偷盗等各种潜在的损失。
（二）存货内部控制相关理论
内部控制是公司内部关于责任与权力平衡配置的契约安排，是在一定的企业
环境下，企业内部控制主体所采用的一系列的管理程序和方法以达到其特定目标。
1.存货内部控制的含义
存货内部控制是指企业所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序，其目的是为了实现企业的经营目标，保护企业的财产安全和完整、确保企业存货会计信息资源的真实可靠。存货是企事业单位不可缺少的物资条件，它保证了单位的正常经营管理活动，单位要通过建立健全内部控制制度，从而实现对财产物资的验收、存储、领用、盘点、记录等环节的内部控制，通过内部控制减少贪污、挪用，盗窃，毁损等的违法行为，减少损失和浪费，提高财产物资的利用效率，确保组织会计信息资料的真是可靠性等方面内部控制都具有重要的意义。
2.存货内部控制的内容
通常情况下，存货的内部控制主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序。二是控制存货的价值流转记录程序。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节，对其工作程序进行明确的规定、划分职能、同时设置控制环节、要求进行及时有效的信息传递，以及明确相应的授权等。二是控制存货价值流转，记录程序，会计部门从原材料材料道产品生产、库存及出售的全过程建立控制制度，以配合企业存货的特点。
二、中小企业存货内部控制的问题分析——以山东婴儿乐公司为例
（一）婴儿乐公司存货内部控制现状
1.公司概况
婴儿乐公司主要从事食品、母婴用品、电子原件类产品生产、加工、销售业务。总公司下辖4个全资子公司、2个控股企业、一个参股企业和技术、质量、安全等20多个职能部门。现有员工1000余人，其中工程技术人员100余名，中、高级职称50余人。企业注册资本500万元，形成投资来源3亿元，星辰固定资产1亿元。
婴儿乐公司的主题曾是1949年创建的元烟台市食品厂，八十年代至九十年代初期山东省第三大老牌国有诗篇企业，后完成了资产重组和股份制改造，目前的企业性质是股份制企业。
2.婴儿乐公司存货内部控制状况
婴儿乐公司供应部具体负责存回的采购管理，公司制定了针对生产经营期间的存货管理制度，经过公司投产以来执行和检验，存货管理制度已较为可行和完善。
婴儿乐公司供应部具体负责存货的采购管理，公司制定了针对生产经营期间的存货管理制度，经过公司投产以来的执行和检验，存货管理制度已较为可行和完善。
婴儿乐存货的内部控制主要包括两个系统：一是对存库流转程序的控制，有物资供应部负责，内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等；二是对存货价值流转记录程序的控制，主要由财务部负责，是财务会计部门根据企业存货的特点建立的从原材料采购到产品生产、存货及出售的全过程控制。公司的存货基本流程如图1所示。

存货盘点和处置
存货退回
存货退出
存货保管
验收入库
存货采购
存货预算

图1 公司存货管理基本流程图
如图2，生产部门根据市场需求，制订存货计划，
采购部门根据计划进行采购。产品到达后，验收入库。一部分存货用于生产过程，另一部门存货在采购、运输、生产或保管等环节已发生毁坏或流失，对这部分
存货要进行处置，对多领用的存货回收。定期对存货进行盘点清查。
婴儿乐公司的存货管理流程的参与者如图2所示：
客户
生产单位

生产加工
储运场
5
6
4
3
1
2
承运人
技术部门
采购部门

供应商

图2婴儿乐公司存货管理流程参与者

（二）婴儿乐公司存库内部控制存在的问题及分析
1.存货内部控制环境方面
企业内缺少独立的内部控制组织机构。
婴儿乐公司并未设立专门的内部控制部门，各项控制制度只是由各单位的领导负责，有上级对下属工作负责监督检查。以材料的控制为例，材料从采购到保管、出库的管理内容由供应部门自行控制，没有堆的审查控制机构对其进行监督。
这种内部控制产生的结果只能是纵向控制，二缺乏横向的监督检查，一方面可能会形成舞弊的漏洞，另一方面因为横向的沟通监督不善，缺乏从公司整体角度考虑的控制设计，浪费和低效率的现象不可避免，组织结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量内耗，提高了企业的经营成本。
没有针对存货内部控制系统管理，缺少独立的内部控制部门、存货控制制度只是只能部门的纵向控制，缺乏横向的监督制衡，存在舞弊的风险。
2.存货流转方面
i.存货的采购：材料采购是存货管理控制活动的开始，婴儿乐公司的材料采购有供应部具体负责，供应部下设3个处室，分别为综合处，材料处，设备处，进行分工采购，由材料需求单位提出采购申请，经主管领导审批同意后，由供应部具体业务员负责联系厂家组织进货。
公司要求材料的储备项目要全、数量要多。对材料管理部门工作绩效的评价标准，强调需要满足装置运行队材料的需求，导致了材料超量采购和储备材料的现象，占用了企业大部分流动资金。控制上普遍存在几个问题。一是材料的首批订货量大，结构不合理。入库后的材料领用频率低，形成了材料库存的初次积压。二是日常的材料订货，计划性差，随意性大。不考虑供应商交货难易程度、周期长短，订货的现象比较普遍，库存的材料长期不用活用量很少的材料占有很大比例。
因缺乏有效的监督制约机制，在行政采购中，业务人员是否按市场最低价材料，没有相应的验证程序，而且企业还存在着采购材料不适用的问题，形成了浪费。
ii.存货运输：入库存货在公司的采购以后，运输和验收入库，也同样是不可或缺的环节，公司虽然制定了相关的存货验收政策，但是存货验收人员素质不高。公司采购多为买方市场，多数是依靠供应商的信用保障购入猜想的质量，在运输过程中，运输费用的分配上存在划分方案不请的状况，容易使公司蒙受损失。
iii. 仓库管理：公司对材料管理在本企业和经营活动中的作用和地位，没有给与恰当的定位和足够的重视。具体表现在：一是是仓库设施投入不足，材料存储条件差，仓库内该有通风设施的没有通风设施，该有保湿措施的没有保湿措施，缺乏某些材料存储应具备的最基本条件，如温度、湿度、通风及仓库的密闭性达不到材料存储要求，导致库存材料变质、损失。二是对材料管理人员的业务、技能培训不够重视，大部分材料管理人员没有参加过系统的业务技能培训，不具备应具备的相关业务知识，处理问题时的应变能力，对材料管理人员岗位等级定的太低，护士了社会性和经济性需求的统一。
（3）存货发出
公司的多数产品有烟台发货，现仅以烟台食品公司发货为例说明存货发出流程情况。经营不业务员查阅财务管理系统每日的《业务明细》，确认有足够的货款后打印货单。储运部人员将发货单核对，开具“随货通行”并安排装车。从以上流程可以看出，在销售产品出厂的过程中，没有发货的计量控制，储运厂的当班员工在看到付货通知单后可以直接将成品食品发出，无需有人审批、监督。确认，这样就加大了存货运发错误的风险，一方面可能导致误发货，两一方面也可能导致发货的数量以付货 通知单不符。
另外，领料出库的授权管理比较混乱，各单位审批人不固定，没有严格的签字确认制度，存在很大的漏洞。
（4）存货会计记录
存货的账务处理业务主要包括存货的收发、盘存等业务的记录和账务处理。通过设置存货总分类和存货明细账对存货的入库、领用、保管、报废、退回等的金额和数量进行记录，并定期进行总账与明细账的核对。对不符的情况，分析原因并进行相应的账务调整，确保账账相符，责任分明，并保证反应存货的流转状态。
在存货会计记录方面，财务部与供应部两套独立的网络系统分别记录存货的数量金额，其中供应部的库存材料系统对存库的名称、规格、型号、数量、入库时间等记录比较详细，财务的会计核算系统只可算存货的金额。供应部与财务部每月末核对材料的库存额与发生额，以保证账账相符，供应部与财务部每年末要库存材料进行一次盘点，一确保账实相符。
因存货发出时在供应部与财务部之间的手续周转不能及时进行，这样就容易产生数据资料的丢失，导致张张之间的数据不符。目前财务主要知识和对各类存货的总账，明细分类由仓库建立。财务部门一年只参与一次存货盘点工作，多期间变质，毁坏，丢失的材料缺乏及时的会计处理，也容易导致会计记录不真实。
三、加强中小企业存货内部控制的相关措施
针对中小企业的特殊性，其存货的内部会计控制应抓好以下几个方面的工作：
（一）完善存货内部控制环境
中小企业的内部控制组织部门欠缺，严重想想了内控的执行效果。应当建立独立的内部控制部门。该部门应该具有如下特征：
1.独立存在。现在公司对存货各个管理环节的控制，以上级对夏季的监督考核为主，这种纵向控制的弊端在本文部分已经做了介绍，内部控制部应有独立性，这样才能保持监督的公正性。
2.直接向管理层汇报工作。这样有助于在监督中发现问题并解决问题，更有利于获得上层的支持，这样也方便在各个相关部门之间的沟通与协调。
3.专职内部控制工作，行驶一下职责：
（1）制定内部控制的实施方案和实施计划，并组织实施。
（2）制定和完善公司的内部控制体系管理制度及相关标准的方法，并监督实施。
（3）定期向管理者和相关部门报告内控工作的进行情况。
（4）协调内、外部审计测试工作。
（5）监督、检查各单位贯彻，执行内部控制程序的情况，并对控制缺陷与经营效率提出建议和措施。
（6）跟踪检查内外部审计提出的管理建议和内控更正建议的落实情况。
（7）根据内部控制体系建设的要求定期组织开展内控培训，提高员工对内控工作的认识并知道员工展开自我监督。
通过建立内部控制部，改变内部控制只是由相应部门主管领导负责的局面，完善组织制度，使得内控的实施有了组织的保障。
（二）建立科学合理的存货内控流程措施
1.存货管理的人员控制
企业应当根据存货业务的流程和特点，系统地分析存货业务涉及的不相容职务并结合岗位职责分工采取分离措施。有条件的企业，可以借助计算机信息系统，通过权限设置等方式自动实现不相容职务的相互分离。
2.存货的采购入库环节控制
（1）应该制定合理的采购计划。存货的采购必须制定采购计划，确保所采购的存货为经营所需，避免产生存货的积压问题，造成浪费。企业应当根据仓储计划、资金筹措计划，生产计划，销售计划等制定的采购计划，对存货的采购实行预算管理。合理确定材料、在产品、产成品等的比例。采购计划必须在采购活动开始之前得到批准，实行按照计划采购。
（2）应该真实地反映企业可以享有的折扣和折让。对存货采购中得到的折扣和折让，应该要求销售人员会计人员如实的进行反应，同时制定相应的惩奖措施，防止将企业享有的折扣和折让隐匿起来，避免相关人员将利益占位己有，导致企业内部利益的分配不合理。
（3）应该严格执行采购管理制度。对采购环节建立完善的制度，一确保透明化的采购过程。企业应根据预算或采购计划办理采购手续，严格控制预算或计划外采购。同时企业应该根据有关规定，结合本系统的业务特点制定存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并以相关预算对实际执行情况予以考核。
（4）应该严格执行存货验收程序。外购存货入库前一般应经过以下程序：i检查订货合同、入库通知单和供货企业提供的合格证、运单、提货通知单等原始与待检验货物相关的信息是否相符。ii对已入库存货的交货期进行检查，核对外购的世纪交货期与定斗胆中的交货期是否一致。iii对待检验货物进行数量复合和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行。Iiii对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符要求的货物，应及时办理退货或索赔。特别注意的是不可遗漏对经仓储环节直接验收投入生产或使用的存货进行检验，应采取适当的方法控制此类存货。
3.存货的发出控制
（1）存货的领用控制
i.加强对领用存货的管理
ii.对不实际退回仓库的原材料加强管理
(2）存货的销售控制
i.确认销售价格是否经过审批
ii.会计部门应该严格控制发票的开具
iii.认真核对发货单
iiii.会计部门应该认真检查收款情况
4.存货的盘点控制
（1）存货应该有专门人员负责保管
（2)应该建立有利于经营和管理的输了了金额式存货明细账。
（3）及时进行存货盘点
（三）加强存货内部控制检查监督管理
1.建立持续的监督检查机制
（1）建立经常化的监督机制
公司对存货控制的监督检查应当经常化、制度化。对存货的盘点、购货手续、出库手续的核对，应当加大频率，要改变以往只是年末检查一次的状况，这样才能保证出现的风险被及时的发现和规避。
（2)完善监督考核
2.完善自我监督评价体系
完善监督评价体系，根据情况的变化和出现的问题对相应的存货内部控制制度作出及时的修正，才能建立起行之有效的存货内部控制体系。
（1）注重人员参与
（2）采取恰当形式
（3）借助内审人员
四、结束语
新经济时代，企业内部控制应当关注员工的价值体现，人力资本经济价值上升，很可能会带来新的制度改革。原油的传统的业务流程包括存货内部控制已很难适应发展的需要，越来越多的企业已关注流程改造的新课题，企业内部控制的组织结构、方式、范围、关系和程序都将发生极大的变化，这些将会引起内部控制方法的改革。
参考文献：
[1]李志军，浅析企业内部控制[J].中国西部科技，2001,（7）
[2]朱荣恩，应唯，袁敏。企业内部控制制度设计：理论与实践[M].上海财经大学出版社，2005.
[3]陈菊兰。存货内部控制浅议[J].经济师，2006，（1）.
[4]王岚。关于企业存货管理问题的探讨[J]辽宁行政学院学报，2007，(2）.

[5]王鸿丽。存货的内部控制[J].冶金财会，2010，（6）
[6]王敏。完善企业存货内部控制的对策探讨[J]会计师2010，（1）.

合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用文件
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责

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