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会计责任和审计责任关系的研究.docx
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1、 会计责任和审计责任关系的研究 马琳摘 要:探讨了会计责任和审计责任的区别以及联系,提出了促进会计责任和审计责任界定的措施,以供参考。关键词:会计责任;审计责任;会计人员;注册会计师:1004-7026(2019)03-0131-02 中国图书分类号:F233 文献标志码:A1 会计责任和审计责任的含义1.1 会计责任根据独立审计基本准则的规定,被审计单位有承担建立和健全单位内部的控制制度,保护本单位的资产安全和完整,保证提交审计的会计资料真实、合法和完整的会计责任。被审计单位管理层应承担的会计责任一定要清楚明白地写入审计业务约定书中,以明示双方应尽义务并有利于进行责任追查1。1.2 审计责任
2、审计责任是注册会计师对委托人和被审计单位应履行的责任和应尽的义务,是审计人员进行审计工作的基础。我国独立审计基本准则规定:“按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。”另根据第九条规定:“注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及经营效率、效果所做出的承诺。”2 区别审计责任和会计责任的重要意义正确认识会计责任和审计责任,并且能够厘清会计责任和审计责任的不同点和相同点,对于现实生活中企业具体的经济活动具有重要的指导意义,有深刻的实用价值。首先可以增强被审计单位会计人员和被审计
3、单位管理层的责任意识2,针对被审计单位执行一套自己的可以满足经济业务又能够履行会计责任的财务制度机制,使企业的会计工作真正做到为被审计单位的生产经营服务,保证和提高被审计单位的会计业务水平和质量。同时也可以通过明确注册会计师责任,不断强化注册会计师的责任意识,使得审计业务的开展更加专业和规范,使注册会计师对被审计单位的会计工作结果做出公允判断,还可以促使被审计单位加强企业内部业务流程的规范程度和严格要求。此外,明确会计责任和审计责任并对两种责任进行区分,可以帮助司法部门和社会公众等其他利益相关者更深入地认识注册会计师的责任,减少对注册会计师责任的误解,这不仅会减少注册会计师在发表审计报告和承担
4、审计责任时承担的舆论压力,还能够切实维护注册会计师在从事审计工作时的权益,避免在出现纠纷时各方责任主体互相推诿的现象发生。跟随着我国对社会主义市场经济体系建设的脚步,各种行业内部以及企业之间开展的业务活动越来越复杂,新鲜的运营模式逐渐发展起来,综合业务活动越来越多,不仅对会计工作提出新的、更高的要求,对审计工作的顺利执行和有效开展也是严峻的挑战。只有切实把握审计责任和会计责任的不同和相同之处,并且各责任主体承担起自己应负的责任,才能更好地发挥审计业务对会计工作的促进作用,在响应完善社会主义市场经济体系的过程中,为完善社会主义市场经济体系贡献一份力量。3 会计责任和审计责任的区别3.1 责任主体
5、不同会计责任是被审计单位应承担的责任,审计责任是会计师事务所应承担的责任。如果被审计单位管理层不能够按照要求履行应尽的责任,或者是履行义务不能达到要求,在注册会计师按照独立审计准则的要求实施审计程序之后,仍然不能保证被审计后的会计报表中无重大错报的,并且会计报表使用者根据审计报告做出了错误的管理决策,进而产生损失的,其责任应由被审计单位承担,而不由注册会计师承担,所以会计师事务所的审计责任不会对被审计单位的会计责任替代、减轻或免除。3.2 责任内容存在一定差异会计人员履行会计责任,是以保证财务报表的真实性与客观性,满足管理层决策的会计目标为导向。要求会计人员在会计工作期间做到遵循会计制度准则和
6、相关法律法规的规定,科学编制出财务报表,为了更好地实现这一工作目标,保证提供的会计信息真实有效,要做好财务报表设计工作、认真设计以及切实执行内部管理等工作。而注册会计师在承担审计责任时,其主要目的是审核财务报表信息,查验所列报信息是否满足真实可靠原则。为了更有效率地完成查验工作,并且有效降低审计风险,要求注册会计师在执业过程中形成科学合理的审查模式,这是注册会计师履行审计责任时要完成的一部分工作内容。由此可以看出,会计工作主要为企业整理与提供信息,而审计工作主要开展企业财务报表的审核工作,存在责任内容的差异。3.3 责任性质存在一定的差异会计人员从事会计工作、履行会计责任的最终目标是在整理和分
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