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高校财务风险内控制度体系构建及有效性研究 韦懿倪【摘要】近年来，许多高校存在盲目投资、外债负累、财务人员贪污腐败等问题，这些问题不仅充分说明当前的财务风险管控体系已经不能解决新时期高校财务风险问题，同时也向高校财务管理层面发出了警示。要促进高校持续稳定发展，推进新时期教育体制改革，必须构建新时期高校财务风险管理控制体系。本文首先阐述了我国高校财务风险的来源，并分析其出现的原因，然后剖析高校财务风险内部控制体系的构建，并提出了提高高校财务风险内部控制体系有效性的对策。【关键词】高校时务风险 内控制度 体系构建 有效性引言近年来我国高校发展的非常迅速，高校财务管理出现风险的概率随之增加，有的高校出现财务危机，甚至出现因无法偿还贷款而破产清算的情况。我国大部分的高校都背负着沉重的贷款包袱，出现这种现象的原因主要是我国高校的财务管理规划不科学，对于财务风险不重视。现阶假，高校的生源较多，还可以勉强应对财务风险，如若学生数量降低，财务危机就会出现，因此构建和发挥高校财务风险内控体系的有效性成为我国相关部门和人员需要研究的一项重要课题。一、高校财务风险的来源（一）对财务预期过于乐观由于近年来学生人学情况较好，预期收入过高，许多高校目前仍在加快新校区的建设，并向银行等金融机构进行大额贷款，低估风险，没有专门的评估机构进行未来的盈利评估，导致财务风险大大增加。此外，因为大部分的高校有国家财政支持，一些大学的领导认为，即使他们无法偿还银行贷款和利息，国家也不会放手不管，这是过于依赖政府，缺乏独立的财政能力的表现。（二）银行贷款过多，财务风险加大近年来，在金融投入不足的情况下，许多高校通过争取银行贷款来弥补办学经费，办学条件有所改善，高校的整体面貌发生了巨大变化，促进了我国高等教育的快速发展。与此同时，一些高校在贷款前的论据不足，对贷款风险认识不足，结果，高校的资本运营成本增加，资产负债率过高，导致出现财务风险的概率增加。（三）财务分析工作薄弱财务分析是利用业务计划，会计报表和其他相关信息系统地分析、比较和评估一定时期内的财务收支，定期了解高校的经济活动以及事业发展。目前，大多数大学只关注预算管理和会计，忽略了经济活动分析的重要性，使得高校的财务分析工作没有按照预期进行开展，导致现阶、段我国高校的资金管理不严格，资金使用率和有效率较差。（四）预算不准确，或者形同虚设尽管大多数大学已经为下一年做出了预算支出，但一些高校对各种业务开支制定的规则不是很详细，预算的内容不够具体，预算的实际执行缺乏可操作性，甚至在使用时超支。由于没有严格的控制，所以制定的预算计划在执行的时候流于形式，高校制定的总的预算與部门预算之间并不统一，这也使预算难以实施。（五）财务审批权过度集中如果预算是正确的，但最终预算仍然没有得到正确实施，那么主要原因则是财务审批的权力是基于人而不是制定的预算制度，人权大于制定的预算制度。这也是当前我国公办高等学校出现的重要问题，高校只注重审批支出的合理性，高校的会计人员必须执行下发的行政命令，结果使得预算工作处于被动局面。（六）高校投资风险目前，高校继续扩大招生规模，为了能够满足教师和学生对于各种教学资源的需求，就会进行投资建设从而扩大财务来源。现如今，我国的教育部门对于学生的培养质量方面和教学质量方面都有一定的标准和要求，有的高校为了达到制定的标准，就会盲目的进行投资扩建，这样做的后果就是使得资金使用率处于较低水平。除此之外，高校的内部支出需要巨额的资金，这就很容易出现财务风险。我国的相关制度指出，高等院校可以将闲置的资产向外部的企业进行投资。这项规定是一把双刃剑，有利的一方面是高等院校能够将闲置的资产进行投资，获得一定的资金；不利的是如果投资失败就会导致经济损失。我国的高校在投资活动中，往往存在没有可行性论证和盲目投资的情况，这就使得投资收益不稳定，甚至会损失本金。另外，有的高等院校将专门的教育资金用于高风险投资项目，这不仅违反相关规定，还会增加高校的财务风险。二、高校财务风险原因分析（一）教育经费投入少改革开放以来，中国的社会主义经济建设发展迅速。但是，我国政府的相关部门投入的教育经费主要是用于九年义务教育的建设。因此，高校只好使用贷款来维持学校的正常运转，导致高校财政差距不断扩大，其面临的金融风险也在不断加深。（二）高校财政收支失衡现阶段我国高等院校收入的来源主要是国家财政拨款和教育事业的相关收入。国家财政拨款是定期定量的，教育事业收入主要来自于向本校的学生收取的学费和住宿费等等。高等院校的支出主要包括基础设施建设支出，教育经费支出以及各种教学设备的支出等等。近些年来，我国的高校在不断扩招，使得财政支出不断增多，有的学校还出现学生拖延学费的状况，这就导致高校财政入不敷出，出现财务风险。（三）高校财务风险管理人员的防范意识不足目前绝大多数的高校的财务人员的风险防范意识不足，因此在实际的融资和投资过程中，很容易出现贷款数额较大，盲目投资的状况，这就使得高校的财政出现不正常的财务情况。如果贷款无法偿还或者投资不利，那么高校的资金链就会发生断裂，财务风险就会大大增加。三、高校财务风险内部控制体系的构建（一）高校层面风险管控构建1.不断加强对大学预算的控制。首先，财务部门应建立权力明确的机制，分别建立财务会计和相应的管理会计，使整个财务机构之间能够相互限制和制约。其次，财务部门进行投、融资项目时，应进行预先调查分析，在保证可行性的前提下，结合学校综合实力，根据学校未来发展规划制定相应的预算计划。最后，在编制财务资金预算的过程中，可以根据实际情况采用零基预算方法，掌握财务使用的主要部分，尽量减少对其他学校项目的影响。在未来的发展过程中，以零为起点，合理使用以确保预算使用的有效隆。2.逐步健全财务部门内部公开制度。首先，主要内容是针对财务风险评估后的结果所运用的相应的解决方案，其应对方案内容主要包括：财务风险转移，财务风险规避，财务风险降低和财务风险承受能力。此外，当财务部门制定财务凤险管理计划时，还需要考虑潜在因素、风险应对成本和风险收益的影响；其次，财务环境控制。高校的管理部门应率先建立财务风险防控意识，充分研究和讨论项目的可行性，然后决定建立健全的财务管理控制体系；再次，进行财务风险评估。正确的风险评估不仅可以确定融资规模，平衡负债，规避金融风险，还可以有效防止金融危机的形成；最后，高校应建立由审计部门，财务部门，物流部门和资产部门组成的财务管理问题风险管理委员会。同时，还要加强财务信息流的沟通。通过及时沟通信息流，及时发现财务管理过程中的问题，将财务风险降至最低。2.高校财务风险管理控制阶段在财务预警系统方面的构建。由于高校教育发展的不断扩大，高校财政资金供不应求，金融风险越来越严重。因此，建立健全的金融风险预警机制已逐渐成为当前高校金融发展面临的主要问题。建立财务预警机制后，可以从两个方面加以控制。一方面是建立财务分析系统，逐步建立和完善高校财务预警体系；其次，根据财务融资计划，制定投资计划并制定完整的财务计划。（二）政府层面财务预警系统的建设1.增加教育经费投入。目前，中国的教育正处于快速发展的初级阶段，因此需要政府层面的大力支持，不仅是物力还有财力。为此，政府部门可以通过发行教育债券来改变高校获取教育经费的方向，扩大高校资金的收入，增加高校的资金来源。2.完善财务监督体系。首先，政府部门要严格审批大学基础设施项目、投资等资金需求，严格禁止超出预算的基础设施项目审批，进一步改进贷款审批制度；其次，对于未经政府批准就开始建设的大学基础设施项目，相关政府部门应当对其进行警告。如若高校无视警告继续进行建设，政府部门需要采取相应措施去进行相应的处理，从而逐步建立完善的贷款约束机制。（三）在社会层面进行内控制度体系构建1.保险部门的社会性参与。校园事故经常发生，学生家长经常要求学校赔付大量的医疗费用，导致法律纠纷。这种情况往往会给高校造成严重的经济损失，也在一定程度上增加了高校的财务风险。因此，保险相关部门要积极参与高校风险管理，承担相应的社会责任，逐步建立健全财务保险机制，这样不仅可以减少学校财务风险的发生，还有效地保护了学生的社会权利，更好地促进了高校教育的发展。2.银行有关贷款部门应严格监督和控制高校贷款情况。在资金借贷过程中，银行必须提前调查高校的资金缺口程度，必须有明确的风险控制意识，要能够充分掌握向大学进行借贷的风险程度。银行等金融机构有必要对贷款计划进行严格审查，并全面考虑大学偿还资金的能力，要动态跟踪和监督高校贷款资金的使用情况，掌握高校资金使用方向，防止资金使用不合理。四、进一步提升高校财务风险内部控制体系有效性的对策（一）增强高校内部控制意识领导层是内部控制施行的重要推动力，因此学校要认识到领导层对内部控制建设的重要性；同时，内部控制的范围应该是“全面无死角”的，涉及到学校的每个干部职工，因此学校应该提高学校每个层级的内部控制意识。高校可根据规范的相关规定，在整个学校内开展内部控制建设相关专业知识培训，以提高学校领导班子对内部控制制度的认识，提高干部职工的内部控制意识，形成良好的内部控制氛围。（二）进一步完善和健全内部控制一些私立大学的金融风险意识值得学习。内部会计控制以会计为基础，却不仅限于会计，采用一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程去进行财务控制。这些主要包括对自有资金、必要支出、年度投资额和现金比率、逾期贷款总额、资产负债率等重要财务指标的控制，从而在高校内部建立起科学有效的内控制度。（三）严格执行预算控制高校的财务风险很大程度上是由于实施预算不严格而导致严重超支造成的。预算是实施高校财务管理目标的有效手段，科学合理的预算是大学进行有效财务管理的基础。预算控制是对预算、执行、分析和评估的总体动态控制，因此必须要严格执行预算控制，有效的控制住财务风险。（四）适度贷款，防范风险目前，高校的建设性融资已达到相当规模，在银行等金融机构的贷款负担过重，每年只是需要支付的利息费用就非常巨大，这就使得高校的财务风险发生的几率增加。高校应冷静应对未来教学模式的发展趋势，客观地预测学生的未来状况，根据自身财力的实际状况，适度贷款，合理评估和调整高校发展战略，避免盲目投入和多余贷款，高校应规范财务会计，做好资金流量预测和支付安排。（五）对校会计机构和会计人员加强管理在一定程度上，高校财务人员不像企业财务人员那样受到尊重。相当多的大学财务人员没有会计师证书，不具备财务上岗的资格。同时，有些高校的会计信息处理方法落后，导致会计信息失真，无法及时、准确地反映部门单位的财务运作和管理状况，会计职能的作用尚未得到充分发挥。这些问题应该成为高校领导关注的重点，应该增加对财务人员的培训，提升其整体素质。此外，財务人员要具备专业知识和能力，不能成为安排引进博士或者教授携带的家属工作的一个工作机构。五、结语高校财务管理是一项科学的、系统的工程。高等院校应当向企业的财务部门学习其进行财务管理以及内部控制的科学有效的方法，学习市场化的经营管理模式，建立适台自身的财务风险监控模型和系统，利用计算机的自动管理功能和严格的财务管理系统，有效解决财务风险，在高校内部实行高效的财务管理体制。参考文献：1李强，罗哲媛，杨军锋.高校财务管理现状及对策研究J.中国集体经济，2008（6）：161-162.2田园，田术国，吴长海.高等学校财务风险预警模型研究J.牡丹江医学院学报，2008，29，（5）：85-87.3郑玉忠.浅谈网络会计的发展J.事业财会，2008（1）：66-68.4程李梅.高校动态财务风险预警系统研究J.事业财会，2007（5）：5-7.5孟惊雷.高校财务风险警情测度模型构建探讨J.财会通讯，2010，4（中）：57-58. -全文完-