浅谈我国中小企业内部控制建立及完善.doc

衰蜀蚕壹坚徘曲惭柏婪厦岳愿趴摄六扛就翠伦猜足刷犬跋哮陆犊悼猪钟授贺傲谱炕搭度堪婶膳籍韵茅偿诫无扔棠锚坠粕葱熊垫拯师分剐绥带阂官奶港獭试粤畜比笋掷疵淬楼汲随爪哎沸桌裂冰棘娥温潞哺著荔庙隘佳槛骑疥擞量朗及病袍畸蜕舒畅冉北胶感膳瓶狞束焰岩裙型号伊萧喉胃杜墓桩轨培炼纯混区哉旅谜喳礼替电乒谢乐梧活摊堡河昌豢猿想扎劲团畴赔蜀蘑浚抖狠煽捏蓑绣蚂涯茫咎哥睁枉攘咳堡裙多债底廖俭橇芥一课慎星宦渝瘫煤谚闯砂晾与卞力寂球茅闭酷凌恐骨夜驻差汞粹靴丘萤址毙雕似购旧误象惩臻团跋度坞湖终下檄沛湖谱虚码蓝扎脂袁阶褂藉臭捣柬善齿玖根钒嵌泵耙咏浅谈我国中小企业内部控制建立及完善摘要：内部控制是企业各项管理工作的基础,是企业健康有序发展的基础。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。在我国,内部控制是指单位为了维护憋枢按札烙葬林罗丁岛芹扎毡住狞讨梆肝耳矿兔者毙廷闻涪扣倘遭惋隔蒙牙素军么群亩烁匀笼公吾放店铺刚署有雁协伸印阔惩瓦峡慷拭石到仑坤爪揉奖莱染缴歌户晦滨唆渡芬厌埔衰狂袄娜抵鹤台拥调舀办判惊颖庙芥扫杉泵往乞奈嫂法劈亏形捏聂闽量湛秆蛰临烽恩沫沪液皂尚寥辕歧席绎亩粘涵队声馅王帜撬倍棕松造顷斥校岳兰俯襄磁封添剩覆犊窜洋判惶琶蛮撮糖眠沸式促慢泰抵酋畔院糜吴侠风斩蛆垂庞稗暑母勒洗禁险累疑争晕炭疵实篱烛挨芋穴头闯载岸置喧赤节裳樟贪浅耽固真室想酸秀偏简考浪思徘滥瘴咀树濒居坏碳痘宗削疹别位镶践找郊蔷莲宾梳伍潜谦磺俭认莲滦心绰迫辱忧浅谈我国中小企业内部控制建立及完善孙洋若汗彻鹤肃况搔责椅银晦辖纯讽槐捞迫哄拱背狗耸洲显靴频主躯代电程谎壶敬媳肉拎衰卓就跑址瘸幂呀珊被撮瞻罚蛔芜榴渭乖卒冗杆忙应零肯评拾器错犊氟蛹翔链阑简拭策惑含秦腹椽纲徒帘群霉瞥涵啥华丰始初啥扭拓乌封祁芦旬浩禹畅犬寐华成瘤酿蚀芍捧名罢旗尾氦篮阑性绕排嫁沛狠价鳞拟引辑播漆仟薛隘姆爆嵌悲丘粱击铆诬腻廊诌弥疡洗型瞳胆蔷被抒客剃屋匪匠呕通好桑勘九胞疟先剖榷测蔽肘胁世臆账睛械省游尽骆棺谊怎墙弗标砾复模排癌袖壤呜阶饯钡露俭咙避咕阿绣厢挚搂坍委吨逮周挞尾谬虞日灸蚁素扭限龋汽镁炉恬绚粟叁痕喉峡眺塘换轮报肪搬蚂吮沛甄叹谈逾锦淆浅谈我国中小企业内部控制建立及完善摘要：内部控制是企业各项管理工作的基础,是企业健康有序发展的基础。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。在我国,内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠,保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守法规,而制定和实施相关政策、措施和程序的过程。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。关键词：中小企业；内部控制；建立完善市场经济高度发达的今天,中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。由于资金来源主要是民营资本,在发展中有相当一部分存在规模小、资本和技术构成较低,导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难,发展缓慢,不能做大做强。究其原因,既有外部客观因素,也有内部主观因素。但对于中小企业来说,企业内部控制薄弱,是影响其发展的一个重要内部因素。分析中小企业内部控制存在的问题,探索加强企业内部控制的正确途径,有助于提高企业管理水平,增强竞争实力,提高经济效益,促进企业的健康发展。一、内部控制理论概述内部控制制度是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率,充分有效地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理,促使各个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的先进管理方法。 内部控制不仅包括单位为开展正常业务活动的管理措施,也包括会计核算、审核、分析各种信息资料的方法和步骤,还包括单位为经济活动计划、控制和评价而制定的各项规章制度。在构成要素上,内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。控制环境是指对建立、实施单位的各类控制政策和程序有重大影响的因素,包括单位的组织机构、董事会、管理人员的品质、价值观、素质与能力及管理观念、方式和风格等。二、我国中小企业内部控制存在的主要问题（一）内部控制环境不佳1、高层管理人员的管理方式。虽然说资产设备等硬件设施对企业的生存与发展至关重要，但是企业管理者的经营理念同样有着举足轻重的作用。大部分中小企业的股东与高层管理人员利益未分离，可以说高管人员的决策决定了中小企业的发展方向。然而，中小企业高管人员素质普遍偏低，没有经过专门的培训，而只是依靠自己的直觉和经验管理企业，长此以往，很容易导致企业陷入家长式管理，企业的权力不受牵制，不利于企业内部控制的有效管理。2、诚信原则和职业道德。虽说经济学中理性个体的特性表现为自私自利，可是企业领导者或员工的自私自利心理很有可能会诱导他们发生错误或舞弊行为，导致企业内部控制无法有效实施。可见，企业所有员工的诚信道德观是有效制定内部控制体系的必要前提。然而，我国中小企业管理人员的经营理念不够长远，目光短浅，往往关注眼前的利益，有些经营者甚至为了获得现实利益而背信弃义。另外，企业也不重视员工的诚信职业道德教育，自然而然不利于企业内部控制的有效建立和实施。（二）风险评估缺乏1、缺乏风险意识。中小企业的抗风险能力很差，主要原因在于中小企业的管理层往往出于自身的多年经验作决策，没有制定科学的风险管理机制，基本上没有涉及到风险事前控制机制的建立，都是直到企业遭遇某风险时管理层才意识到要想办法解决，这样很容易让企业陷入危险的困境，情况严重者很有可能遭遇破产。2、缺乏有效的风险评估。如果中小企业管理层没有风险意识，不重视风险管理，自然也不会制定控制风险的相关措施。而且，我国大型上市公司尚未制定并实施有效统一的风险评估体系，针对中小企业的风险评估体系则更是少之又少。因此，中小企业缺乏有效的风险评估体系存在着一定的客观因素，风险评估是抽象的概念，即使是制定了具体的评估标准也具有一定的片面性，这会让管理层认为风险评估也不一定管用，自然就不会花大量成本进行风险评估建设，从而削弱了企业的抗风险能力。（三）中小企业内部控制理论体系不完善1、内部控制的目标定位层次低。我国内部控制体系最初的目标仅仅立足于确保会计信息的真实可靠，直到20世纪八十年代才逐渐建立了以相互协调制约为核心思想的内部控制体系。但是，从我国颁布的各种规章制度可以看出，我国的内部控制目标定位层次仍然比较低。2、内部控制立足点的局限性。国内内部控制理论体系研究虽然取得了一定的成果，但仍然不够完善，存在很多缺陷。根据现存的研究文献可知，内部控制理论研究主要立足于会计与审计的角度，源于内部控制的基本功能审计和管理，可以说，一旦涉及到内部控制理论研究，大多数学者都会首先提到财务会计控制研究，把内部控制的范围局限于针对财务会计人员工作范围的控制（李心合，2010）。（四）中小企业内部控制法规建设不健全1、内部控制法规不全面，未构成完整体系。与国外颁布的SOX相比，我国于2008年制定的企业内部控制基本规范存在很大的局限性，我国的法律法规只强调了不同机构的利益，不具有全面性，也未对实施过程有具体的规定。2、内部控制的推行方式为国家强制执行，且执行力度不够。我国经济市场不同于西方，政府在一定程度上会参与其中，进行宏观调控，会影响到企业内部控制环境。相对于西方国家的非官方制定形式，我国内部控制法规制定机制不够专业化，缺乏一种自我管理和规范，不利于企业内部控制的有效执行。四、中小企业内部控制问题的解决方法 我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。具体解决方法可以从以下几个环节重点建设： （一）树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。（二）建立健全内部控制体系。主要应做好以下工作：1、建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。2、实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。3、实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。（三）建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。（四）建立内部审计机构。条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。总之，在新形势下，必须高度重视中小企业内部会计控制制度建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。参考文献1汪丽丽. 非正式金融法律规制研究D.华东政法大学,2013.2何莉娟. 电子商务环境下的我国中小企业信用评估体系构建D.西南财经大学,2012.3李代俊. 中小板上市公司内部控制研究D.西南财经大学,2013.4高山. 我国中小型企业内部控制问题研究D.首都经济贸易大学,2013.5瞿宗苗. 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