跨国企业转移定价避税风险及应对的研究.docx
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1、 跨国企业转移定价避税风险及应对的研究 顾燕君摘要:跨国企业转让定价随着经济全球化越来越普遍。据OECD组织调查:大约60%的世界贸易,实际上发生在跨国企业内部。转让定价已成为跨国企业调节利润、规避税收的主要手段。当前全球经济低迷,我国的GDP增长趋缓,对转让定价的监管也较以前严格。转让定价风险一个是高风险的税收问题。本文对跨国企业应如何进行转让定价风险应对提出了建议。关键词:跨国公司;转让定价;风险应对随着全球贸易的发展,跨国企业转让定价也受到各国的重视。转让定价指关联企业之间进行商品和服务转移制定的价格。跨国公司往往通过不按照独立交易原则制定内部转移定价,以实现全球利润最大化目标。自200
2、9年开始,我国逐步完善了转让定价等涉外税收法规,加大了反避税管理力度。规范关联交易,妥善处理转让定价问题成为跨国企业面临的重大挑战。根据新华网统计,我国2015年反避税收入为610亿元,相比2011年反避税收入239亿元,增长了1.55倍。本文主要阐述跨国企业转让定价中存在的问题,税务风险及应对建议。一、跨国企业转让定价存在的主要问题和风险(一)功能风险与利润不匹配,未保持相对可比企业合理的利润率。部分跨国企业利用关联交易规避税收,长亏不倒或微利经营。由于不符合市场经济下的企业经营常理,导致被税务机关转让定价调查。如从宁波A公司是一家主营电子产品的中外合资企业,承担简单生产职能,该企业销售稳步
3、增长,但是年平均利润不到2%。税务部门审核时发现企业的加权成本加成率远低于宁波市同类行业。认定该企业的转让定价不符合独立交易原则。(二)同期资料举证不足。准备同期资料是企业证明自己的关联交易符合独立交易原则的最有效证据。因为同期资料准备工作难度较大,有些跨国企业缺少专业税务人员,业务不熟,准备同期资料时重视不够,敷衍了事,容易存在同期资料与财务报表,公开信息不一致的地方,导致被税务机关列入调查对象。(三)支付过高的特许权使用费。因为特许权使用费的税率较低,因此被跨国企业用于转移利润。如福建省漳州市国税局对A汽车配件生产企业的转让定价进行特别纳税调整。A汽车配件企业只承担生产职能,每年支付给境外
4、关联方的特许权使用费,占其年销售收入的3%,被税务部门在检查时认为上述行为明显不符合规定,予以调整。二、防范转让定价风险建议(一)进行风险评估为了控制税收风险,企业应评价以前年度,当前年度的转让定价政策是否存在涉税风险。企业要注意以下问题:1.持续亏损,或存在跳跃式利润的企业是引起税务调查的原因,企业是否存在与国际著名避税地百慕大,开曼等发生频繁的关联交易;2.关联交易和非关联交易的利润差距大,且无合理的解释;3.每年根据经营情况,对企业承担的功能风险进行分析,是否有显著变化;4.避免在年终进行大额利润调整;5.转让定价政策是否保持一贯性;6.是否存在未披露的关联交易,信息;7.进行年度利润的
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