会计行业从业道德规范分析.docx
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1、 会计行业从业道德规范分析 陈琦摘 要:在现实生活中,有很多因为会计工作的失职、道德危机和内部监督不到位等因素引发的公司破产企业倒闭的现象。由此可见,会计机构及会计人员,作为企业运行的重要部件,有时不一定能够承担得起企业健康发展的重任;作为经济社会发展的血液,有时也不一定能够保证通畅的流动。这值得我们认真反思。关键词:内部控制、道德规范、财务舞弊、部门监督会计,作为记录单位各项经济业务往来和收入开支,并向利益相关者提供真实的经营状况及成果的重要岗位,在企业及行政事业单位的各项业务中发挥着重要的作用。会计工作是企业管理工作的重要内容,与其他业务部门联系密切。会计提供的信息是企业经营决策的基本依据
2、,而企业的決策正确与否关系到经营的成败。会计还能通过对过去的生产经营的分析,预测未来的生产经营状况,为企业的决策提供保障。由此可见,会计工作的重要意义,下面我将引出三个案例,再分别阐述其中出现的会计违规问题并给出我的感想。一、案例回顾案例一:巴林银行倒闭事件成立于1763年的巴林银行集团,是英国伦敦城内历史最久并声明显赫的商人银行集团。1994年巴林银行税前利润高达1.5亿美元,其核心资本在全球1000家大银行中排名第489位。然而,在欧洲金融界拥有举足轻重地位的它却因为内部控制原因最终倒闭。里森是巴林银行的一个区级职员,负责巴林银行在新加坡的工作他既是首席交易员,又是清算部经理。从1992年
3、开始,他利用一个按巴林银行总部规定本该废止但他却私自保留的一个叫“88888”的账户进行不受任何约束的期货交易,结果造成高达14亿美元的巨额亏损,最后透支的金额超出整个巴林银行几亿美元的资本,将整个巴林银行赔了精光,导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然倒塌,最终走向坟墓。案例二:安达信会计师事务所的悲剧安达信会计师事务所,成立于1913年,曾是国际五大会计师事务所之一,2002年因安然事件倒闭。因为自安然公司成立以来,安达信会计师事务所一直负责其审计工作,而且还提供相关的咨询服务。正因为有这样的经济利益关系,所以安达信会计师事务所才没有“及时”地发现安然公司在会计财务上的违规操作和造假行为。正是在安
4、达信会计师事务所“失职”的情况下,安然公司可以将数亿美元的债务转到在公司资产负债表上,而并不出现在它的附属公司或者合资企业的财务账上,从而使公司的债务隐藏在财务报表以外。同时,安然公司又将不应该记录为公司收入的款项纪录为收人,以这种偷梁换柱的办法来虚假地增加公司的盈利。这些,安达信事务所却并没有发现和揭露。当时就有专家估计,安达信会计师事务所在安然公司的案件中,至少要赔偿几百万美元。安达信会计师事务所在经济上的损失还不算是最大的,它在信誉方面的损是最严重的。安达信会计师事务所长期积累的公众形象和信誉毁于一旦。这不但会使新的客户望而却步,而且也会使老客户不断地“逃亡”。最终安达信会计师事务所还是
5、没有逃脱破产的命运。案例三:达尔曼财务舞弊案西安达尔曼实业股份有限公司于1993年成立,以定向募集方式设立主要从事珠宝、玉器的加工和销售。1996年12月公司在上交所挂牌上市,西安翠宝首饰集团公司一直是达尔曼第一大股东,翠宝集团名为集体企业实际上完全由许宗林一手控制。2004年5月10日达尔曼被上交所实行特别处理变更为“ST达尔曼”同时证监会对公司涉嫌虚假陈述行为立案调查。2004年9月公司公告显示,截至2004年6月30日,公司总资产锐减为13亿元,净资产3.46亿元,仅半年时间亏损高达14亿元不仅抵销了上市以来大部分业绩,而且濒临退市破产。2005年3月25日,达尔曼被终止上市。而据调查表
6、明达尔曼从上市到退市.在长达八年之久的时间里都是靠造假过日子的。二、规范会计从业道德的新思维(一)内部控制能有效降低风险这场20世纪90年代震惊世界的巴林银行破产案,我想着重从内部控制缺失的角度分析对巴林银行破产倒闭的原因及表达我的感想。首先,巴林银行控制环境存在问题,管理层对企业经营业务的风险认识不足,也没有应有的风险警觉意识.没有对衍生金融工具的负面效应可能产生的风险进行控制和防范。其次,银行内部信息和沟通存在问题,内部控制整体框架认为及时的信息、和有效的沟通是实施控制的关键要素。可以说正是88888账户这个关键控制点的失控导致了巴林银行悲剧的发生。最后,银行内部监督活动形同虚设,内部控制
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