财务管理或会计专业论文外文文献.docx

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原文：Introduction to Financial Management
Sourse:Ryan Allis.Zero to one million.February 2008

Business financial management in the small firm is characterized, in many different cases, by the need to confront a somewhat different set of problems and opportunities than those confronted by a large corporation. One immediate and obvious difference is that a majority of smaller firms do not normally have the opportunity to publicly sell issues of stocks or bonds in order to raise funds. The owner-manager of a smaller firm must rely primarily on trade credit, bank financing, lease financing, and personal equity to finance the business. One, therefore faces a much more severely restricted set of financing alternatives than those faced by the financial vice president or treasurer of a large corporation.
On the other hand, when small business financial management is concern, many financial problems facing the small firm are very similar to those of larger corporations. For example, the analysis required for a long-term investment decision such as the purchase of heavy machinery or the evaluation of lease-buy alternatives, is essentially the same regardless of the size of the firm. Once the decision is made, the financing alternatives available to the firm may be radically different, but the decision process will be generally similar.
One area of particular concern for the smaller business owner lies in the effective management of working capital. Net working capital is defined as the difference between current assets and current liabilities and is often thought of as the "circulating capital" of the business. Lack of control in this crucial area is a primary cause of business failure in both small and large firms.
The business manager must continually be alert to changes in working capital accounts, the cause of these changes and the implications of these changes for the financial health of the company. One convenient and effective method to highlight the key managerial requirements in this area is to view working capital in terms of its major components:
(1) Cash and Equivalents
This most liquid form of current assets, cash and cash equivalents (usually marketable securities or short-term certificate of deposit) requires constant supervision. A well planned and maintained cash budgeting system is essential to answer key questions such as: Is the cash level adequate to meet current expenses as they come due? What are the timing relationships between cash inflows and outflows? When will peak cash needs occur? What will be the magnitude of bank borrowing required to meet any cash shortfalls? When will this borrowing be necessary and when may repayment be expected?
(2) Accounts Receivable
Almost all businesses are required to extend credit to their customers. Key issues in this area include: Is the amount of accounts receivable reasonable in relation to sales? On the average, how rapidly are accounts receivable being collected? Which customers are "slow payers?" What action should be taken to speed collections where needed?
(3) Inventories
Inventories often make up 50 percent or more of a firm's current assets and therefore, are deserving of close scrutiny. Key questions which must be considered in this area include: Is the level of inventory reasonable in relation to sales and the operating characteristics of the business? How rapidly is inventory turned over in relation to other companies in the same industry? Is any capital invested in dead or slow moving stock? Are sales being lost due to inadequate inventory levels? If appropriate, what action should be taken to increase or decrease inventory?
(4) Accounts Payable and Trade Notes Payable
In a business, trade credit often provides a major source of financing for the firm. Key issues to investigate in this category include: Is the amount of money owed to suppliers reasonable in relation to purchases? Is the firm's payment policy such that it will enhance or detract from the firm's credit rating? If available, are discounts being taken? What are the timing relationships between payments on accounts payable and collection on accounts receivable?
(5) Notes Payable
Notes payable to banks or other lenders are a second major source of financing for the business. Important questions in this class include: What is the amount of bank borrowing employed? Is this debt amount reasonable in relation to the equity financing of the firm? When will principal and interest payments fall due? Will funds be available to meet these payments on time?
(6) Accrued Expenses and Taxes Payable
Accrued expenses and taxes payable represent obligations of the firm as of the date of balance sheet preparation. Accrued expenses represent such items as salaries payable, interest payable on bank notes, insurance premiums payable, and similar items. Of primary concern in this area, particularly with regard to taxes payable, is the magnitude, timing, and availability of funds for payment. Careful planning is required to insure that these obligations are met on time.

When small business financial management is concern, many financial problems facing the small firm are very similar to those of larger corporations. For example, the analysis required for a long-term investment decision such as the purchase of heavy machinery or the evaluation of lease-buy alternatives, is essentially the same regardless of the size of the firm. Once the decision is made, the financing alternatives available to the firm may be radically different. Manager must continually be alert to changes in working capital accounts, the cause of these changes and the implications of these changes for the financial health of the company.

As a final note, it is important to recognize that although the working capital accounts above are listed separately, they must also be viewed in total and from the point of view of their relationship to one another: What is the overall trend in net working capital? Is this a healthy trend? Which individual accounts are responsible for the trend? How does the firm's working capital position relate to similar sized firms in the industry? What can be done to correct the trend, if necessary?
Of course, the questions posed are much easier to ask than to answer and there are few "general" answers to the issues raised. The guides which follow provide suggestions, techniques, and guidelines for successful management which, when tempered with the experience of the individual owner-manager and the unique requirements of the particular industry, may be expected to enhance one's ability to manage effectively the financial resources of a business enterprise.

企业财务管理在中小企业的特点是，在许多不同的情况下，需要面对有所不同的一系列问题和机会比那些面临一个大公司。一个直接和明显的区别是，大多数小企业通常不会有机会公开出售的股票或债券来筹集资金。所有者经理的一个较小的公司必须主要依靠商业信用，银行融资，融资租赁，和私人股权融资业务。一个，因此面临着更严重限制的融资方案所面临的财务副总裁或大公司会计。
另一方面，当小企业财务管理面临的问题的关注，许多小公司都非常相似，规模较大的公司。例如，分析需要一个长期的投资决定，如购买重型机械或评价lease-buy替代品，基本上是相同的，不论大小公司。一旦作出决定，融资的替代品提供给本公司可能是完全不同的，但决策过程将大致相同。
特别关注的领域之一的小企业主在于有效的营运资金管理。净营运资本是指流动资产与流动负债之间的区别，通常被认为是“资本”的企业。缺乏控制在这一关键领域是一个主要原因，生意失败，在小型和大型企业。
业务经理必须不断警惕运转资金帐户变化，造成这些变化，这些变化对公司财务状况。一个方便而有效的方法，强调管理的关键在这方面的要求是工作资本而言，其主要成分：
（1）现金和现金等价物
这最强的资产，现金及现金等价物（通常是有价证券或短期存款证）需要不断的监督。一个好的计划和保持现金预算制度是必不可少的回答等关键问题：（2）应收账款
几乎所有的企业都需要延长信用客户。关键问题在这一领域包括：是应收账款数额合理与销售？平均而言，如何迅速应收帐款被收集？哪些客户是“慢者？”应采取什么行动速度集合需要的地方？
（3）存货
清单往往使百分之50个或更多的公司目前的资产，因此，值得密切关注。关键问题必须考虑在这一领域包括：的库存水平是合理的有关销售和经营特色的业务？如何迅速库存交与同行业的其他公司？任何资本投资在死亡或缓慢移动的股票？销售损失由于库存不足的水平？如果适当，应采取什么行动来增加或减少库存？
（4）应付帐款和应付票据
在商业，贸易信贷往往提供主要资金来源的公司。关键问题探讨这一类包括：是多少钱，欠供应商的合理与购买？是该公司的支付政策等，这将加强或削弱公司的信用评级？如果可用，折扣了吗？什么是之间的时序关系支付应付帐款和应收帐款的收集？
（5）应付票据
应付票据向银行或其他贷款人是另一个主要来源，融资业务。重要的问题在这一类包括：什么是金额的银行借款吗？这是合理的债务金额相对于股权融资的公司呢？当将支付本金和利息到期？将资金可满足这些付款时间？
（6）预提费用及应付税款
预提费用及应付税款的义务的公司的资产负债表日期的制备。预提费用是诸如应付工资支付的利息，银行，保险费用，以及类似的东西。主要关注在这一领域，特别是关于应付税款，是规模，时间，和可用资金为巴勒斯坦权力机构
安徽工程大学机电学院

本科毕业设计(论文)开题报告

题目：企业内部控制评价体系的构建及应用研究

课 题 类 型： 设计□ 论文□
学 生 姓 名： 杨上锋
学 号： 3072103118
专 业 班 级： 工商管理2071班
教 学 单 位： 管理工程学院
指 导 教 师： 朱敏（讲师）
开 题 时 间： 2011-03-20

2011 年 3 月20日

一、毕业论文内容及意义
1.论文内容：
本文主要分为五个部分论述企业内部控制评价体系的构建及其应用研究。具体如下：
第一部分 绪论。这部分主要介绍了国内外内部控制评价体系的发展状况。
第二部分 构建内部控制评价体系的现实意义和可行性分析。
第三部分 内部控制评价体系构建的基本框架。该部分将从六个方面对内部控制评价体系构建的基本框架进行分析。
第四部分 我国企业内部控制评价体系存在的问题和完善策略。
第五部分 W集团有限公司内部控制评价体系的构建。

2.论文研究的意义：
企业在发展壮大的过程中，内部控制至关重要，而构建一套适用、有效、完善的内部控制体系对于企业和监管部门的作用不言而明。内部控制评价作为内部控制本身的再监督，是内部控制目标实现及发挥重要作用的关键一环。当前我国企业内部控制评价主要为审计服务的，因此在内容和目标上都存在很大的局限性，制约了企业内部控制的有效执行。在这样的环境和现状下，进行企业内部控制评价体系构建的研究具有重大的理论和现实意义。

二、论文研究现状和发展趋势
企业内部控制评价问题是近些年来学术界和实务界最为关注的话题之一。各种相关文献从不同角度对该问题进行了研究。我国在这方面的研究与国外存在一定的差距，但也存在着自己的一些特点，即主要是从评价标准、评价步骤、评价方法和案例这几个方面来进行的研究。在评价标准上，王会杰把内控评价的标准分为一般和具体两个标准。郭华平等则分为综合、基本、具体等三个标准。在评价步骤上，刘明辉认为内控评审方法为四个步骤。评价方法上面，林朝华等介绍了国际上流行的内部控制评审的最新理念。在定量评价方法上，郭晓梅等利用模糊数学的聚类分析和模糊综合评价原理，建立内部控制制度的综合评价模型。王立勇运用可靠性理论及数学统计方法来构建内部控制系统评价定量分析的数学模型。案例上，张谏忠等以中航油(新加坡)的“暴仓事件”为反面案例，对内部控制自我评价的理论背景和基本特征进行介绍，并着重介绍了这一方法在上海宝钢国际经济贸易有限公司的实施。戴彦以A省电网公司为案例，探讨应如何构建企业内部控制评价体系，以实现对内部控制制度的完整性和有效性，以及制度的遵照执行情况的全面评估。各政府主管部门也在积极推动企业内部控制建设， 审计署、财政部、证监会、银监会、保监会等部门出台了一系列关于内控评价方面的规范与指引。
在学术界研究成果以及政府主管部门颁布规章的引导下，国内许多企业正致力于加强自身的内部控制评价体系的建设，以此作为提升企业管理水平和经营绩效、建立现代企业制度的重要途径。内部控制评价体系的建设涉及企业生产、经营、管理的各个方面，各项内部控制政策和程序的制定都需要投入大量的人力和财力。而从我国企业整体上来讲，内部控制评价体系尚未建立，内部控制评价方面也存在不少问题。故我国企业在内部控制评价体系上应该从自身实际出发，结合本企业的实际情况，改变原先存在的问题和一些过时观念，扩大内部控制评价的审计范畴，让每个员工都参与到企业的内部控制评价体系中来从而增大企业内部控制评价体系的综合性，来构建一套适用、有效、完善的内部控制体系。

三、毕业论文研究方案及工作计划
利用图书馆及网络资源，收集了关于企业内部控制评价体系构建的相关信息，拟定论文的大致提纲，确定本论文的重点，完成了论文的部分选材工作。
步骤如下：
首先，搜集资料及对有关资料进行整理
其次，确定论文研究方向
再次，拟定论文框架
最后，书写论文详细内容
论文研究的重点：企业内部控制评价体系构建的基本框架
难点：企业内部控制评价体系的构建
引言
第1章 绪论
1.1 国外内部控制的发展状况
1.2 中国内部控制的发展状况
1.3 启示
第2章 构建内部控制体系的现实意义和可行性分析
2.1 构建内部控制体系的现实意义
2.2 可行性分析
第3章 内部控制体系评价体系构建的基本框架
3.1 评价目标
3.2 评价主体
3.3 评价客体
3.4 评价标准
3.5 评价程序
3.6 评价方法
第4章 我国企业内部控制评价体系存在的问题和完善策略
4.1 存在的问题
4.2 完善策略
第5章 W集团有限公司内部控制评价体系的构建
5.1 公司情况简介
5.2 内部控制评价体系构建
5.3 内部控制评价结果分析
5.4 进一步改善内部控制评价体系的建议
结论
致谢
参考文献
附录

工作计划：
3月20日— 3月25日 撰写开题报告
3月28日— 4月 3 日 开题报告修改定稿并上交
4月 6 日— 4月30日 毕业论文初稿拟定及审阅指导
5月 1 日— 5月30日 二稿撰写及审阅指导
5月 8 日— 5月10日 毕业论文中期检查
6月 1 日— 6月10日 三稿定稿
6月11日— 6月15日 指导老师评语,拟定答辩问题
6月16日— 6月19日 评阅老师评阅论文,拟评语、答辩问题
6月20日 指导与准备答辩
6月21日— 6月24日 小组答辩
6月26日— 6月27日 大组答辩；答辩组评语、领导组抽查等
主要参考文献
[1]牛爱民.构建企业内部控制评价体系研究[J].山东社会科学,2009(6).
[2]卿文洁.企业内部控制评价方法及评价模型的比较分析[J].经济师,2009(12).
[3]赵东方,张莉.基于执行的内部控制评价体系构建之探讨[J].中国注册会计师,2005(4).
[4]戴彦.企业内部控制评价体系的构建-基于A省电网公司的案例研究[J].会计研究，2006（1）.
[5]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001(2).
[6]罗新华.现代企业内部会计控制[M].济南：山东大学出版社，2006.
[7]魏立江，林钟高.会计再造-美国2002年萨班斯-奥克斯莱法案启示录[M].北京：经济管理出版社，2002.
[8]王立勇.内部控制系统评价的定量分析模型[J].财经研究,2004(9):93-102.
[9]Committee of Sponsoring Organization of the Commission: Internal Control Integrated Framework[s].1992.
[10]贺欣.对企业内部控制现状的调查研究[J].中国农业会计，2005（10）：44-46.
[11][美]史蒂文.J.鲁特著.超载COSO-强化公司治理的内部控制[M].北京：中信出版社，2004.
[12]赵选民，刘海斌，张立民.企业内部控制现状研究[J].陕西省经济管理干部学报.2004(5):57-59
[13]牛成喆.COSO框架下的内部控制[M].北京：经济科学出版社，2005,164-223.
[14]Lawrence A. Gordon .The impact of the Sarbanes-Oxley Act on the corporate disclosures of information security activities .journal of Accounting and Pulicy,2006(7).
[15]A Journal of Practice & theory, Discussion of Modeling Internal Controls and Their Evaluation [J],C.W.Houghton.1993(12).
[16]COSO:“Enterprise Risk Management –Integrated Framework Executive Summary”,2004.
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索