论金融创新中的会计问题与措施研究.docx
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1、 论金融创新中的会计问题与措施研究 郑黎阳摘要金融创新是推动金融发展的主要动力,对于疏通融资渠道、实现风险转移等有着积极作用,而在持续升级的金融创新中,同样暴露出许多快问题,如会计原则问题、信息披露问题等,在很大程度上影响了金融业的健康发展。本文结合金融创新的内涵,对金融创新中的会计问题进行了分析和讨论,就提出了有效的应对和解决措施,希望能够实现金融创新与会计发展的相互匹配,推动金融行业的健康发展。关键词金融创新;会计问题;应对措施 F83A1671- 5918( 2018) 06- 0112- 02前言现代市场经济背景下,金融也处于核心地位,金融创业是推动经济市场化过程中最为重要的内生变量。
2、美国金融危机的爆发,使得世界各国开始对金融创新进行重新审视,公允价值计量也受到了一定质疑,会计因素如何对金融创新产生影响,金融创新过程中又会引发怎样的会计问题,是需要金融相关部门高度重视和解决的问题。一、金融创新概述金融创新指对现有金融体制及金融工具进行变更,取得现阶段难以获取的潜在利润,其本身属于一个缓慢而持续的过程,也是市场经济体制下推动金融发展的主要动力。竞争是金融创新的根本经济力量,可以引发执行金融功能的方式改变。宏观层面的金融创新将之与金融历史变革等同,强调金融业发展本身就是持续创新的过程,金融业的每一项发展都离不开金融创新的支撑。现阶段,我国学者将金融创新分成了其中类型,包括市场、
3、产品、机构、制度、资源、科技和管理创新。二、金融创新中的会计问题金融创新对传统会计的影响主要体现在两个方面:会计制度、会计要素。基于此,金融创新中存在的会计问题包括:(一)会计准则问题新时期,金融创新为企业发展注入了新的活力,同时也带来了一些新的风险和问题。金融工具和金融产品的增加使得企业利润构成发生了变化,越发趋向于表外业务,导致会计确认、会计计量和会计报告难度的增大,而就目前来看,我国会计准则的制定存在一定滞后性,缺乏对金融创新中金融工具和金融产品进行规范的会计准则,在这种情况下,企业为了实现自身利益最大化,会人为调整经营成果,引发财务信息失真问题,继而导致金融风险的增大。在新的会计准则和
4、会计制度中,对金融产品及金融-具做出了规定,但是明确性不足,与传统会计规定并没有明显区分。部分金融产品和金融工具的交易没有放在证券市场中,在缺乏市场监管的情况下很容易出现恶性竞争。(二)会计计量问题传统会计反映的多是已经发生的事项,会计计量属性包含了公允价值、历史成本、重置成本、可变现净值以及未来现金流量现值等,从客观性和公正性的角度,企业一般会运用历史成本的计量属性来对会计信息进行反映。公允价值计量可以对价值的变化进行反映,但是其仅能针对处于公开市场中的金融产品进行计量,会计信息确認范围并不包含金融工具和金融产品带来的权利与义务,换言之,当金融产品不存在于活跃的公开市场,想要获取其公允价值就
5、会变得非常困难,虽然企业可以采用估价模型对金融产品的价值进行估算,但是如果估价模型本身缺乏科学性,公允价值计量结果也就失去了可靠性。在企业金融创新中,金融产品的数量相对较少,尚没有能够形成规模,企业采用的传统计量方式依然具有不可替代性,历史成本作为计价基础本身的准确性和客观性优势能够凸显出来,不过无法针对金融创新业务进行计价,这是一个亟待解决的问题。(三)信息披露问题会计信息直接影响着企业经营管理的全过程,如果会计信息缺乏完整性或者准确性,则可能导致决策错误,引发信用风险。在传统财务报告中,仅仅强调对货币化信息的披露,甚至将披露的信息限制在既成事实,对于金融工具和金融产品缺乏足够的关注,在最终
6、交易结果出来前,企业甚至不知道哪一项属于资产,哪一项属于负债,只能将之作为表外项目进行披露,但是这样势必会对企业的生产经营造成影响,导致战略决策失误。现阶段,我国多数企业对于交易及相关事项的计量采用的都是历史成本,以权责发生制对收入及费用进行确认,无法真实反映企业会计信息,而且提供的信息非常有限,在风险预测方面无法发挥应有效果。部分企业将金融创新业务置于传统会计科目下,以明细账进行反映,但是却没有就金融创新业务的特殊性进行描述,也没有对其风险进行深入探讨,进一步加大了企业的金融创新风险。三、金融创新会计问题的应对措施(一)创新内控机制。一是应该更新内控观念,转变内控机制设计思路,从防止会计人为
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