管理制度一览表.doc

表1 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表
内部控制目标
（ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）
关键内部控制
（ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估x）

常用的控制测试
（CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的x）

常用的交易实质性程序
（CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定）
1．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生）
A．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的
B．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准
C．销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账
D．每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查
A．检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及顾客订货单
B．检查顾客的赊购是否经授权批准
C．检查销售发票连续编号的完整性
D．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
A．复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B．追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
D．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对
2．所有销售交易均已登记入账（完整性）
A．发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账
B．销售发票均经事先编号，并已登记入账
A．检查发运凭证连续编号的完整性
B．检查销售发票连续编号的完整性
将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
3．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊)
A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
B．由独立人员对销售发票的编制作内部核查
A．检查销售发票是否经适当的授权批准
B．检查有关凭证上的内部核查标记
A．复算销售发票上的数据
追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票
B．追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
4．销售交易的分类恰当（分类）
A．采用适当的会计科目表
B．内部复核和核查
A．检查会计科目表是否适当
B．检查有关凭证上内部复核和核查的标记
检查证明销售交易分类正确的原始证据
5．销售交易的记录及时（截止）
A．采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法
B．内部核查
A．检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易
B．检查有关凭证上内部核查的标记
将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对
6．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊）
A．每月定期给顾客寄送对账单
B．由独立人员对应收账款明细账作内部核查
C．将应收款明细账余额合计数与其总账余额进行比较
A．观察对账单是否已经寄出
B．检查内部核查标记
C．检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记
将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账

表2： 采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表
内部控制目标
（ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）
关键内部控制
（ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估×）

常用的控制测试
（CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的×）

常用的交易实质性程序
（CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定）

1．所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益（存在）

A．请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后
B．采购按正确的级别批准
C．注销凭证以防止重复使用
D．对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查

A．查验付款凭单后是否附有单据
B．检查批准采购标记
C．检查注销凭证的标记
D．检查内部核查的标记

1．复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额
2．检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性
3．追查存货的采购至存货永续盘存记录
4．检查取得的固定资产【例2，轻161】
【例3，轻165，简答题】
2．已发生的采购交易均已记录（完整性）

A．订货单均经事先编号并已登记入账
B．验收单均经事先编号并已登记入账
C．卖方发票均经事先编号并已登记入账
A．检查订货单连续编号的完整性
B．检查验收单连续编号的完整性
C．检查卖方发票连续编号的完整性
1．从验收单追查至采购明细账“顺查”，查低估

2．从卖方发票追查至采购明细账“顺查”，查低估

3．所记录的采购交易估价正确（准确性、计价和分摊）
A．计算和金额的内部核查
B．采购价格和折扣的批准
A．检查内部核查的标记
B．审核批准采购价格和折扣的标记
1．将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较
2．复算包括折扣和运费在内的卖方发票缮写的准确性
辅助讲解
4．采购交易的分类正确（分类）
采用适当的会计科目表分类的内部核查
A．检查工作手册和会计科目表
B．检查有关凭证上内部核查的标记
参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
5．采购交易按正确的日期记录（截止）
A．要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易
B．内部核查
A．检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在
B．检查内部核查的标记
将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
6．采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总（准确性、计价和分摊）
应付账款明细账内容的内部核查
检查内部核查的标记
通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性
表3： 成本会计制度的目标、内部控制和测试一览表
内部控侧目标
（ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）
关键的内部控侧
（ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估×）

常用的控制测试
（CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的×）

常用的交易实质性程序
（CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定）

1．生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生)

对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：
(1)生产指令的授权批准；
(2)领科单的授权批准；
(3)工薪的授权批准
检查在凭证中是否包括这三个关键点恰当审批

检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权

2．记录的成本为实际发生的而非虚构的(发生)

成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的

检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配采、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭征
1.对成本实施分析程序；2.将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录，工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表相核对
3．所有耗费和物化劳动均已反映在成本中(完整性)

生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账
检查生产通知单、领发料凭证，产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整
1.对成本实施分析程序；2.将生产通知单、领发科凭证、产量和工时记录、工薪费用分配裘、材料费用分配表，制造费用分配表与成本明细账相核对
4．成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
(发生，完整性、准确性、计价和分摊)

1．采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致；
2．采用适当的费用分配方法并且前后各期一致；
3．采用适当的成本核算流程和账务处理流程；内部棱查
选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理

1.对成本实施分析程序；
2．抽查成本计算单检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确；
3．对重大在产品项目进行计价测试

5．对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立(完整性)
存货保管人员与记录人员职务相分离

询问和观察存货与记录的接触以及相应的批准程序

6．账面存货与实际存货定期校对相符(存在、完整性、计价和分摊)
定期进行存货盘点

询问和观察存货盘点程序

对存货实施监盘程序

表4： 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表

内部控制目标
关键控制程序
常用控制测试程序
常用的实质性测试程序
工薪账项均经正确批准（发生）
对以下五个关键点应履行恰当手绥经过特别审批或一般审批：批准上工;工作时间，特别是加班时间；工资、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工骄汇总表
审查人事档案；检查工时卡的有关核准说明；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记
将工时卡同工时记录等进行比较
记录的工薪为真是而非虚构（发生）
工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时
检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图
对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将有关费用明细帐与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
所有已发生的工薪支出已作记录（完整性）
工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出
审查工资分配表、工资汇总表、工资结算表、并核对员工工资手册、员工手册等
对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细帐相核对
工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
（发生、完整性、准确性、计价和分摊）
采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的内务处理流程
选取样本测试工资费用的归集和分配；测试是否按照规定的账务处理流程进行帐务处理
对本期工薪费用进行分析性复核；检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离（准确性）
人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离
询问和观察各项职责执行情况

表5： 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表　　
内部控制目标
关键内部控制程序
内部控制测试
交易实质性测试
借款和所有者权益账面余额在资产负债表日确定存在，借款利息费用和已支付的股利是由被审计期间真是事项引起的（存在或发生）
借款或发行股票经过授权审批
签订借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等相关法律性文件

索取借款或发行股票的授权批准文件，检查权限恰当否，手续齐全否；
索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议
获取或编制借款和股本明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
检查与借款或股票发行有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对；
检查利息计算的依据，复核应计利息的正确性，并确认全部利息计入相关账户
借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账（完整性）
筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工；
借款合同或协议由专人保管；如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符；如由如外部机构保存，需定期同外部机构核对
观察并描述其职责分工；
了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对
检查年度内借款和所有者权益增减变动原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备、入账是否及时准确
借款均为被审计单位承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿权（权利与义务）

向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与帐面余额核对；
检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资是否经注册会计师审验
借款和所有者权益的期末余额正确（计价和分摊）
建立严密完善的账簿体系和记录制度；
核算方法符合会计准则和会计制度的规定
抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细帐、总帐顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整

借款和所有者权益在资产负债表上披露正确（列报）
筹资业务明细帐与总账的登记职务分离；
筹资披露符合会计准则和会计制度的要求
观察职务是否分离
确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债 

表6： 投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表
内部控制目标
关键内部控制程序
内部控制测试
交易实质性测试
投资账面余额为资产负债表日确实存在的投资，投资收益（或损失）是由被审期间实际事项引起（存在与发生）
投资业务经过授权审批
与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明
索取投资的授权批文，检查权限恰当否，手续齐全否；
索取投资合同或协议，检查是否合理有效；
索取被投资单位的投资证明，检查其是否合理有效
获取或编制投资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况
投资增减变动及其收益损失均已登记入帐（完整性）
投资业务的会计记录与授权，执行和保管等方面明确职责分工职责分工；
健全证券投资资产的保管制度，或者委托专门机构保管，或者在内部建立至少两名人员以上的联合控制制度，证券的存取均需详细记录和签名
观察并描述业务的职责分工
了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字
检查年度内增减变动的原始凭证，对于增加项目要核实其入帐基础符合有关规定否，会计处理正确否；对于减少的项目要核实其变动原因及授权批准手续
投资均为被审计单位所有（权利与义务）
内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点证券投资资产，检查是否为企业实际拥有
了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点/审阅盘核报告；
审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规
盘点证券投资资产；
向委托的专门保管机构函证，以证实投资证券的真实存在
投资的计价方法正确，期末余额正确（计价和分摊）
建立详尽的会计核算制度，按每一种证券分别设立明细帐，详细记录相关资料；
核算方法符合准则的规定；
期末成本与市价孰低,并正确记录投资跌价准备
抽查投资业务的会计记录，从明细账抽取部份会计记录，按顺查顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整
检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，.重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证；
检查长期股权投资的核算是否符合会计准则的规定
检查长期债券投资的溢价或折价，是否按有关规定摊销
投资在资产负债上的披露正确（列报）
投资明细帐与总帐的登记职务分离
投资披露符合会计准则的要求
观察职务是否分离
验明投资的披露是否恰当，注意1年内到期的长期投资是否列入流动资产
合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用文件
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责

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