工商管理学院年度论文.doc
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1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-1引言 1.1选题背景目前,东莞中小企业已近26万家,占东莞企业总数的99,它所提供的工业总产值和实现利税分别占东莞总数的60和40,并提供了大约75的城镇就业机会,成为县及县以下财政收入的主要来源。可见,中小企业是东莞经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在,使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况,导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问
2、题的对策,以促进中小企业的改革与发展,是当前会计界需要思考和解决的问题。1.2完善财务管理制度的意义完善财务管理制度意义深远。(1)财务管理活动涉及到企业的供、产、销等各个环节;(2)它还可以为生产管理、经营管理、质量管理、技术管理、设备管理、劳动人事管理、物资管理等一切管理活动,提供准确完整的基础资料;(3)企业的一切生产经营管理活动,最终都要反映到财务成果上来,通过核算、分析、对比,可以检查企业生产经营活动执行情况,发现存在的问题,提出解决为题的措施,为企业领导经营决策提供可靠的依据。所以财务管理在社会主义市场经济条件下,在推行现行企业制度改革的今无,它的位置应该放在一切管理工作的首位。但
3、由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在,使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况,导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策,以促进中小企业的改革与发展,是当前会计界需要思考和解决的问题。2东莞中小企业财务管理存在的问题2.1 缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证。是片面追求“热门”产业,不顾客观条件和自身能力,无视国家宏观调控对企业发展的影响,认为什么行业都可以做,什么行业都能够做好。有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么,肯定能赚钱。二是对项目的投资规模、资金结构、建
4、设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署,对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测,仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度,收紧银行信贷,使得建设资金不能如期到位,企业就面临进退两难的境地,甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折,或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”,不仅企业自己为此付出了惨重的代价,也将一些银行拖入泥潭。 2.2财务风险意识淡薄东莞中小企业始终在高风险区运行,这表现在三个方面:(1)是过度负债,充分利用财务杠杆的作用。但是,一些企业不顾成本、不惜代价,不考虑自身的偿还能力,千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白
5、“借债还钱”这一浅显不过得道理,认为从银行获得贷款就是获得利润,只考虑如何将贷款弄到手,而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥最大的效益,更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下,一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑,财务风险极其之大。(2)是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下,企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的方法,擅自改变贷款用途,将短期借债用于投资回报期过长的长期项目的投资,导致企业流动负债大大高于流动资产,使企业面临极其之大的潜在支付危机。(3)是企业之间相互担保,相同资产重复抵押,或为了融资而不断投资新项目,甚至“拆东墙
6、补西强”,形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度,也给财务监管带来很大的困难,造成整体负债率不断抬高,企业经营成本和财务费用不断加大,支付能力日渐脆弱,资金链条过紧并随时可能出现断裂。2.3财务控制薄弱一是对现金管理不严,形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;二是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账,应收账款周转缓慢,资金回收困难。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍,形成资金呆滞,周转失灵。四是重钱不重物,资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半
7、成品、成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。 2.4财务会计工作流程不规范、不严格一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范,没有形成严格的制度;二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况,又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做,导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度;三是企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性,缺乏必要的财务监督机制2.5财务内部组织方面的不足具体表现在(1)会计管理制度不健全。中小企业虽然由一些会计管理制度,但因为所有权与经营权高度统
8、一,企业领导者集权现象严重,致使会计管理职责不分,越权行事,会计执行的随意性较大。(2.)会计机构设置不规范,分工职责不明确。中小企业因为大多是家族式的管理模式,会计组织通常采用垂直管理模式,管理跨度小,幅度窄,由于受规模、财力、人才的限制,中小企业会计机构中的岗位设置容易生产交叉重叠现象,影响会计人员职能的发挥,特别是不利于企业的每部控制。(3)会计人员操作不规范,人员流动,素质有待提高。中小企业由于吸引优秀人才比较困难,人员流动频繁,普遍存在会计工作不规范的问题,会计人员受领导干涉比较多,工作热情不高。2.6企业各部门存在严重的舞弊问题(1)采购部门存在的问题及舞弊现象:采购行为不透明,肆
9、意拿回扣;;以次充好,贪污采购款;采购商品质次价高,从中捞取回扣;利用职权私自采购、积压库存;与供应商串通坑害公司等。(2)仓管部门存在问题及舞弊现象:利用库房混乱、账目不清晰,变卖侵占材料或产品;虽然库房账目清晰,与财务也账账相符,但由于财务管理不到位,打时间差、制度差、空间差进行作弊;由于盘点人员不专业或不认真,使仓管员得以将残次物资冒充合格物资,用其他物品顶替盘点物品;由于库管员职责不落实,不能提供真实的库存量,造成库存原材料和产成品积压或短缺,直接影响到公司的采购、生产和销售;由于没有严格的领用消耗控制,库管员和采购人员与供应商串通,虚假出、入库,套取企业资金;由于对退回的商品,没有严
10、格执行验收入库制度,造成其他公司的商品冒充本公司商品退回,使企业成为其他公司商品的买单者,既造成浪费,又给企业增加负担。(3) 财务部门存在的问题及舞弊现象:1、截留收入: 收款不及时入账,私自挪用;收款不入账,私自侵吞; 截留单位的各种罚没收入,中饱私囊; 私自开设个人账户,截留收入和利息; 截留销售账外资产收入、销售废品收入、劳务收入等。2、 财务制度疏漏导致的问题及舞弊:岗位分工不清,职责不明确; 授权审批程序混乱,货币资金的支付手续不健全 应收账款收回不冲账,私设金库; 虚列费用,重复报销,转移资金; 利用签字审批的漏洞,私自增加票据,多报销费用。3、财务人员专业能力弱、责任心不强导致
11、的问题: 对现行财税法规理解不够; 会计处理不符合企业会计准则和制度的相关规定; 会计核算不准确,不能满足企业需要; 财务控制和监督的职能履行不够; 没有税收筹划意识,不能规避税收风险。(4) 生产部门存在的问题及舞弊现象:管理混乱、管理制度不落实、奖惩不严明造成材料、产品流失;通过虚报工时和工人名单侵吞企业资金;水电费、燃料动力、机物料消耗等费用损失浪费严重;私自变卖废品、废料,款项据为己有。(5) 销售部门存在的问题及舞弊现象:与生产部门、仓管部门串通将正常产品按次品出售,损公肥私;销售员在销售退回商品时以次充好,从中谋取差价;销售回款不交公司,存入个人账户;销售通知单不连续编号,造成财务
12、无法正确核对销售情况。3财务管理问题出现的原因及其背景分析。3.1原因背景分析我国许多中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的,经历了“从无到有,从小到大”的艰难的发展过程。在艰苦的创业过程中,由于受当时制度环境与企业先天不足等方面因素的制约,企业的成功大多与创业者个人的胆识、经历以及创业精神有密切关系。因此,在以后的发展中,难免受到脱胎的环境和自身成长路径的影响。具体来说,这些因素对财务管理的影响主要表现在以下几个方面: 股权结构与经营模式的影响。中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的,在经营模式上所有权与经营权合一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了
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