商业银行的会计风险防范研究.doc
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1、 编号 南京航空航天大学毕业论文题 目商业银行的会计风险防范研究学生姓名顾思雨学 号学 院经济与管理学院专 业会计学班 级0912501指导教师马珩 专家 四月南京航空航天大学本科毕业设计(论文)诚信承诺书本人郑重声明:所呈交的毕业设计(论文)(题目:商业银行的会计风险防范研究 )是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。尽本人所知,除了毕业设计(论文)中特别加以标注引用的内容外,本毕业设计(论文)不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。作者署名: 年 月 日 (学号):商业银行的会计风险防范研究摘 要 近年来,无论是世界上还是我国,都不断出现重大银行案件,不只是给经济带来损失,
2、还影响了社会的安宁。特别是自2023年起,世界金融危机出现,致使银行在经营方面面临着风险。由于没有健全的制度,中国商业银行在实行经营的时候,易出现风险。由过去的案件可以发现,银行风险最易发生在会计领域。由此可以获知,商业银行必须要对会计风险的防范工作加以重视。本文重要遵循如下的研究思绪:一方面从理论角度展开阐述,构建了商业银行会计风险管理的理论体系框架,借助典型案例和现状分析,联系风险理论,将辨认会计风险的观点提出,充足结合了定量评估以及定性评估的优势,初步构建了风险评估模型。在此基础上就会计管理体制、会计人员以及会计风险披露、技术风险、内部控制、业务流程等多方面的内容展开探究,将应对商业银行
3、会计风险的办法和策略提出,具有实践和理论意义。关键词:商业银行会计风险,辨认,评估,应对The study on the risk control of commercial banks accounting operationAbstract In recent years, international and domestic banks major crime cases emerged endlessly.The cases not only had influenced economic operation but also destroyed thestability of the
4、 society. Especially in the period during global financial crisis which broke out in 2023, every bank faced the enormous business risk. Our countrys city commercial banksinstitutional improvement is not complete, so they are closer to the risk. Summarized from the past cases, accounting department f
5、aced more risk than other departments, so accounting risk prevention becomes very important, it attracts our attention. So it is imperative to strengthen prevention against accounting risk of city commercial banks. The main exploring points of this paper are mainly reflected as follows.Firstly,aceou
6、nting theory related to commereial bank risk management as the basis,cornmereial bank accounting risk is reclassified and identified from the perspeetive of accounting and bank accounting,using a combination of qualitative and quantitative assessment methods, building up a risk assessment model of b
7、ank accounting risk.Meanwhile, in the third Part fully in integrated with the bankground of post一crisis era,from the perspective of bank accounting, to explore the highlight question so commercial bank on the treatrnent of derivatives and securitization ofbank assets and other as peets,to supplement
8、 and improve the related analysis.Finally,from the accounting management system, intenal accounting controls,bank accounting business processd esign,accounting, information disclosure, accounting personnel and accounting technieal risk,etc., measures and methods dealing with commereial bank accounti
9、ng risk that have both the oretieal and practical significanee are presented.Key Words:Commereial bank accounting risk, Discrimination, Assessment coping strategies目 录三号黑体,居中。目录前空一行摘 要目录中的内容用小四宋体,1.5倍行距Abstract摘要至目录用小写罗马数字编写页码,具体页码格式参照本模板第一章 引 言1从正文开始用阿拉伯数字编写页码1.1 研究背景及意义101.1.1 研究背景151.1.2 研究意义 1.2
10、 国内外研究现状 1.2.1国内研究现状 1.2.2国外研究现状第二章 商业银行会计风险的相关理论20 2.1 商业银行会计风险的概念20 2.2 商业银行会计风险的特性 2.3我国商业银行会计风险的因素 第三章商业银行会计风险防范的现状 3.1商业银行会计风险现状3.2商业银行会计风险防范存在的问题 3.2.1 会计信息失真现象严重 3.2.2 会计核算存在违规操作 3.2.3 会计风险监督缺少独立性 3.2.4 会计岗位设立缺少应有的互相制约 3.2.5会计人员风险意识淡薄第四章 中国工商银行会计风险实证分析4.1 工商银行的基本情况 4.2 工商银行会计风险的评估方法与模型 4.2.1会
11、计风险模型建立的原则 4.2.2会计风险模型 4.2.3获得评价数据 4.2.3结果分析 4.3 工商商业银行会计风险防范XX 4.3.1建立健全适应商业银行经营规定的会计管理体制 4.3.2加快推动业务流程再造,提高会计治理效率 4.3.3加强银行会计内部控制,构建会计风险的监督体系和预警机制 4.3.4加强会计人员队伍的建设,突破岗位职责的薄弱环节 4.3.5防范技术风险,构建会计电算化安全控制体系第五章 总结与展望参考文献XX致谢XX附录XX第一章 引 言1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景近年来,中国银行业在向开放迈进的过程中,取得了成功,创设了银行组织系统,其主体为国有商业银行
12、,对其进行辅助的是股份制商业银行,并且,中外资商业银行得到了共同发展。使银行业的效率得到提高,在金融方面,为了国民经济可以迅速、连续、有序的发展,给予了支持,现在,我国已有的银行金融部门已逾两万家,各种类型的银行金融部门的数量规模大体如下:政策性银行、国有商业银行(涉及交通银行)、邮政储蓄银行、城市商业银行、城市信用社、外资金融机构、农村信用社、合作银行、农村商业银行、金融租赁公司和信托公司分别为3家、5家、1家、13家、113家、70家、1.9万家、20余家、100家,由于经济日益向多元化、一体化迈进,国民经济发展迅猛,而商业银行在业务和管理经营方面的发展,也使银行会计得到推动,商业银行法人
13、治理机构越来越健全,从客观方面来看,需要改革商业银行会计同时将管理和制度健全,以便于可以将管理机构和投资者的会计信息方面的需求充足满足,从定义上来讲,会计活动是商业银行平常经营管理活动中不可或缺的一环,此项活动重要在以下几个方面发挥出关键性的作用:对经营成果进行核算、为经营活动肩负、对业务前景进行预算、对决策依据进行提供,并且,一直对银行业务随着。会计工作不只是要对风险进行抵御,还要对也许出现的其他风险进行监督和预测,是不是可以做到这些,对商行的发展和经营可以起到决定作用。在商业银行中,最重要的风险是会计风险,假如金融部门在实行管理的时候,会计层面出现问题,会导致金融机构的财产、资金、信誉等受
14、损。相比较于以前而言,由于科技发展和客户需求不断提高,导致中国商业银行困难重重,运用电子核算会计工作,将过去会计工作运营的模式进行了改变,在进行核算、支付的时候,不仅要履行传统的核算任务,还应当承担起风险防范的任务,突出表现在电子交易活动中,这种新型的交易方式在给予人们以便利的同时,也使风险增长,由于实行的是远程操作,给银行中不遵守法规的人员提供了便利,他们对指令进行伪造,实行虚拟交易,并且,由于是虚拟的,使得监督管理更加困难。现在是金融危机之后的恢复时期,可以发现在推广金融产品交易,也导致加大了风险,使监管困难。由过去的法国兴业银行的悲剧以及巴林银行的笑话,以至于美国金融出现的危机,无不让我
15、们感到震撼,可以说警钟长鸣,从而发现衍生金融产品具有较大的风险。现在,会计准则对人们提出规定,让人们评估金融衍生产品,同时实行会计核算,然而由于金融工具不具有流动性,以至于不能进行合理估值,在具体实行的过程中,公允价值会计核算使金融业的风险增长。除此之外,立足于银行资产证券化而言,建设银行和开发银行于2023年4月,被批准为实验基地,对住房抵押贷款和信贷资产的证券化进行实行。在使资产向证券化迈进的过程中,披露和确认会计信息,是使其实行的不可忽视的内容,然而,一些银行在实行的过程中,对负债资产进行美化,对证券化业务按照销售表解决,使资本充足率得到提高,并且,在某种限度上,没有真实披露负债人的资信
16、、还款能力以及钞票流量等情况,这一现象是导致银行会计风险愈演愈烈的重要因素,在这个背景下,中国银行业必须积极的探索有效的途径。1.1.2研究意义从商业银行自身职能的角度来看,会计工作是其基础,在业务工作中,需要会计监督、核算业务的发生、发展及结果,而现在,中国商业银行风险问题越来越突出,在这个背景下,银行会计难辞其咎,会计风险由于在管理经营的时候,被技术方法、制度管理、组织安排以及人员素质等问题影响,导致会计信息出现偏差或者失误,这种失误直接迁移到了会计信息人员方面,不利于其对的决策,进而使得商业银行在财产、资金、信誉方面具有不拟定性。立足于管理睬计风险层面对会计风险进行评估和辨认,对商业银行
17、内部控制机制、会计业务活动进行分析,从而在实践和理论方面具有较强的意义。1.2 研究现状1.2.1国外研究现状 上个世纪80年代到本世纪,是世界银行业风险管理发展快速的阶段,这个时期大体分为这样几个阶段:上个世纪80年代是第一时期,由于出现了债务危机,银行业对风险管理重视,巴塞尔协议出现了。这个协议借助对资本定义的形式,对风险进行量化,使银行资本充足率提高,影响到了银行的安全。上个世纪90年代是第二个时期,由于衍生金融工具的发展和出现,银行风险凸显出来,在这个期间,英国的巴林银行宣告失败,日本大和银行危机发生,这些导致国际金融日益关注市场风险,其中,诸多世界银行开始对度量风险模型创设,立足于实
18、证和理论方面,研究小组探究了会计风险资本规定。DrMarkLawrence对缺少内部数据的状况下,如何借助测量方法,对会计风险实行探究,这样以来,可以对会计风险测算具有借鉴意义。David Porter立足于文化建设及审计数据方面,细致探究了其和防范会计风险的关系。1.2.2国内研究现状 尽管国内学者探究会计风险方兴未艾,然而,银监会和不少学者专家仍然探究了中国银行会计风险问题。下面立足于评估、辨认、应对会计风险等方面展开具体论述。 (1)会计风险辨认:吴殿波探究了商业银行中会计工作存在的几个方面的问题:银行会计没有健全的管理制度,银行会计没有转变会计职能,在设立科目方面不够先进,没有控制成本
19、并且银行会计人员缺少较高的素质。朱然对导致商业银行会计风险的影响因素加以总结与归纳,除此之外,现行的会计管理制度存在着一些弊端与局限性之处,监管工作并未贯彻到位,核算会计业务以及结算支付业务都有待改善,银行会计缺少较高的素质。赵丽梅的探究显示出,商业银行会计风险,重要表现为三方面的内容,即:会计核算、票据结算和会计监督等风险。 (2)会计风险评估:常华兵借助探究银行会计风险,创设了银行会计风险的几种模型,在其模型中,对会计风险进行了划分,即:会计规范、理论、行为、误读等方面的风险,同时,基于这个模型的基础,论述了风险的四方面,同时,将应对措施和控制方法提出。现在,没有多少评价会计风险定量的成果
20、,仍然有值得探究的地方。 (3)会计风险应对:王睿借助探究银行会计风险,将应对措施提出:立足于当前实际,致力于会计风险防范机制的建立于健全工作;立足于银行的具体情况,健全银行会计制度;基于规范银行会计信息的基础,对披露信息工作进行完善,日益加强会计控制机制,对银行的监管进行强化。金晓燕2023 借助探究会计风险,将防范会计风险的建议和策略提出,其中将健全会计制度,强化会计职业道德培训业务知识,提高能力等涉及在内,并且将提出了对实行会计分析的作用需要重视,努力协调业务发展以及风险防范之间的关系,力求兼顾这两方面的工作,同时,创设奖惩和评价会计内部控制的机制,从而使防范会计风险能力得到提高,以使会
21、计人员执行管理制度的力度提高。李思宇探究了商业银行会计的北京,对商业银行会计的现状进行了探讨,同时,分析了其出现弊端,在这个基础上,提出防范和管理睬计风险的措施。潘璇将在对内控机制健全的基础上,对会计风险进行应对的措施提出,健全内控系统,同时,在这个基础上,对会计审计工作给予高度重视。毛愫横 对内控机制进行完善,同时,对会计审计工作充足重视。 1.3.综述 根据上面的阐述,联系我国及外国的探究成果,我们需要对外国的经验进行借鉴,加强探究。中国尚没有进一步探究会计风险和防范会计风险的理论,并且没有进行实证探究。考虑到这一空白之处,本文将研究目光着眼于会计风险的分析与方法,展开了发散性的思考与探究
22、。 第二章 商业银行会计风险的相关理论2.1 商业银行会计风险的概念风险是在某个空间和时间内,人们在碰到某个事物的时候,会导致损失和危险,它存在着某种拟定性和客观性。风险指的是在某个时间内,也许会导致某种结果发生变动,是事物存在不拟定性,这会产生收益,也会导致损失。在会计信息不真实的情况下,会出现会计风险,而会计信息虚假,会导致经济受损,也导致会计人员需要对法律责任承担,还会导致公众损失。会计信息不真实,会使配置资源效率低,对资源进行误导,以至于使资源浪费,对社会发展没有益处。在银行工作中,银行会计工作是某种基础工作,也是银行管理的不可忽视的部分,对银行业务进行核算,对银行成果进行反映,需要运
23、用科学的手段与方法来进行预测,为领导层的决策提供必要的参考。需要将会计工作摆在一个至关重要的位置上来看待,在履行进度核算金融管理及对财务信息进行反映的时候,要准确,和具体情况相符。然而,由于环境复杂,银行会计也会使诸多风险出现。会计风险在城市商业银行管理方面表现的尤为突出,重要是受到这类银行自身因素的影响,导致会计活动不能给予管理人员以完整、准确的会计信息,以至于也许导致决策不对的,以及也许导致银行财产或者资金在结算、核算、出纳的过程中,出现损失。2.2 商业银行会计风险的特性2.2.1会计风险的隐蔽性 在核算业务的时候,存在着会计风险,相关人员未能摆正意识,且现行的岗位设立并不科学,尚未形成
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