销售折让、折扣的会计与税务处理研究.docx
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1、 销售折让、折扣的会计与税务处理研究 摘 要:随着市场经济的快速发展,商业交易方式和促销方法越来越多。企业在商品销售过程中采用各种促销、折让、折扣手段是非常常见的,它是企业提升销售额的重要手段。销售折让、折扣与返利等也是会计处理、税务处理工作中的最常用手段,但是它们彼此之间存在异同点。本文重点研究了销售折让、折扣的会计与税务处理相关理论与方法,充分证明销售折扣、折让等操作在企业会计、税务处理工作中的重要性。关键词:销售折让;折扣;会计;税务处理;税务筹划按照2019年1月1日开始执行的新会计准则与相关税务法律法规内容,商品流通企业的商品在销售过程中能够合理处理商业折扣、现金折让等问题。本文从税
2、务筹划角度提出企业处理上述业务的有效方法,思考需要注意问题,目的在于帮助企业规避税务风险或承担过高税负所带来的负面问题。一、关于商业折扣与销售折让的理论分析商业折扣与销售折让是企业商品销售的最主要手段,它们无论在理论与实务中都会发生重要功能作用,下文简单对商业销售折扣与折让的相关理论进行了分析。(一)关于商业折扣商业折扣在企业销售活动中十分常见,为了促销商品,确定商品价格,需要结合商业折扣的基本内涵展开税法分析,确保税法实施与新准则保持一致。在销售商品涉及商业折扣时,需要按照折扣之后的金额对商品销售收入金额进行核算,并按照我国国企企业所得税法实施相关条例与指南内容进行解读,保证应纳税所得额是按
3、照折扣后的金额来确认的。而在实务操作过程中,还需要深入分析商业折扣所呈现的两种实现方式,分别为折扣销售与销售折扣。前者是按照折扣后的金额开具相应发票内容,以便于确认收入,计算销项税额;后者是将未折扣的销售金额与折扣金额开具到同一张发票上。上述两种做法都符合当前的流转税相关法则,也能够基于所得税与会计处理进行有效规范调整。(二)关于销售折让销售折让指企业为实现促销,与购买方形成协议约定,保证销售商品企业一方向购买方开具增值税专用发票,然后确保购买方在一定时期内累计购买货物达到一定金额或数量。但是考虑到市场价格下调这一原因,还需要结合购买商品质量进行进一步分析,确保销售方能够给予购买商品方一定的价
4、格优惠或折扣补偿,由此展开销售折让行为。相比于商业折扣,销售折让有所不同,因为一般销售行为都会发生在折让行为之前,在企业已经确认销售收入后,销售折让才会发生,此时需要直接采用冲减当期的方式将商品销售纳入到收入中。在该过程中,销售折让应当属于资产负债表中的日后事项内容,需要按照资产负债表日后事项相关规则进行针对性处理。另一方面,销售折让是会产生增值税的,其中所得税处理与会计处理部分基本一致,二者都会在实际发生折让时实现对当期收入和销项税额的有效冲减。不过在税务处理增值税部分时,还需要履行一定的税务报批手续,并开具红字专用发票才能完整完成销项税额冲减过程。按照国家税务总局关于印发的通知第14条-1
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