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财务报表分析存在的问题与对策研究

李岩
摘 要 财务报表分析指的是分析人员基于企业的财务报表资料，就企业的相关财务状况进行针对性、具体的研读探究，以此准确了解、掌握到企业的资金运转、经营生产情况等信息。财务报表分析作为获取企业财务信心的重要途径，在各类企业财务报表的处理活动中发挥着巨大的作用。本文以企业财务报表分析工作当前存在问题以及局限性为切入点，就其问题的相应改进、解决思路与方法，进行细致的探讨研究，期望为提升企业财务报表分析工作的效率与质量，推动企业财务状况的改善与整体的发展壮大，提供有益的参考。
关键词 财务报表分析 问题 对策
：F230 文献标识：A ：1674-1145（2017）06-000-02
财务报表是揭示企业财务信息的主要载体，构成财务报告中心。随着社会、经济以及企业会计制度的发展，财务信息在企业发展的道路中扮演着至关重要的角色。企业需要以财务报表为指导，发现企业经营中的问题，促进企业发展。但是在具体实施应用过程中，财务报表分析的不足日益显露，制约着企业的发展，给企业决策也带来了消极的影响。
一、财务报表分析存在的问题
（一）现行财务报表自身的局限性
在企业现象的财务报表制度中，虽然在成本计价上比较科学可信，但是总体上仍然缺乏关联性。比如，现行财务报表中，没有对物价变化进行具体的分析研究，忽视了这个因素的重要影响，以致最终反映出来的企业资产或者负债缺乏真实性和时效性。除了物价水平的影响之外，还有货币币值的变化影响，这是一个较为普遍的现象，对于企业收入与费用的配比和企业的历史成本都有比较重要的影响。一旦财务报表没有及时反映出币值的变化，对财务信息的反映也就缺乏真实性，最终影响到企业的分析结果和经营决策。
（二）财务指标分析的局限性
1.财务指标分析的主观局限性。不同能力的财务人员对会计信息的认识和理解以及他们自身积累工作经验的多少都会影响对财务分析结果的判断。另外，还有一些企业为了谋取利润，人为的篡改、隐瞒会计信息，严重影响财务指标的真实性。
2.财务指标分析的客观局限性。（1）流动比率，在流动资产中所有的现金和存款不是都具有偿债能力的，流动资产中还有一些项目是不能变现的，同时对于流动负债的确认会存在讨价还价的现象。所以，高流动比率和短期债务的偿还能力不一定完全成正比的。（2）速动比率，它是一个静态指标，速动资产中包含流动性很差的资产以及变现能力很差的各种预付款项及预付费，速动比率反应的信息并不全面，不能完全对等与企业现时的支付能力。同时，速动比率使用范围受企业规模和资产结构的影响。
（三）财务报表分析手段方面所存在的问题
1.比率分析法的局限性探讨。比率分析法指的是企业将同时期的各类财务报表的数据信息做同步比较研究，并基于比率的形式做报表分析判断的一类分析手段。其作为一种事后的财务报表研究措施，相应存在研究时仅注重某一个具体的比率值，而忽视企业的实际财务信息与经营状况等问题。而且前文所提到的企业财务报表自身存在的问题缺陷，也会相应影响其报表数据信息的精确性与可靠性，而基于此类数据所做出的比率运算与研究也就存在分析偏差问题。
2.比较分析法的问题研究。比较分析法指的是经由对多组财务报表会计数据的比对分析以求出实际结果的研究手段，其分析措施相应要求所进行分析比对的数据信息之间必须存在可比性。但在实践进程中所比较的数据信息往往会受到各方面的影响限制，比如所比较、运算数据的单位，比较运算的形式等，以此影响数据的实际比对与分析结果。往往在实际比较分析法运用进程中，对其比对数据要求其存在企业经营手段上的类似性、企业经济条件的相似性、企业从事业务范围的相似性等方面的限制，进而影响比较分析法在财务报表中的应用广度。
二、财务报表分析存在问题的解决对策
（一）优化财务报表流程
加强企业财务报表失真的治理，首当其冲地应该对企业财务报表自身进行改革和完善。企业在设置财务报表流程和体制时，应该以相关法律法规为基本依据，另外，要根据企业发展实际状况为基础，建立与企业发展状况相适应的财务会计体制。一般来说，财务报表要遵循的国家有关法律法规为相关税法、公司法、经济法等，在此基础上按照企业发展状况改进企业财务报表。通常而言，财务报表改进的方向有两种，一种是进行财务报表的简化，另一种是进行财务报表的详细化。前者可以将财务信息和数据简单化，提供简化的年度报告，使数据都简单明了；后者是对财务报表的内容进行丰富化，明确各种账目关系，增加报告内容与事项。在企业现代化进程中，后者的财务报表改革是一种整体趋势，符合企业全面发展潮流。
（二）改进财务指标
当前大多数企业的财务报表都只是简单的将财务信息放到报表中，进而交给企业决策者来查看，但是这种财务报表在制定企业发展目标和战略决策时却无法取得足够的作用。针对于此，企业财务人员在制定财务报表时，要同时关注企业财务信息的反应状况和相关信息状况，相关信息主要包括市场风险、人力资源和企业业务状况等，从而为企业领导人的决策提供更多的依据。当前我国财务指标的内容相对较少，在当前市场经济环境下，企业的竞争局势变得特别复杂，需要更多的信息来为决策提供依据。在这种情况下，企业要改进当前的财务指标体系，进一步加强非财务类指标。与此同时，还要根据企业自身特点来提高企业产品的创新力指标、市場占有率指标、生产效率指标以及风险指标，尤其是企业风险指标，通过风险指标的制定，企业领导人可以很好地观察企业财务风险指标的变化，从而对企业未来潜在的财务危机进行分析）在制定财务风险指标时，可以制定现金债务比例和收益质量等指标。
（三）针对财务报表分析手段问题的解决措施
比较分析法与比率分析法之间虽然各自存在一定的问题局限性，但彼此是存在相互联系可以进行优势互补的关系。因此企业分析人员可基于两类分析手段单个运用存在一定问题的特点，在财务报表分析上进行二者的结合使用，让分析人员既能基于企业的财务数据比率做经营状况的比对分析。相应掌握企业在类似经营业务上的财务状况，经由两类分析手段的优势互补，实现对企业财务报表分析结果的优化目标。
（四）加强对行业背景了解及报表附注完善
1.加强对行业背景信息的了解。随着市场经济的快速发展，企业的发展与行业背景密切相关。通过分析企业所处的行业背景，发现自身的竞争优势及劣势，从而使决策科学化、投资标准化。
2.完善财务报表附注。附注是在财务报表中必不可少的，它便于报表使用者综合分析财务报表信息做出更科学合理的决策。单一的财务报表反映的信息不全面，必须结合会计报表附注进行解释。例如，对同一笔业务因会计政策的变更会存在不同的处理，这就要求在会计报表附注中加以说明。我们可以通过对重大事项、或有事项、重要会计政策等事项的披露提高会计信息的使用价值。
三、结语
综上所述，财务报表对于企业的管理和经营来说意义重大，是企业掌握当前自身发展状况以及企业发展趋势的重要依据信息，能够为企业提供正确的决策参考依据。因此，必须正视当前企业当中存在财务报表失真问题，要切实解决这一问题就必须先建立起完善的会计工作制度，完善企业内部与外部监督，加强财务报表的审查，真实可行地解决财务报表失真问题，促进财务报表真实功能的体现。
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