杨灵墙----企业现金管理浅谈.doc
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1、长沙商贸旅游职业技术学院毕业论文题 目: 企业现金流量管理浅谈 学生姓名: 杨灵墙 学 院: 长沙商贸旅游职业技术学院 指导老师: 陈丽萍 10 届2013年4月25日 目 录 摘要及关键字 1.企业现金流量管理浅谈一、企业现金流量管理内容目标及意义 (一)业现金流量管理的目标(二)企业现金流量管理的意义二、现金流量管理的现状及存在的问题 (一)现金流量管理的现状三、企业现金流量管理在财务管理中的地位及(一)企业现金流量管理在财务管理中的地位 (二)加强企业现金流量管理的重要性四、现金流量管理在企业财务管理中的分析(一)基于现金流信息的财务分析1、总量分析2、结构分析 (二)基于现金流信息的盈
2、余质量分析(三)基于现金流信息的风险预警五、企业加强现金流量管理的措施及对策(一)增强现金流量控制意识 (二建立现金流流出管理制规范财务统管模式 (三加强现金管理,及时编制企业现金流量表(四)重视现金流量的分析,做好现金流量预测结论参考文献 致谢 内容摘要现金流是企业的血液,现金流量管理是现代企业财务管理的核心。现金流量是通过现金流入和流出,反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动。由于会计信息失真,报表使用者更相信“现金流”而不是 “利润”。从会计信息披露的角度看,企业可以编报报表创造利润,但难以“创造”货币。从现代经济的发展看,企业的资金管理日益集中化、精细化,许多企业由于资金控
3、制能力不足,从而付出了沉重的代价。因此,要从现金流量管理内容和目标入手,分析企业现金流量管理在财务管理中的地位及其重要性,研究现金流量在企业财务管理中的作用,为企业加强现金流量管理提供重要的依据,现金流量管理问题理论和实际应用凸显重要。关键词:现金流量;利润 Abstract Cash flow is the blood of enterprises, cash flow management is the core of modern enterprise financial management. Cash flow is cash inflows and outflows reflect
4、 the enterprise within a certain period of business activities, investment activities and financing activities. Due to the distortion of accounting information, report users believe cash flow instead of profit. From the perspective of accounting information disclosure, organizations can prepare repo
5、rts to create profits, but it is difficult to create currency. From the perspective of modern economic development, funds management of the enterprise is increasingly centralized, fine, many enterprises because of the lack of financial control capacity, thus paid a heavy price. Therefore, to start w
6、ith the cash flow management contents and objectives, analysis of cash flow management position in the financial management and its importance study on effect of cash flow in enterprise financial management, provide an important basis for enterprises to strengthen cash flow management, highlighting
7、the important cash flow management theory and practical application.Keywords: cash flow; financial management; profit IV企业现金管理流量浅谈一、企业现金流量管理内容目标及意义(一)企业现金流量管理的目标 现代现金流管理的目标应该是创造价值,但是,企业不应该追求一次性的、短暂的价值创造,应该追求持续的、甚至永久的价值创造。所以,更准确的说,企业现金流管理的目标应该是持续的价值创造,持续的价值创造是现金流管理的理性目标。现金流管理的具体目标有:安全性目标、流动性目标、灵活性目标、
8、持续性目标、效率性目标和效益性目标等。 (二)企业现金流量管理的意义现金流量比传统的利润指标更能说明企业的盈利质量。首先,针对利用增加投资收益等非营业活动操纵利润的缺陷,现金流量只计算营业利润而将非经常性收益剔除在外。其次,会计利润是按照责权发生制确定的,可以通过虚假销售、提前确认销售、扩大赊销范围或者关联交易调节利润,而现金流量是根据收付实现制确定的,上述调节利润的方法无法取得现金因而不能增加现金流量。可见,现金流量指标可以弥补利润指标在反映公司真实盈利能力上的缺陷。二、现金流量管理的现状及存在的问题(一)现金流量管理的现状“现金是驱动企业前进的基本动力一缺乏现金的企业必定失败”逐渐成为理论
9、和实务界的共识,但是关于现金流的管理问题并没有得到理论界和企业界的足够重视。从理论研究方面看,关于现金流管理的研究成果很少。我国初步关注现金流状况也始于近几年,初步认识到企业发展的内在活力反映在经营的现金流量方面,所以,关于现金流的理论和实践更是匮乏。首先,我国在现金流管理理论上的成果极少,关于现金流量的研究大多停留在对国外成果的介绍,现金流量表的编制、分析等信息反馈层面,缺乏对现金流量的管理及控制方法、应用技术以及制度规范的系统研究。其次,我国现金流管理的研究仅停留在公司运营层面,并没有被提高到战略高度。现金流管理的内容只是泛泛的介绍现金预算、日常流量、流程、流速和风险预警等战术性管理,没有
10、同企业的发展战略有效的结合起来,更没有同企业的不同发展阶段的重点相匹配。第三,现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析,而缺乏事中的控制、特别是事前的预测和安排。最后,由于中国企业的考核与绩效评价体系仍是“利润导向型”,对于业绩质量问题重视远远不够,现金流的导向作用还很弱,所以,企业实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征。一些企业只有在发不出工资、没钱购买原材料、需要动用现金交税的时候才注重现金流管理。 三、企业现金流量管理在财务管理中的地位及其重要性(一)企业现金流量管理在财务管理中的地位 关于现金流量管理在现代企业财务管理中的地位问题,当前我国财务理论界尚存在许多不同观点。我国财
11、务学专家余绪缨教授认为:“现代企业财务管理的对象是资金运动,现金流动作为企业资金运动的动态表现,可综合反映企业生产经营的主要过程(供、产、销)和主要方面(筹资、融资、投资、成本、费用发生、利润分配等)的全貌”。暨南大学胡玉明教授认为:“财务管理的对象是现金流量本身(以区别于作为管理会计对象的现金流量信息)。财务管理实质上就是对企业现金流量(包括现金流入量和现金流出量)的安排”。北京商学院的王斌教授认为,“现金流转说是财务管理对象的本质描述”,“现金流转说是对企业财务管理过程的定位”。 在理解现金流量及其管理在现代企业财务管理中的地位时,首先不能将资金与现金混为一谈。因为现金管理只是对企业现金资
12、产进行管理,而现金流量管理的对象则不仅仅限于现金资产,应是企业的整个资金运动,涉及企业的方方面面,现金管理只是现金流量管理的一部分。资金从其静态形式来看,一方面表现为各种流动资产和长期资产(而非仅仅表现为现金)的占用,另一方面表现为各类负债和所有者权益的取得来源;从其动态表现来看,资金循环与周转是以现金为起点,经历储备资金、生产资金、成品资金、结算资金等非现金形式,最终又转化为现金。显然,以现金概括这一过程过于牵强。此外,现金流量管理是对企业的全面管理,既涉及具体的管理,又有许多方面是抽象的,如价值评估、投资决策等。企业获得所需资金的方法并非仅依靠现金流入,还有获得供货商提供的信用、运用融资租
13、赁和经营租赁取得资产所有权或使用权等。同理,企业运用资金也非仅现金流出的唯一途径,给予顾客信用亦为途径之一。现金流转顺畅是公司资金周转顺畅的主体内容,重视现金流量管理的企业,其资金周转也必定能在一个合理的轨道上运行。资金周转困难,从根本上看就是现金流转的凝滞和现金头寸的缺乏。“对现金,资金流转的监控与管理正是财务管理的核心工作”,这代表了西方财务理论界对资金与现金的关系及其在理财中地位的认识。 因此,资金运动是现代企业财务管理的对象,现金流量是资金运动的实质。由此可见,现金流量管理处在现代企业财务管理的核心地位。 (二)加强企业现金流量管理的重要性 企业是盈利性组织,盈利不但体现了企业的出发点
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