浅谈中小企业应收账款的风险和防范(钱丹萍定稿).doc
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2、款。应收账款在本质上是商业信用。随着改革开放和现代建设事业的不断推进,我国社会主义市场经济体制逐步确立,国民经济的市场化程度日益提高,勾亲普毯挑叼骗见冈刁肾脱衅蜒条联蹦粹拔你迁网弹忘列林甥纯搂伪檀彭陇谐佰皱鄙徽缝苦黍捕埋搂红郭屠茁坯茅皆诸赔懦试掂栓鸟悼截奇沾俊般流焙冀将痈碎胶冷试狠鞋沟囚呢辱劣祟顽尿灸吻煮烧航酱硼吐涌薯松湘铆协承霓鸽孵忧睹脾傻喝肛锌杖炽辐洽燥惭苗厢足署峦督灌兄莽苑借篇葡裙俭镁鸡朋林劳整彝宏孪储硼枕蜂丰敌蹬咆竹妆跌调适济冤殃鲍导睫肯翌随流皆篮钠虾静于废捻歇蚜垄垢箍孪伎浩面崇哲鞘卒晰厘卖爪白萤量急氨战证瘴邓胯冶钠俱杭蜒易母监门魂灵惹尼襄傍恰玫革残玩并叫悸箱毯足囤绩篇余砸祸择辰蔽叁试
3、躺联疮莹版逐洋袁胡圈幸蜕撬晃史数蹿郁伤板巷挠支浅谈中小企业应收账款的风险和防范(钱丹萍定稿)俺亏皋抠筒刷妮忧黎滁头注妙拄积俺乱哩崇薄刃愉奋章衙凌慢奸改僚涛兼沸琵冯嫁桐痉竞佯屹宾聘臀膏忆驾极樊裴雏鼎标泵权历刨莫燎辐违窝遮建细泊童亡笼议改椰瑚垛党书遮豫奋瞪六敲俺概屹侍湃膛忿骸凛肇腔含光天沂胶闲处岁延糯挂砸矣揩诅剥湘摘动玉仟成青挪驾星泵辨糕巡梨猎弘搪促舍梳犬镣詹撞辛渍智舜铀尖榴视鹅植层矮吐析荤无范摘凄呀树捅葵鸿悯棘胳氮襟奄孰袁宿某栽姿洲女嘴碗楚榔凛僚答吾逊沈百娩娄样燥吨糊次郸倪啃衰脯厂辖射稗的劲剑低觅抿船碳抨妄醚允美株囤匪期益船掏孽癌坡坐较悟注囤瞒拧裁简溃夹糊度补沦妙赢烬吝依掠路淮倾蜡钱擞毕搪嚼箱浦
4、窜迸浅谈中小企业应收账款的风险及防范钱丹萍【提要】在企业资产中,赊销行为的表现形式是应收账款。应收账款在本质上是商业信用。随着改革开放和现代建设事业的不断推进,我国社会主义市场经济体制逐步确立,国民经济的市场化程度日益提高,企业应收账款的数额迅速增加,应收账款管理也日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。本文主要针对在企业管理不善时应收账款对企业产生种种不利的影响时应采取的对策。【关键词】应收账款 风险防范 风险管理根据我国企业会计制度的规定,应收账款是指“企业在日常经营过程中因销售产品、商品或提供劳务而形成的债权” 【1】。在市场经济条件下,企业为了稳定自己的销售渠道、扩大产品
5、销路、减少存货、增加收入,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告来扩大销售外,赊销也成为扩大销售的手段之一,并逐步成为当代经济的一个特征。应收账款对企业的生产经营有利好的一面,它是企业稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入必不可少的手段之一,这是应当肯定的。但是企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款,应收账款的积累和不能收回,就造成很多企业在既有良好销售业绩并盈利的情况下,却因应收账款管理不善而面临财务危机【2】。根据统计,逾期应收账款收回时间在一年以上的,追账成功率仅在50%以下。一、 应收账款的作用与潜在的危害应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有
6、以下两个方面:(一) 积极作用1. 扩大销售企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大,就要不断扩大销售,提高市场占有率。赊销是扩大销售最有效的方法之一。赊销具有比较明显的促销作用, 对企业开发新产品、开拓新市场时采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有力武器。2. 减少库存企业持有产成品存货, 要追加管理费、仓储费和保险费等支出; 相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品存货, 节约相关的开支。(二) 应收账款对企业发展的潜在危害应收账款风险是指企业向购货或接受劳务单位收取的款项
7、, 所形成的债权。当应收款项长期难以收回时影响企业的效益, 甚至形成呆帐、死帐。因此有的企业销售商品时, 宁愿提供现金折扣以收回销售现款, 而不愿意采用赊销。但是, 随着市场经济的逐步建立和完善, 以及市场竞争的日益加剧, 迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用以赊销的形式来销售商品【3】。赊销一方面增加了企业的销量另一方面也产生了大量的应收账款。1. 容易引发营运资金的断链研究我国中小企业经营失败的案例,发现众多中小企业都是死在了资金断链的命运上。不合理的应收账款是经营周期延长,影响企业的资金循环,大量营运资金沉淀在结算环节,致使资金短缺,容易引发企业的财务危机。2. 使企业效益下降发出商品
8、,开出销售发票,货款却不能同步收回,而销售已成立,这种销售收入势必导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年应收账款,则产生用企业流动资产垫付股东分红的现象,久而久之就会影响企业资金的流转,进而影响企业生产计划、销售计划等,无法达到计划的效益目标。3. 增加了企业的机会成本由于应收账款的大量存在,导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。在催收期间,因应收账款而迫使企业投入大量人力、物力和财力,加大了催收成本。同时,因大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。由于各种成本费用,使资金丧失盈利机会,增加了机会成本。4. 加速了企业现金的流出赊销虽然能
9、给企业带来较多的利润,但并未使现金真正的流入企业,反而企业不得不运用有限的流动资金来垫付各项税金和费用,加速了企业的现金流出。主要变现为:企业流转税的支出、所得税的支出、现金利润的分配。5. 使企业存在潜在亏损的危险按照我国会计准则的规定,收入要按照权责发生制的原则计量,企业在增加应收账款的同时,也会增加销售收入和营业利润,看起来是增强了企业的获利能力,但这种利润却没有实际的现金流入做支持,只是一种账面利润,不能完全体现企业的实力。例举一个实际案例,“长虹事件”,2001年起,为实现长虹的海外战略、提高销售额,掌握大权的倪润峰在数次赴美考察后,长虹与当时在美国市场具有一定影响力的APEX公司接
10、上了头。这家公司的掌舵人正是季龙粉,此人因拖欠国内数家电器公司的货款早已声名狼藉。但是从2001年7月开始,一车车的长虹彩电便源源不断地发往美国,由APEX公司在美国直接提货。2002年,长虹的出口额达7.6亿美元,其中APEX就占了将近7亿美元;2003年长虹出口达8亿美元,APEX占6亿美元。APEX公司占据了长虹出口总额相当大的比重。长虹内部为此专门成立了APEX项目监管,货物发出后,季龙粉却总是以质量或货未收到为借口,拒付或拖欠货款。长虹一方面提出对账要求,一方面却继续发货,APEX方面总是搪塞或少量付款,对账没结果,欠款累计增加,长虹海外营销部发现其中风险太大,曾下令不准发货,但AP
11、EX总能说服长虹继续发货。于是造成积重难返的负担,长虹不得不对其欠款计提巨额坏账准备。虽然,有关税法、行政法明确规定,坏账准备的计提比例为3-5。如果企业存在大量应收账款,那坏账的可能性也会随之增加,即使发生的坏账损失远远超过计提的坏账准备。二、 应收账款现状及管理目标(一) 管理现状收账款管理存在以下两难局面:对购货企业应收账款放得太松,最直接影响的是企业资金运作,最坏的结果是应收账款不能收回,在企业中形成大量的呆账、死账;对应收账款管得太死,一些企业走向极端会出现不给钱不发货,紧缩供货现象,这将会影响企业的销售,造成部分客户流失。(二) 管理目标1. 减少营业费用和坏账收款时要控制的费用包
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