高新技术企业税务筹划研究.docx
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1、 高新技术企业税务筹划研究 张梨花提要 企业在制定经营战略计划中,对战略分析和选择都考虑到税收筹划这个因素。本文以企业战略管理思想为根本,对税务筹划和战略管理相关概念以及二者的相互关系进行分析,指出基于战略管理的税务筹划的必要性及可行性,通过调查分析基于战略管理的高新技术企业税务筹划中存在的问题,从战略管理层面提出解决对策。关键词:战略管理;高新技术企业;税务筹划;问题;对策基金项目:河南省软科学研究计划项目(项目编号:202400410200);2018年度河南省高等学校青年骨干教师培养计划项目(项目编号:2018GGJS284):F23 :A收录日期:2020年7月17日一、税务筹划与战略
2、管理相关概念(一)税务筹划相关概念界定。税务筹划顾名思义也可称之为“税收筹划”、“税收计划”。一般认定,税收筹划是企业管理者按法律的规定,通过安排财政经济行为和利用税收技巧,减轻税负负担。这是种涉及企业经营、投资、财务管理和税收关系的经济行为。通俗的税收筹划是指税收筹划,大方面的税务筹划是全方面地进行企业税务筹划的综合表现。本文研究的税收筹划是广义的概念。为了达到减轻税负、提高企业收入和经济利益最大化的目标,企业各个方面采取有效措施。有效的税收筹划对减轻企业的超额税收负担,提高企业经济效益最大化具有重要意义。(二)战略管理相关概念界定。在现代理念中,学者明茨伯格将战略定义为“一系列决策或行动”
3、。后来,随着战略词汇的内涵不断深入发展,需求范围不断增加,从而使企业发展战略提高了企业管理水平。随着战略概念的深入发展,出现了广义战略和狭隘战略概念。广义战略管理是指战略管理思想的顶层设计,有效地掌握企业的整体发展;而狭隘的战略管理则是对分析的具体细节进行评价和控制,战略管理的规划与实施。二、税务筹划与战略管理的关系通过对税收筹划和战略管理概念的分析,可以看出两者之间有着密切的关联,两者在执行决策上的关系更加密切。从全球企业战略管理的广泛视角来看,税收筹划都为企业整体利益的实现做出了突出贡献。企业战略规划的决策行为具有全局性和长期性的特点,对税收筹划的期望和完整性有着非常深刻的思考。因此,企业
4、的纳税筹划无疑应归功于企业的整体战略规划。税务筹划的运用是财务管理和企业的整体规划。“战略”是在对企业的各种环境进行分析的基础上,通过对企业自身的分析和准确定位来进行全面的立体规划和战略,其主要特点是整体性和长期性。为了降低企业的成本和负税率,提高企业的整体收入,合理的税收筹划将成为企业重要的竞争力。而他们两者是属于整体和部分关系,主要体现在三个方面:(一)税务筹划服从于企业战略。战略管理是企业的灵魂所在,代表了企业的业务水平,负责企业进行全方位的发展,是企业进行经济行为的指导理论。企业的规划影响了企业的发展,税收规划的收益决定着企业整体的财务状况和经营效率。税收筹划是企业整体战略规划的组成,
5、必须服从企业战略管理。(二)税务筹划反作用于整体战略管理。税务筹划一方面属于企业整体规划的组成部分,但因其特殊地位,其战略决策的一致性和相从性是相对的。税务筹划对企业战略的反作用是企业单方面从税收角度调整战略体系,从税收因素上进行企业战略规划的变更或重组。一方面当国家税收政策发生变化影响企业的同时,企业必须调整其策略,以适应税收政策的变化;另一方面国家在一定的政策取向下调整税收政策,如果对企业的影响是积极的,那么调整和发展战略应适应国家政策取向的直接效益。(三)企业税务筹划帮助企业进行战略制定与实施。为增加收入,提高业务效率,要将税务筹划包含在财务活动中。规范好内部会计核算并利用税收优惠政策,
6、合理规范地开展纳税筹划。因此,应将二者紧密联系起来,把战略思想运用到节税行为中,以避免不必要的损失,使企业获得税收筹划的长远利益。三、基于战略管理的税务筹划必要性及可行性(一)基于战略管理税务筹划的必要性1、企业生存與发展需要开展税务筹划。因为税收的本质所在,所以税收成为了企业资金的净流出。就企业来说,纳税额一定程度上影响了企业投资的现金流量。税收负担的减轻有多种方法,如采取各种违法逃税手段,不仅使企业声誉下降严重,更会让企业承担相应的法律责任,受到法律的严厉制裁。只有应用正确的节税计划,科学有效地使用节税方法,才能节约税收成本,降低企业税收,使企业扭亏为盈,增加企业效益。2、提高企业管理和决
7、策水平离不开税务筹划。现代企业各个决策环节都需要考虑税务筹划。企业的融资,除了考虑资金需求外,成本对决策的影响也至关重要,融资渠道和成本分配方式的不同,相关的税法差异很大。比如,在税收领域,债券与股票收益的最大区别是前者被扣除为税前的消费,而股票股息则不能从税前扣除。因此,企业融资决策必须要考虑到税收因素。在企业利润分配决策中,公司税收筹划发挥着重要的作用。3、企业自身发展需要开展税务筹划。经济贸易中,国内企业的经验和实力都不占优势。为了提高其在跨国贸易中的竞争力,还可以以税收筹划为基础,掌握不同国家政策法规的差异,并从多方面利用这些来提高节税的技能和水平。对一些高度重视、给予有力政策支持高新
8、技术企业发展的国家,政府可以制定相关优惠政策,实行共赢战略,使我们双方获得双重利益。(二)基于战略管理税务筹划的可行性1、企业规模创造出的机会条件。随着全球化和市场经济的发展,企业并购、合资经营等日益复杂的企业行为更加普遍。这些企业结构复杂,经营广泛。这表明有许多机会可以节省税收,将创造更多的可能性来节省企业成本。2、政策的许可和支持调动企业税务筹划的积极性。从大多数国家的知识政策来看,确认了税收筹划,也鼓励企业开展规划工作。最近几年,一些学术媒体和专业媒体提供了一个公共平台,如税收筹划周报中国税务报,这一领域受到了广泛的影响。随着税收征管法有关规定的颁布,政府和税务部门已经批准,这将使企业更
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