会计专业会计事务所实习报告.doc
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1、会计实习汇报学生姓名: 学 号: 学 院: 专业年级: 题 目: 指导教师: 专业负责人: 0X月一、实习目 会计专业作为应用性很强一门学科、一项重要经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展,会计工作就显得越重要。作为财务管理专业一名学生,能否真正学以致用很重要,而实习为我们提供了一种自我展示平台,也是对自我一次考验。 针对于此,通过对中级财务会计、财务管理、管理会计、成本会计及会计电算化软件应用学习,我已经掌握了有关会计专业基础知识、基本理论、基本措施和知识构造体系。不过理论知识与实际会计工作还存在着很大偏差,会计具有很强实践性和操作性。因此,作为一
2、名会计专业学生,就必须亲自动手去做,去实践,只有这样才能真正理解会计究竟是做什么。这也是我参与本次实习目。二、单位状况简介 湖南恒基工程造价征询有限企业是在湖南省基建投资审计事务所基础上改制而成。湖南省基建投资审计事务所,是1996年经湖南省编委同意,湖南省工商局注册,直属湖南省审计厅全民事业单位,1997年经建设部同意获得甲级工程造价征询资格,并具有湖南省高级人民法院认定司法鉴定资格和建设部颁发工程招标代理执业资格等。1999年12月正式与湖南省审计厅脱钩,经湖南省工商行政局核准变更登记注册,改制后更名为湖南恒基有限责任会计师事务所。按行业规定,湖南恒基工程造价征询有限企业、湖南恒基资产评估
3、有限企业、湖南恒基房地产评估有限企业分别于、实现分业经营、资质分立,实行一套人马四块牌子经营模式。企业具有固定工作场所、健全组织机构、完善内部管理与控制制度,注册资金200万元,自有营业场所1700平方米,设在长沙市韶山北路216号维一?星城国际18楼。企业既有从业人员120余人,其中中国注册造价工程师22人,全国造价员、工程师28人,中国注册会计师30人,注册评估师、土地评估师10人,中国注册税务师6人,招标师13人,各类司法鉴定人员10人,房产经纪人员8人。目前,企业设有总审室、基建验证部、基建征询部、投资审计部、质量监管部、投资监审部、综合管理部、管理征询部等13个部室,是湖南省规模较大
4、、专业性较强社会征询组织三、 实习内容和过程(一)理解会计事物所构成,人员职责,基本业务1.会计师事务所基本业务 注册会计师及其所在会计师事务所业务范围注册会计师及其所在会计师事务所依法承接下列审计业务:(1)审查企业财务会计汇报,出具审计汇报; (2)验证企业资本,出具验资汇报;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中审计业务,出具有关汇报; (4)法律、行政法规规定其他审计业务。 安衡会计师事务所详细业务范围:1审计服务:年度会计报表审计、基本建设年度决算审计、工程造价审计、任期经济责任审计、绩效审计、经济案件鉴定审计、所得税汇算清缴审计、土地增值税清算审计、破产、清算审计、外汇账户审计、注册
5、资本验证;2 资产评估服务:股份制、改组评估、资产转让、拍卖评估、资产抵押、担保评估购并、联营、租赁评估、破产、清算评估、司法诉讼评估;3税务服务:常年税务顾问、征询、重组业务等纳税筹划、税务代理;4 财务征询服务:常年财务顾问、财务基础手册编制、管理报表体系设计、内部控制设计及评审、财务风险管理体系设计、财务尽职调查;5投资征询服务、企业投、融资服务、投资可行性研究汇报、收购吞并财务顾问、尽职调查、企业改制方案设计、业务与资产重组方案设计等。(二)新准则执行、税收政策变动对审计工作影响1.新会计准则执行对审计工作影响新会计准则在企业执行过程中也许会出现某些问题,这也是我们所需要关注,否则会对
6、我们工作产生影响。如在初次执行日,企业按照企业会计准则第38号初次执行企业会计准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时,应以现行国家有关税收法规为基础确定合用税率。未来期间合用税率发生变更,应当按照新税率对原已确认递延所得税资产和递延所得税负债进行调整,有关调整金额计入变更当期所得税费用等。万方有限企业在末,以50万购入一项固定资产,会计规定按照5年以直线法计提折旧,净残值为零。税法上规定应按4年计提折旧,折旧计提措施、净残值与会计规定无异,末,由于新税法颁布,估计自起所得税税率改为25%,此前企业合用所得税税率为33%,该固定资产在固定资产账面价值为40万元(50-50/5),计税基础为
7、37.5万元(50-50/4),账面价值不小于计税基础,形成临时性差异,应确认递延所得税负债8250元(2.5*33%),而该项固定资产在账面价值为30万元(50-50/5*2),计税基础为25万元(50-50/4*2),账面价值与计税基础形成临时性差异,递延所得税负债余额为1.25万元(5*25%),企业递延所得税负债本期发生额为4250元(12500-8250),这部分属于可抵扣临时性差异,需要调整已确认递延所得税资产,并计入变化当期所得税费用,会计上处理为:借:递延所得税资产 4250 贷:所得税费用-递延所得税负债4250。 又如企业按照原制度核算资本公积,执行新准则后应当分别下列状况
8、进行处理:原资本公积中资本溢价或股本溢价,执行新准则后仍应作为资本公积(资本溢价或股本溢价)进行核算;原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目变动产生股权投资准备,执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算长期股权投资产生资本公积(其他资本公积);原资本公积中除上述以外项目,包括债务重组收益、接受捐赠非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算长期股权投资因初始投资成本不不小于应享有被投资单位账面净资产份额计入资本公积金额等,执行新准则后应在资本公积(其他资本公积)中单设“原制度资本公积转入”进行核算,该部分金额在执行新准则后,可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生合并差额等。 企业在
9、初次执行日之前已经持有对子企业长期股权投资,按照企业会计准则解释第1号(财会14号)规定进行追溯调整,视同该子企业自获得时即采用变更后会计政策,对其原账面核算成本、原摊销股权投资差额、按照权益法确认损益调整及股权投资准备等均进行追溯调整;对子企业长期股权投资,其账面价值在企业设置时已折合为股本或实收资本等资本性项目,有关追溯调整应以企业设置时为限,即对于企业设置时长期股权投资账面价值已折合成股份或已折合成资本不再追溯调整。合并财务报表编制也应采用上述同一原则处理。 初次执行日之前持有对子企业长期股权投资进行追溯调整不切实可行,应当按照企业会计准则第38号初次执行企业会计准则有关规定,在初次执行
10、日对其账面价值进行调整,在此基础上合并财务报表编制按照2月1日公布专家工作组意见执行。初次执行日,按照上述原则对子企业长期股权投资进行调整后,有关调整状况应当在附注中阐明。该企业自1月1日起执行新企业会计准则,该企业合并报表包括我司及子企业会计报表,按财政部制定合并会计报表暂行规定和其他有关规定以及北京市人民政府国有资产监督管理委员会(京国资发36号)有关做好北京市企业财务决算管理及报表编制工作告知中有关规定编制,自下而上层层合并,内部交易与内部往来等事项在合并报表编制过程中予以抵销。纳入合并范围子企业或合营企业与母企业执行会计制度不一致,对导致差异进行调整后编制财务决算合并报表,但对已经执行
11、财政部2 月15日颁布企业会计准则子企业,直接合并编制集团合并会计报表。对所属合营子企业按照比例合并措施编制财务决算合并报表。在上银色伙伴广告传媒企业工作底稿时候,我产生一种疑问,就是广告企业发票与否都可以列入广告费,其支付广告礼仪企业费用与否也属于广告费或宣传费,通过查看规定国家税务总局有关印发(企业所得税税前扣除措施)告知第四十一条规定:纳税申报扣除广告费支出应当与赞助费支出严格辨别。纳税人申报扣除广告费支出必须符合如下条件:(一)广告是通过经工商部门同意专门机构制作;(二)已经实际支付费用,并已获得对应发票;(三)通过一定媒体传播。第四十二条规定:纳税人每一纳税年度发生业务宣传费(包括未
12、通过媒体广告性支出),在不超过销售收入千分之五范围内,可以据实扣除。因此企业开具发票必须具有上述规定三个条件,否则不列入广告费;广告礼仪企业发票也是如此。 新准则取消了待摊费用和预提费用,待摊费用是指企业已经发生但应由本期和后来各期承担分摊期限在1年以内(包括1年)各项费用,包括企业预付保险费、经营租赁预付租金、季节性生产企业在停工期内费用以及其他应由本期和后来各期承担其他费用。预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付费用,如企业预提租金、保险费、短期借款利息等。资产负债观规定不符合资产定义及其确认条件资产、负债项目不可以在资产负债表中体现。“待摊费用”和“预提费用”不符合资产、
13、负债定义,因此, “待摊费用”和“预提费用”不再在资产负债表中体现。上述两个科目实质上是属于结算类科目,这也是新准则会计科目取消待摊费用及预提费用原因。待摊费用”和“预提费用”科目取消后,企业可以进行如下会计处理:原待摊费用可以通过“预付账款”、“其他应收款”科目核算,原预提费用可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。原企业短期借款利息预提,新准则规定通过“应付利息”科目核算。初次执行日待摊费用余额可以计入初次执行日当期损益或转入预付账款科目处理,初次执行日预提费用余额,假如符合负债或估计负债定义,则转入对应应付款项或估计负债科目,如不符合,则只能重回或按照前期差错改正原则处理。湖南佳
14、兆业房地产开发有限企业仍然保留待摊费用和预提费用,很显然是不符合新准则规定,原待摊费用可以通过预付账款和其他应收款科目核算,原预提费用可以通过应付利息、其他应付款等科目核算。原企业短期借款利息计提,新准则规定,通过应付利息科目核算。 2.税收政策变动对审计工作影响税收政策变动对审计工作影响意义深远,审计人员必须时刻关注税收政策新变动。如国家税务总局有关企业年金个人所得税征收管理有关问题告知(国税函694号,如下简称告知)有关问题补充规定如下:(1)有关企业为月工资收入低于费用扣除原则职工缴存企业年金征税问题:企业年金企业缴费部分计入职工个人账户时,当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户企业缴费
15、之和未超过个人所得税费用扣除原则,不征收个人所得税;个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除原则,但加上计入个人年金账户企业缴费后超过个人所得税费用扣除原则,其超过部分按照告知第二条规定缴纳个人所得税。(2)有关此前年度企业缴费部分未扣缴税款计算补税问题:将此前年度未扣缴税款企业缴费合计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款,在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数;在计算应补缴税款时,首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除原则后差额确定职工个人合用税率,然后按照告知第五条规定计算个人实际应补缴税款。详细计算公式如下:.职工月平均工资额计算公式:职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以
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