经营计划在助推中小企业全面预算中的作用和意义研究.docx
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1、 经营计划在助推中小企业全面预算中的作用和意义研究 任荣摘要:经营计划和全面预算是企业经营管理的有效手段,两者之间既存在着明显区别,又有着紧密联系。本文从分析中小企业推行全面预算面临的困境入手,对加强中小企业经营的计划性,助推企业全面预算的准确性和可控性进行分析探讨,期望对提升中小企业内部管理水平,实现企业经济效益有所帮助。关键词:经营计划;中小企业;全面预算一、中小企业推行全面预算面临的困境(一)预算编制准确性不够中小企业经营规模小,管理体制尚不完善,尤其在预算管理方面,通常由财务部门负责预算管理工作,大部分企业没有设立预算管理委员会。在预算编制过程中,财务部门牵头各部门开展预算编制工作,但
2、是各责任部门却以争取最大化资源、完成考核任务为目的编制预算,导致预算编制偏离各部门运营计划以及企业战略目标,降低了预算的可执行性。(二)预算执行控制不到位中小企业在预算执行过程中,经常出现控制不到位的情况,具体表现在以下三个方面:一是各责任部门没有严格按照预算控制支出,存在许多预算外的支出,削弱了预算执行刚性;二是预算执行没有根据环境的变化做出及时适当调整,使得预算缺乏弹性,导致预算执行偏离预算目标;三是预算调整随意性较大,各责任部门未按照既定程序调整预算,使得预算执行控制流于形式,丧失了执行预算的积极性。(三)预算分析深入度不足中小企业在预算分析时只是简单对比预算值与实际值,没有深入分析产生
3、预算执行偏差的原因。在预算分析时,主要以财务部门数据分析为依据,没有考虑其他业务部门的情况,使得预算分析不全面。在发现预算偏差时,企业没有根据分析做出及时调整,严重弱化了预算分析在预算管理中的引导作用。二、加强中小企业经营的计划性,助推企业全面预算的准确性和可控性(一)计划的实质经营计划是企业在调查市场需求的基础上,结合企业内外部环境和中长期发展需要,对企业生产经营活动以及人力、物力、财力进行综合规划,以达到预期经营目标的一种计划体系。经营计划的时间跨度为1年,在制定年度经营计划时要确定年度目标,规划年度活动,确定经营对策。经营计划实质是将经营目标具体化,实现对企业各种资源的合理分配,协调组织
4、企业内部生产经营活动有序开展,以达到提高企业经济效益的目的。经营计划具有以下特点:一是决策性。经营计划根据企业内外部经营环境进行编制,与企业生存与发展息息相关。二是外向性。经营计划要动态平衡企业内部与外部环境之间的密切联系,关注外部影响因素的变动。三是综合性。年度经营计划主要包括銷售计划、生产计划、劳动工资计划、新产品计划、物质供应计划、产品成本计划、财务计划、技术组织措施计划、设备维修计划等,这些计划是企业生产经营活动的指导依据。四是激励性。经营计划将企业利益与员工利益结合起来,以实现企业与员工共同发展为目标,激励员工提高劳动生产率。(二)计划和预算的联系和区别经营计划与全面预算的联系在于以
5、下方面:一是目的相同。两者都与整个企业有关,属于企业内部管理手段,并以实现企业战略目标,提高企业管理水平和经济效益为最终目的;二是前后关系。经营计划是预算编制的前提与依据,预算编制是经营计划的细化与落实;三是并存关系。经营计划是落实企业战略的重要环节,能够明确企业各部门的年度工作方向,将其作为各部门业绩考核的重要依据,全面预算是对经营计划的细化分解,运用明确的数字促使经营计划更加严谨和可行,使两者之间相互作用、统一并存;四是配合关系。经营计划是对全面预算的宏观指导,全面预算是对经营计划的贯彻执行,两种只有在相互配合的情况下才能发挥出最大效用。经营计划与全面预算的区别在于以下方面:一是表现形式不
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