浅谈工程项目的审计管理.doc

浅谈工程项目的审计管理工作
中国铝业青海分公司 马玉卿
摘 要：本文以业主方的项目管理角度，阐述了在项目管理的若
干阶段中采取有效的审计措施，做好项目管理与投资制
工作。
关键词：内部审计　外部审计　事前审计　事中审计　竣工审计
工程项目的审计是对工程项目从决策立项至竣工投产的整个施工生产活动的全过程进行跟踪审计。工程项目审计分事前审计、事中审计、竣工审计。对工程项目进行审计有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止滋生腐败行为。有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律、法规。有利于加强建设项目管理。有利于提高建设投资绩效。工程项目审计又分内部审计和外部审计。内部审计是建设单位自有的审计部门对建设项目的审计。外部审计是建设单位的上级主管部门的派入的审计机构对建设项目的审计。目前实行固定总价合同的工程项目往往给审计工作尤其是工程决算审核工作带来麻烦与困惑，因为依据《合同法》的相关规定，正常情况下固定总价合同一经签订便具有法律效力，就是出现建设期材料价格变动、工程量高估冒算等问题，审计部门也不能核减造价。从法律层面看，对于已签订固定总价合同的工程项目直接从合同约定的内容进行审计存在与《合同法》相矛盾的地方，因此在审计实践中应具体问题具体分析，采取相应措施。
1、 实行事前审计，执行合同会签制度
对工程预算环节进行审计监督则能从源头上有效防止工程造价中高估冒算的发生。此时工程合同尚未签订，工程造价主要取决于各项工程量和单价，审计工作可以通过对施工图核算工程量来实现对计量的监督；对合同各分项的金额以及工程总价进行监督、控制。一般工程项目周期较长，对于各项单价的确定，除参照当时的市场价格外还应从市场行情等方面进行多方面综合考虑，尽量减少可预见的单价变动而导致的合同金额不准确。通过这些工作可以从事前监督的角度，从被动的项目决算审计转入到事前主动的预算审计中。因此，审计部门应在预算开始时即同步或慢半拍履行审计监督职责，在合同签订时，由相关部门及审计部门对合同进行会签并提出意见。
2、 完善事中跟踪审计机制
加强对隐蔽工程、设计变更的跟踪与监督，合同签订后工程进入实施阶段，这一阶段审计部门的主要职责是进行跟踪审计，工作的重点在于对隐蔽工程、设计变更等进行及时有效地监督、纪录，为日后的审计工作做好准备。对隐蔽工程的审计是工作难点，介入得过晚都不能取得良好的审计效果。对此项的审计需要完善跟踪机制，保持对项目进展的关注，还可建立长效地周期性通报制度，审计部门主动取得工程进展信息；还应在制度上确立审计部门参与隐蔽工程验收监督的权力。工程项目实施中的变更也是审计工作的难点之一。变更往往是某些任务减少和某些任务增加并存，如果按通常做法进行事后决算审计，则会遇到承包商在增加和减少工程量上纠缠，以致扯皮不清。对于变更任务应继续加强跟踪审计力度，在事中尽可能地监督每项变更，充分了解、摸清增减情况，收集充分的审计依据，为决算审计做好准备工作。此外，由于审计人员不是工程技术人员，不可能仔细地了解每项任务或者变更的相关内容，这一方面需要承包单位的配合，另一方面需要加强和第三方的合作，尤其是加强与设计单位、监理单位的合作，确保事中审计工作的有效进展。
3、 建立事后审计机制
对合同执行、设计变更的检查、核算要进行审计，工程完工后，对项目的决算审计是实现审计监督的重要环节。如果能有效地实现工程项目事前、事中审计，在一定程度上能变被动为主动，深入地开展审计工作。此阶段的主要工作包括：结合合同内容、设计图、竣工图、监理单等审核工程具体实施完成情况，对于没有做或者未全部完成的工作进行核减；结合事中隐蔽工程验收情况，核减没有做或者未全部完成的工作；对于设计变更，由于属于合同外新增内容，完全可以依据《审计法》进行完全审计等。通过这三个阶段的审计，使签订固定总价合同项目始终处于审计部门的有效监督中，以保证固定总价合同项目总价的真实、准确、合理、合法。
4、 做好内部审计工作，虚心接受外部审计稽查
在认真做好内部各项、各个过程、各个环节的审计工作的前提下，虚心接受外部审计单位的审计稽查，正确处理审查方与被审查方的关系，保证工程结算审计工作的正常进行。外部审计要做到，一是注重对项目决策、立项程序的监督，防止违反决策程序、擅自立项行为的发生，把好决策关口，向决策要效益。二是注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制、工程监理制等落实情况的检查，确保项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产保值增值过程中责、权、利的统一，把好管理关口，向管理要效益。三是注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定，统一标准和口径，以严格的程序、有力的手段，加强审计业务管理，规范执法行为，提升审计质量和水平，把好监督关口，向监督要效益。要做好建设项目后评估工作，在项目竣工结算审核的基础上，将项目的有关造价资料及其分析结果汇总并建立成数据库，为后续工程项目提供项目管理和工程造价控制作参考；也可作为公司考核项目部绩效的依据。
总之，通过对工程项目审计工作统计与分析，会同项目管理各部门总结并找出本项目管理与工程造价控制过程中存在的经验、教训，提出今后工作中的改进方案，避免以后在项目管理与工程造价控制中重犯类似的问题，少走弯路。充分应用工程审计监督手段，加强工程项目管理及投资控制，做好工程造价的有效控制，在工程项目建设的各个阶段、各个环节，时时都要有控制投资的经济头脑，充分利用和认真分析建设周期中的重要信息，把握住市场经济的脉搏，减少或避免建设资金的流失，最大限度地提高建设资金的投资效益。

参考文献：
1. 施工企业管理 北京：冶金工业出版社
2. 实用建筑工程施工及验收手册 北京：中国建筑工业出版社
3. 国家有关法规及文件
4．全国监理工程师培训考试教材 北京：知识产权出版社
5. 全国一级建造师培训考试教材 北京：中国建筑工业出版社
6．建设工程项目审计与稽查 经济管理出版社

2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：

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