保险公司财务制度.doc
《保险公司财务制度.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《保险公司财务制度.doc(67页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第一章 总 则第一条 为了规范金融公司的会计核算,真实、完整地提供会计信息, 根据中华人民共和国会计法及国家其他有关法律和法规,制定本制度。第二条 本制度合用于中华人民共和国境内依法成立的金融公司(简称公司,下同),涉及银行(含信用社,下同)、保险公司、证券公司、信托投资公司、金融资产管理公司、租赁公司、财务公司及所属分支机构等。第三条 公司应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定, 在不违反本制度的前提下,结合本公司的具体情况,制定适合于本公司的会计核算办法。)第四条 公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理睬计档案等规定, 按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定
2、执行。第五条 会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象, 记录和反映公司自身的各项经营活动。第六条 会计核算应当以公司连续、正常的经营活动为前提。第七条 会计核算应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期拟定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末,是指月末、季末、半年末和年末。第八条 公司的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的公司,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国公司向国内报送的财务会计报告,应当折算为人
3、民币。第九条 公司的会计记账采用借贷记账法。第十条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方, 会计记录可以同时使用本地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资公司、外国公司和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。第十一条 公司在会计核算时,应当遵循以下基本原则:(一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映公司的财务状况、经营成果和钞票流量。(二)公司应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。(三)公司提供的会计信息应当可以反映公司的财务状况、经营成果和钞票流量,以满足会计信息使用者的需要。(四)公司的会
4、计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。如有必要变更,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响数不能合理拟定的理由等,在会计报表附注中予以说明。(五)公司的会计核算应当按照规定的会计解决方法进行,会计指标应当口径一致、互相可比。(六)公司的会计核算应当及时进行,不得提前或延后。(七)公司的会计核算和编制的财务会计报告应当清楚明了,便于理解和运用。(八)除特别规定的项目外,公司的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用,不管款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入
5、和费用。(九)公司在会计核算时,收入与其成本、费用应当互相配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关联的成本、费用,应当在该会计期间内确认。(十)公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后,各项财产假如发生减值,应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外,公司一律不得自行调整其账面价值。(十一)公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界线。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的,应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出。(十二)公司在会计核算时,应当遵循谨慎性原则的规定,不得多计资产
6、或收益、少计负债或费用,但不得计提秘密准备。(十三)公司的会计核算应当遵循重要性原则的规定,在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要限度,采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响,并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行解决,并在财务会计报告中予以充足、准确的披露;对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出对的判断的前提下,可适当简化解决。第十二条 第二章 资 产第十五条 资产,是指过去的交易、 事项形成并由公司拥有或者控制的资源,该资源预期会给公司带来经济利益。第十六条 公司的资产应按流动性将其分为
7、流动资产、长期投资、 固定资产、无形资产和其他资产。第一节 流动资产第十七条 流动资产,是指在1年内(含1年)变现或耗用的资产。第十八条 银行的流动资产,重要涉及钞票、各种短期贷款、短期投资、 其他应收款、待摊费用等。(一)存放中央银行款项,是指银行在中央银行开户而存入的用于支付清算、提取及缴存钞票以及按吸取存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。(二)存放境内同业款项、存放境外同业款项和存放系统内款项,是指银行之间由于平常资金往来而发生的存入境内外其他银行或非银行金融机构及本系统内其他银行机构的往来款项。存放境内同业款项、存放境外
8、同业款项和存放系统内款项,应按实际存放的金额入账。银行应分别存放境内同业款项、存放境外同业款项进行核算。(三)资金拆放是银行因资金周转需要而在金融机构之间借出的资金头寸。资金拆放应按实际拆出的金额入账,银行的资金拆放业务应单独核算并在会计报表中单列项目反映。(四)贴现,是指银行向持有未到期商业汇票的客户办理贴现的款项。银行为客户办理贴现时,应按汇票金额入账。(五)短期贷款,是银行根据有关规定发放的、期限在1年以下(含1年)的各种贷款。贷款业务应按发放贷款的期限划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款是指期限在1年以下(含1年)的各种贷款;中期贷款是指期限在1年以上3年以下(含3年)的各种贷
9、款;长期贷款是指期限在3年(不含3年)以上的各种贷款。贷款本金按实际发生额入账,并按规定的利率和计息期限计算应收利息。抵押贷款应按实际支付给借款人的金额入账。(六)代理贷款和衍生金融工具交易等,作为表外业务进行核算。第十九条 保险公司的流动资产,重要涉及钞票、银行存款、短期投资、 拆出资金、保户质押贷款、应收利息、应收保费、分保业务往来、预付赔款、存出分保准备金、存出保证金、其他应收款、物料用品、低值易耗品、待摊费用。(一)保户质押贷款,是指人寿保险公司按规定对保户提供的质押贷款。保户质押贷款按实际发放的款项入账,并按照借款人设立明细账,进行明细核算。保户质押贷款应于期末按照本金与拟定的利率计
10、算的金额,增长其账面价值,并确认为利息收入。保户质押贷款期末不计提贷款呆账准备。(二)应收保费,是指保险公司应向投保人收取但尚未收到的保费。期末,应收保费应当计提坏账准备。(三)分保业务往来,是指保险公司之间开展分保业务发生的各种往来款项。分保业务往来应于收到分保业务账单时,按照分保业务账单标明的金额入账,并按往来单位设立明细账,进行明细核算。(四)预付赔款,是指保险公司在解决各种赔案过程中按保险协议约定预先支付的赔款。(五)存出分保准备金,是指保险公司的再保险业务按协议约定,由分保分出人扣存分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。存出分保准备金应于收到分保业务账单时,按照分保业务账单标明
11、的金额入账,并按分保分出人设立明细账,进行明细核算。(六)存出保证金,是指保险公司开展直接承保业务按协议约定存出的保证金,涉及存出理赔保证金、存出共同海损保证金和存出其他保证金。存出理赔保证金,是指根据理赔代理人的需要存出的保证金。存出共同海损保证金,是指发生共同海损赔案需支付钞票担保时的保证金。存出保证金应按实际发生额入账,并按存出保证金种类设立明细账,进行明细核算。第二十条 证券公司的流动资产,重要涉及钞票、银行存款、清算备付金、 交易保证金、自营证券、应收股利、应收利息、应收款项、待摊费用等。(一)清算备付金,是指证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。清算备付金
12、应设立“公司”和“客户”两个科目进行明细核算。(二)交易保证金,是指证券公司向证券交易所交存的保证金。交易保证金应按收取单位,进行明细核算。(三)自营证券,是指证券公司为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的股票、债券和基金等。自营证券应当按照清算日买入时的实际成本入账。实际成本涉及买入时成交的价款和交纳的各项税费。公司卖出的证券,在计算卖出证券的成本时,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法计算拟定。方法一经拟定,不得随意变更,如需变更,应在会计报表附注中予以说明。证券公司应当在期末时对自营证券按成本与市价孰低计量,对市价低于成本核算的差额,应当计提自营证券跌价准备。第二十一
13、条 信托投资公司的流动资产,重要涉及钞票、银行存款、应收账款、其他应收款、应收利息、拆出资金、短期贷款、短期投资等。(一)拆出资金,是指信托投资公司拆借给商业银行和其他非银行金融机构的资金。拆出资金应按实际发生额入账。(二)短期贷款,是指信托投资公司用自有资金发放的1年期以内的贷款。 贷款本金按实际发生额入账,并按规定的利率和计息期限计算应收利息。(三)信托投资公司应当根据提取呆账准备的贷款的风险大小,拟定呆账准备的计提比例。呆账准备必须根据贷款的风险限度足额提取。呆账准备提取局限性的,不得进行税后利润分派。信托投资公司应当按期检查各项贷款的可收回性,并根据贷款的可收回性,计提呆账准备。呆账准
14、备应根据贷款对象的财务及经营管理情况等,以及贷款的逾期期限等因素,分析其风险限度和回收的也许性,合理计提。具体计提方法和比例由信托投资公司根据情况自行拟定。提取的呆账准备计入当期损益,发生呆账损失,冲减已计提的呆账准备。已冲销的贷款呆账损失,以后又收回的,其核销的呆账准备予以转回,同时冲减贷款本金。(四)信托投资公司应当根据信托资产的风险限度,按照规定合理计提信托资产风险准备。提取的信托资产风险准备计入当期损益,发生信托资产损失,冲减已计提的风险准备。已冲销的信托资产损失,以后又收回的,其核销的风险准备予以转回。(五)信托贷款、信托投资、受托财产和信托租赁财产等,作为表外业务进行核算。第二十二
15、条 公司应当设立钞票和银行存款日记账。 按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和账户进行明细核算。有外币钞票和存款业务的公司,还应当分别按人民币和外币进行明细核算。钞票的账面余额必须与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对,并按月编制银行存款余额调节表调节相符。本制度所称的账面余额,是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。第二十三条 短期投资,是指可以随时变现并且持有时间不准备超过 1年(含1 年)的债券等。公司进行短期投资,应当遵循国家有关法律、法规的规定。短期投资应当按照以下原则核算:(一)短期投
16、资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资取得时的投资成本按以下方法拟定:1.以钞票购入的短期投资,按实际支付的所有价款,涉及税金、手续费等相关费用作为短期投资成本。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独核算,不构成短期投资成本。2.投资者投入的短期投资,按投资各方确认的价值作为短期投资成本。(二)短期投资的钞票股利或利息,应当于实际收届时,冲减投资的账面余额,但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的钞票股利或利息除外。(三)公司应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量。(四)处置短期投资时,应当将短期投资的账面余额与实际取得收入的差额,作为当期投资损益。第二十四条 应
17、收款项,是指公司在平常经营过程中发生的各项债权, 涉及应收账款、应收股利等。应收款项应当按照实际发生额记账,并按照往来户名等设立明细账,进行明细核算。公司应于期末时相应收款项计提坏账准备。第二十五条 待摊费用,是指公司已经支出, 但应当由本期和以后各期分别承担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的数额等。待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销,计入成本、费用。 假如某项待摊费用已经不能使公司受益时,应当将其摊余价值一次所有转入当期成本、费用,不得再留待以后期间摊销。待摊费用应按费用种类设立明细账,进行明细
18、核算。第二节 长期投资第二十六条 长期投资,是指除短期投资以外的投资,涉及持有时间准备超过1 年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、 其他债权投资和其他长期投资。公司进行长期投资,应当遵循国家有关法律、法规的规定。长期投资应当单独进行核算,并在资产负债表中单列项目反映。第二十七条 长期股权投资应当按照以下原则核算:(一)长期股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法拟定:1.以钞票购入的长期股权投资,按实际支付的所有价款(涉及支付的税金、手续费等相关费用)作为初始投资成本;实际支付的价款中具有已宣告但尚未领取的钞票股利,按实际支付的价款减去已
19、宣告但尚未领取的钞票股利后的差额,作为初始投资成本。2.通过行政划拨方式取得的长期股权投资,按划出单位的账面价值,作为初始投资成本。(二)长期股权投资,应当根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算。公司对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下,公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20或20以上,或虽投资局限性20但有重大影响的,应当采用权益法核算。公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20或20以上
20、,但不具有重大影响的,应当采用成本法核算。(三)采用成本法核算时,除追加投资、将应分得的钞票股利或利润转为投资或收回投资外,长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。被投资单位宣告分派的利润或钞票股利,作为当期投资收益。公司确认的投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分派额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或钞票股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。(四)采用权益法核算时,投资最初以初始投资成本计量,投资公司的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,作为股权投资差额解决,按一定期限平均摊销,计入损益。股权投资差额的摊销期限,
21、协议规定了投资期限的,按投资期限摊销。协议没有规定投资期限的,初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不超过2023的期限摊销;初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不低于2023的期限摊销。采用权益法核算时,应当在取得股权投资后,按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额(法律、法规或公司章程规定不属于投资公司的净利润除外,如承包经营公司支付的承包利润、外商投资公司按规定按照净利润的一定比例计提作为负债的职工奖励及福利基金等),调整投资的账面价值,并作为当期投资损益。公司按被投资单位宣告分派的利润或钞票股利计算应分得的部分,减少
22、投资的账面价值。公司在确认被投资单位发生的净亏损时,应以投资账面价值减记至零为限;假如被投资单位以后各期实现净利润,投资公司应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后,按超过未确认的亏损分担额的金额,恢复投资的账面价值。公司按被投资单位净损益计算调整投资的账面价值和确认投资损益时,应当以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。对被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动,也应当根据具体情况调整投资的账面价值。(五)公司因追加投资等因素对长期股权投资的核算从成本法改为权益法,应当自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实行重大影响时,按经追溯调整后股权投资的账面价值加上追加投资成
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 保险公司 财务制度
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。