财务管理信息化过程中舞弊行为防范机制研究.docx
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1、 财务管理信息化过程中舞弊行为防范机制研究 蔡瑞勇 (福建省漳浦县中医院 财务科,福建 漳浦 363200):F275:A:1673-0992(2009)12-066-02随着网络技术的日益发展,信息化技术已经渗透到各项管理工作之中。在财务管理工作中,信息化技术也被提高到一个很高的层次,同时也在发挥着十分重要的作用。财务管理工作的信息化,突破了以往传统的财务管理模式与方法,自然地也给管理工作特别是内部控制工作带来了新的任务与新的挑战,其中最为重要的环节当属舞弊行为的内部控制。因此研究财务管理信息化过程中如何防范舞弊行为的发生,并在充分了解舞弊行为发生的基础、环境、条件、方式等情况之下找到防范舞
2、弊行为发生的办法是一项重要的课题。一般而言,信息技术环境下舞弊行为包含两个方面的含义。一是指对计算机系统的舞弊,即把计算机系统当作目标,对计算机硬件、计算机系统中的数据和程序、计算机的辅助设施和资源进行破坏或偷盗;二是利用计算机进行舞弊活动,即利用计算机作为实现舞弊的基本工具,利用计算机编制程序对其他系统进行犯罪活动。一、信息技术环境下会计舞弊特征分析1.危害性大。由于计算机系统应用的普遍性和计算机处理信息的重要性,因而对计算机舞弊的危害极其严重。由于计算机应用普及面广,涉及到金融、军事、政治等方面,因而社会资产计算机化的程度越高,计算机作用越大,那么发生计算机舞弊的几率也就越高,社会危害性也
3、就越大。2.智能性高。首先,大多数计算机舞弊者具有相当高的计算机专业技术知识和熟练的计算机操作技能。其次,舞弊者大多采用高科技手段最后,舞弊者作案前一般都经过周密的计划和精心的准备,选择最佳时机。这一切均说明计算机舞弊具有极高的智能性。3.隐蔽性强。首先,计算机舞弊大多是通过程序和数据之类的电子信息操作来实现,直接目的往往也是这些电子数据和信息。其次,所需时间短。计算机执行一项指令,长则几秒钟,短则零点几秒或几微秒,可见一般不受时间和空间限制。最后,舞弊后对计算机硬件和信息载体可不造成任何损坏,甚至未发生丝毫的改变,不留痕迹,因此也不易识别。二、信息技术环境下会计舞弊原因分析1.会计软件开发方
4、面还存在一定的缺陷。目前市场上有数百种会计软件,有些单位还使用自己开发的软件,各软件的水平参差不齐。一些企业使用的软件在安全性与保密性上存在诸多问题,对操作人、操作时间和操作内容没有具体记录,出现问题不便于追究责任。另外,数据库缺少必要的加密措施,可以轻易地从外部打开修改。还有一些商业软件为了占领市场,为用户提供修改以前年度账目等功能,这些都为舞弊提供了便利。2.单位内部控制制度还不完善。实施会计电算化,就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束,才能充分发挥电算化的优势。目前,在电算化会计系统中主要存在的问题是数据的安全保密性差,这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。不少单位没有严密的管
5、理制度或有章不循使得会计电算化不能正常运转。由于内部控制制度薄弱,操作人员可能超越权限或未经授权的人员可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,篡改、复制、伪造、销毁重要的数据,以达到个人目的。3.财会专业人员计算机知识欠缺。会计电算化要求会计人员既要掌握一定的会计专业知识,还要掌握相关的计算机知识和财务软件的使用技术以及保养和维护。而一般会计人员对财务软件的应用方法掌握的不够透彻和熟练,对软件的认识有局限性,对软件运行过程中出现的故障不能及时排除,对违法行为不能及时发现。4.审计工作力度不够。主要是企业内部审计不力,不能及时发现问题,使会计工作中存在的隐患不能及时解决;审计人员对会计电算化的工作
6、本身不是太了解,对计算机不熟悉,无法做出正确的判断。三、信息技术环境下会计舞弊发生的新情况1.责任主体多元化。会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,发展到由财务、会计专业人员、计算机专业人员、计算机数据处理系统的管理人员和相关管理人员组成。使原有的会计内控主体范围扩大,责任延伸。2.企业控制要点复杂化。在信息技术环境下传统的账证核对、账账核对、账表核对、银行对账等工作已失去原有的意义。这些工作均由计算机按程序即时完成。这些程序化控制的有效性取决于应用程序的完善与正确,如果应用程序发生差错,计算机尚不具有人所特有的对不合逻辑事项的判断和处理能力,出了问题难以发现。3.需要控制的范围扩
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