财务报表分析自考复习[1].doc
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1、财务报表分析总复习一、资产负债表分析质量分析:趋势分析:1、环比分析:本期/上期 2、定比分析:本期/基期结构分析:1、绝对额=本期-基期 相对数=(本期-基期)/基期2、某项目/资产总额 资产负债表 资产: 负债 所有者权益 总计 总计分析:1、存货变化:结合存货周转率2、应收款项:(应收账款、应收票据):应收账款周转率;坏账(收账政策)3、固定资产4、流动资产总额、非流动资产总额5、负债:应付账款(应付款项)-偿债能力 长期借款与非流动资产6、所有者权益:实收资本;留存收益偿债能力分析一、短期偿债能力指标的计算公式(P127)1、营运资本=流动资产-流动负债2、流动比率流动资产流动负债=1
2、+营运资金流动负债3、速动比率速动资产流动负债 其中:速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款 =流动资产-存货-待摊费用(预付账款)4、现金比率(货币资金+短期有价证券)流动负债100 其中:有价证券一般为短期投资和短期应收票据。 (货币资金+现金等价物)流动负债100分析:流动比率越大,偿债能力越强二、长期偿债能力指标的计算公式(P144)(一)长期偿债能力静态指标-资产负债表1、资产负债率(又称负债比率)负债总额资产总额1002、股权比率(又称所有者权益比率)所有者权益总额资产总额100 资产负债率+股权比率=13、产权比率=负债总额所有者权益总额 注意变形公式:产权
3、比率=资产负债率股权比率=1股权比率-14、权益乘数=资产总额所有者权益总额注意变形公式:权益乘数1股权比率=1+产权比率5、有形资产债务比率负债总额(资产总额无形资产)100有形净值债务比率负债总额(所有者权益总额无形资产)100(二)长期偿债能力动态指标-利润表、现金流量表1、利息保障倍数息税前利润利息费用100(税前利润+利息费用)利息费用100(净利润+所得税+利息费用)利息费用1002、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量现金利息支出 =(经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出)现金利息支出 周转率(次数)=营业收入or营业成本/资产平均余额企业营运能力分析- 周转
4、期(天数)=360/周转率一、流动资产周转情况分析指标(一)应收账款周转情况分析(P170)1、应收账款周转率(次数)赊销收入净额应收账款平均余额其中:赊销收入净额销售收入现销收入销售退回销售折让销售折扣注意:通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”应收账款平均余额(期初应收账款+期末应收账款)22、应收账款周转天数(又称应收账款平均收现期)360应收账款周转率(次数)(应收账平均余额360)赊销收入净额或=(应收账平均余额360)主营业务收入净额(二)存货周转情况分析(P174)1、存货周转率(次数)主营业务成本存货平均余额其中:存货平均余额(期初存货+期末存货)22、存货周转天数36
5、0存货周转率(次数)(存货平均余额360)主营业务成本(三)流动资产周转情况综合分析1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数 =应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数其中:应付账款周转率=赊购净额应付账款平均余额 应付账款周转天数=360应付账款周转率=应付账款平均余额360赊购净额3、营运资本周转率=销售净额平均营运资本4、流动资产周转率=主营业务收入流动资产平均余额 流动资产周转天数=流动资产平均余额360主营业务收入二、固定资产周转情况分析(P188)1、固定资产周转率(次数)主营业务收入固定资产平均净值其中:固定资产平均净值(期初固
6、定资产净值+期末固定资产净值)22、固定资产周转天数360固定资产周转率(次数)=固定资产平均余额360主营业务收入三、总资产营运能力分析(P191)1、总资产周转率(次数)主营业务收入平均资产总额其中:平均资产总额(期初资产总额+期末资产总额)22、总资产周转天数360总资产周转率(次数) =总资产平均余额360主营业务收入【2008年10余月】40.某企业2008年7月份的速动比率为1.2,该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分,其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%:要求:计算该企业7月份的现金比率,并作简要评价。速动比率=1.2 现金比率=1
7、.2-0.4=0.841.某公司有关数据如下表:2007年2008年主营业务收入3160万元5000万元赊销比例95%90%应收账款平均余额2000万元2500万元主营业务成本1800万元3300万元存货平均余额200万元220万元假定一年按360天计算,周转天数的计算结果取整数。要求:(1)计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数:(2)计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数:(3)分析计算得出的结果。1、2007年应收账款周转率=(316095%)/2000=1.52007年应收账款周转天数=360/1.5=2402008年应收账款周转率=(500090%)/
8、2500=1.8 2008年应收账款周转天数=360/1.8=2002、存货=1800/200=9 天数360/9=40 存货=3300/220=15 天数360/15=24【2009年1月】39.某公司2007年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下。资产负债表2007年12月31日 (单位:万无)资产金额负债及所有者权益金额货币资金34应付账款?应收账款净额?51应交税费36存货?93长期负债?113固定资产净额364实收资本320无形资产净值26未分配利润?35总计568总计5682007年其他资料如下:(1)流动比率为1.78;(2)产权比率为0.6;(3)存货周转率为10次(假定
9、期初存货与期末存货相等);(4)销售毛利为70万元,销售毛利率为7。要求:(1)计算表中空缺项目的金额。(2)计算有形净值债务率。存货=【70/7%(1-7%)】/10=93产权比率=0.6 设负债总额为X X/(568-X)=0.6 X=213所有者权益=568-213=355 未分配利润=355-320=35流动资产总额=34+51+93=178流动比率=1.78 流动负债=178/1.78=10040.某公司2007年有关报表如下:资产负债表(表一) (单位:万元)项目金额项目金额货币资金390短期借款390短期投资260应付账款260应收票据132.6(年初218.4)长期负债1267
10、.5应收账款127.4(年初106.6)所有者权益1332.5(年初1007.5)存货650(年初598)固定资产净值1671.8(年初278.2)无形资产18.2资产合计3250负债与所有者权益合计3250利润表部分数据(表二)(单位:万元)主营业务收入3900主营业务成本3120财务费用13税前利润117税后净利70.2其他有关资料如下表:(表三)比率名称同行业平均水平本企业水平流动比率2.0速动比率1.0存货周转率6次应收账款周转天数30天销售净利率9权益净利率10要求:根据以上资料,计算该公司2007年的各项财务比率(直接将计算结果填在表三中,无须列式计算过程),并与同行业平均水平进行
11、比较,对公司财务状况作简要评价。41.某公司按当年年末数计算的存货周转率为5次、应收账款周转率为l0次,销售收入净额为800万元,销售成本为600万元,流动资产比率为25,负债总额为300万元,发行在外的普通股为80万股,普通股每股市价20元。假设流动资产由存货和应收账款构成,其他资产忽略不计,公司没有发行优先股,一年按360天计算,不考虑所得税因素。要求:计算市盈率、权益乘数和营业周期。1、市盈率=20/【(800-600)/80】2、存货=600/5=120 应收账款=800/10=80 流动资产=120+80=200 资产总额=200/25%=800权益乘数=资产总额/所有者权益总额=8
12、00/(800-300)=1.63、营业周期=360/5+360/10=【2009年10月】39.某公司2007年末的资产负债表如下:资产负债表 2007年12月31日 单位:元资产金额权益金额现金26890应付票据5634交易性金融资产10478应付账款54258应收账款净额176674应交税费9472存货321830其他应付款66438预付账款16442应付债券172470固定资产212134长期借款41686无形资产75008实收资本92400其他资产8946未分配利润406044资产总计848402权益总计848402要求:计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数,并简要说明三个指标
13、的共同经济含义,指出分析中存在的共同问题。40.某公司的有关资料如下表所示:单位:万元项目上年本年产品销售收入2931231420总资产3659236876流动资产合计1325013846要求:(1)计算上年及本年的总资产周转率指标;(计算结果保留三位小数,指标计算中均使用当年数据)(2)计算上年及本年的流动资产周转率指标;(计算结果保留三位小数,指标计算中均使用当年数据)(3)计算上年及本年的流动资产的结构比率;(计算结果保留两位小数,指标计算中均使用当年数据)(4)分析总资产周转率变化的原因。(计算结果保留四位小数)43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下:单位:元项
14、目2007年2008年差额百分比流动资产:速动资产3000028000存货5000062000流动资产合计8000090000固定资产净额140000160000资产总计220000250000负债:流动负债4000046000长期负债2000025000所有者权益:实收资本130000130000盈余公积1800027000未分配利润1200022000所有者权益合计160000179000负债及权益合计220000250000要求:(1)将以上比较资产负债表填写完整;(2)分析总资产项目变化的原因;(3)分析负债项目变化的原因;(4)分析所有者权益项目变化的原因;(5)指出该公司应该采取的
15、改进措施。【2010年1月】39.某公司2008年和2009年主营业务收入分别为1 300万元和1 460万元,2007年、2008年和2009年流动资产年末余额分别为460万元、420万元和470万元。要求:(1)计算2008年和2009年流动资产平均余额;(2)计算2008年和2009年流动资产周转次数和周转天数,并作出简要的评价。2008年流动资产平均余额=(460+420)/2=2009年流动资产平均余额=(420+470)/2=40A公司2008年年末和2009年年末的部分资料见下表: 单位:元项目2008年2009年现金4 6004 000银行存款500 00010 000短期投资
16、债券投资400 000460 000短期投资跌价准备-3 000-3 130应收票据45 00048 000应收账款6 450 0007 340 000其中:坏账准备-72 000-87 000存货3 030 0004 230 000固定资产23 800 00038 320 000其中:累计折旧-3 280 000-3 580 000应付票据4 489 0005 890 000应交税金412 000453 000预提费用38 00043 000长期借款基建借款7 981 0008 982 000要求:(1)计算该企业各年的营运资本;(2)计算该企业各年的流动比率;(3)计算该企业各年的速动比率
17、;(4)计算该企业各年的现金比率;(5)将以上两年的指标进行对比,简要说明其短期偿债能力是否得到改善。【2010年10月】42.指出下列会计事项对有关指标的影响,增加用“+”表示,减少用“一”表示,没有影响用“0”表示。假设原来的流动比率为2。(0.8)事 项营运资金流动比率1、发行股票取得资金2、货币资金购买交易性金融资产3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产4、以低于账面价值的价格出售无形资产5、赊销(售价大于成本)43.A公司2009年度财务报表及其他主要资料如下:资产负债表2009年12月31日 单位:千元资 产负债和股东权益货币资金(年初400) 500应收账款(年初2200)
18、2000存货(年初900) 1000流动资产合计 3500固定资产净额(年初5000) 5000资产总计(年初8500) 8500应付账款 1000其他流动负债 750流动负债合计 1750长期负债 1750股本 5000负债和股东权益合计 8500利润表 2009年 单位:千元销售收入 12 000销售成本 10 000毛 利 2 000管理费用 1 160利息费用 300税前利润 540所得税 162净利润 378该公司当期向外赊购净额为10000千元,销售净利率、资产净利率与权益净利率的行业值分别为3.5、5和8.3。要求:(1)根据资料,填列财务比率计算表(一年按360天计算);(2)
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