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建工集团审计监察管理制度汇编.doc
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1、建工集团审计监察管理制度汇编目 录1关于加强集团监督机制的管理办法22审计监察工作制度53内部审计工作流程84审计监察室员工职业道德规范165财务审计工作制度176协议审计工作制度207造价审计工作制度228价格审计工作制度及考核办法249物业审计工作制度2910综合审计工作制度3011现场审计工作制度3312离任审计工作制度3613投诉管理办法38关于加强集团监督机制的管理办法建工集团监督机制的设立,是现代公司制度的重要组成部分。良好的内部监督机制是保障集团公司正常运转的重要条件,也是建立现代公司制度的必要前提。为了进一步强化监督机制,根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则及相关
2、法律法规,结合集团公司的实际情况,特制订本管理办法。一、集团公司内部监督机制的重点按照现代公司制度的规定,集团公司已经明确董事会、监事会、执行层各自的职责权限,形成了决策、执行、监督三大系统的不同职能。在集团推行管理创新,适度下放管理权限、人事权限的新条件下,集团内部监督机制的重点涉及:保证集团公司长远发展目的、经济效益目的的实现,相关法律法规、规章制度得到切实的贯彻执行,规范管理者职务行为、员工行为。内部监督既要充足发挥好监督权力,又要维护集团正常生产经营秩序,为各级管理者合法行使管理权限保驾护航。二、集团公司内部监督机制的运营特性集团公司内部监督机制是一种全方位的互动。每个公司部门、每个员
3、工既是监督的主体,也是监督的对象,它重要表现在专业监督、职能监督和全员监督上,构成一个互相制约、互相监督的完整体系。(一)、专业监督重要以审计监察室和财务中心为主,对决策层、执行层的工作情况及生产经营、经济往来等各个方面进行监督和检查。(二)、职能监督重要以职能管理部门按照工作职责、管理规定和工作流程的规定,着重对各公司部门审批管理权限、人事管理权限、职务行为、内部管理等方面进行监督检查。(三)、全员监督每个员工都有权参与监督,对本公司部门和各级管理人员的不规范行为或不合理现象,通过申(投)诉通道进行反映,也可以直接向审计监察室反映举报问题,若涉及审计监察人员的问题,可以直接向集团决策委员会成
4、员反映举报。三、进一步完善监事会工作职能,加大审计监察力度审计监察室是集团监事会职能的重要体现,着重在财务审计、价格审计、造价审计、现场审计、协议审计、综合审计、物业审计、离任审计、投诉解决等方面加大工作力度,做好事前、事中、事后审计监察工作,特别要抓好中间过程和跟踪审计,把问题解决在过程中。(一)、建立建全科学有效的财务监督体系,防范和规避财务风险。督促财务中心准确、及时、足额上缴各项税费,监督财务中心严格执行各项财经纪律和财务会计制度,监督财务中心建立健全内部控制制度,通过审查和评价内部控制制度的适当性、合法性和有效性,来促进集团公司各项目的的实现。(二)、通过对物资采购全过程的监督和评价
5、,保证设备、材料物资采购价格的真实准确,改善物资采购质量,减少采购费用和生产成本。(三)、严格执行国家有关工程造价政策和有关建安协议方面的法律法规,对集团房地产开发经营活动中的土建、安装工程的预结算进行全面审计,检查工程结算价格与实际完毕的投资额的真实性、合法性;检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等行为。(四)、加大对施工现场的监管力度,促进建设项目实现“质量、速度、效益、安全施工、文明施工”的目的。检查施工现场的劳动纪律,是否有违规违纪现象,是否有施工浪费现象,是否有偷工减序现象,参与现场收方计量工作。特别对隐蔽工程加强审计监督。(五)、加强协议审计工作,保证集团公司各项经营
6、活动的合法性,防范法律风险。随时进行跟踪检查,监督各公司部门的协议履行及付款情况。(六)、通过对集团公司广告监督验收审计,客户“两证”办理及发放审计,商品房销售价格审计,加大对商业资产租赁、酒店、酒楼、超市及综合管理部门的审计,维护集团公司经济利益。(七)、按照物权法加强对通过物业管理审计工作,保证物业管理公司的各项收入及时、完整、足额地上交,为物管公司减少运营成本、节能降耗建言献策。监督并督促物业管理公司提高服务质量,树立良好的品牌形象。(八)、通过离任审计工作,对离任人员任职期间履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行鉴证和评价,客观公正地评价离任人员的德、能、勤、绩。(九)、通过投诉
7、管理工作,实现投诉解决的程序化和规范化,树立集团公司良好的社会形象,树立良好的公司品牌,维护集团公司和投诉人的合法合法权益。对一般投诉应在当天内回复,重大投诉不得超过三日,若确需延长时间调查解决的,应事先征得投诉人的批准。(十)、加大对集团规章制度、岗位职责和劳动纪律的监管力度,按全员1%的人数比例对严重违规违纪、玩忽职守的人予以开除。(十一)、监督各公司部门认真抓好员工管理和执行“末位淘汰制”,人力资源部对各层级的末位淘汰人员采用先换岗试用,若仍不适应的再淘汰解决。四、强化集团公司内部会计监督机制(一)、集团公司内部会计监督的基本规定1、明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人
8、员、财物保管人员的职责权限,并互相分离、互相制约。2、对重大对外投资、资产处置、资金调度等重要经济事项,应当明确决策和执行的互相监督、互相制约程序。3、明确财产清查的范围、期限和组织程序。4、明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。5、财务中心应参考财政部颁布的内部会计控制规范,结合集团公司实际情况建立健全内部控制制度。(二)、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1、会计机构和会计人员,对违反会计法、税法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2、会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行解决
9、的,应当及时解决;无权解决的,应当立即向相关负责人报告,请求查明因素,作出解决。五、强化财务审核和内部审计监督机制(一)、财务审核财务审核涉及对协议的管理、登记、执行情况的反映和监督,审核工程预付款、备料款、进度款、结算款和质保金支付的合法性,审核各种票据及费用报销项目的合法性、合规性和对的性,审核集团收支款项的对的性和合规性,适时提出预警分析。(二)、内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进集团公司各项目的的实现。帮助改善公司管理、促进提高集团公司经济效益,为集团公司发展生产、搞好经营、杜绝舞弊保驾护航。六、各公司部门重要管理者的目的责任与监督评价机制集团公司已
10、经拟定各公司部门当年度生产经营目的和重要业绩指标,形成各级管理者自我激励和约束的目的责任。各公司部门重要负责人在履行目的责任的全过程中,是否按照国家法律法规、集团制度规定、道德标准去履行职务行为,调动下属员工认真努力地完毕集团制定的年度工作目的,就成为监督评价一个重要管理者的重要标准。集团将通过以下方式进行监督评价:(一)、平时收集员工意见,倾听员工反映。(二)、月度工作检查。(三)、季度工作考核。(四)、年度自我述职。(五)、主管的公司或部门各项工作指标完毕情况。(六)、工作团队状况。七、员工行为规范的监督机制员工行为规范应以集团管理制度、岗位职责、任职规定和标准作业规程为准则,提倡“良好的
11、道德素养、认真的工作态度、严谨的思想作风、严格的组织纪律、文明的举止仪表、和谐的人际关系”的风尚,形成集团全体员工共同遵循的基本信念和价值标准。要通过强有力的监督机制,以管理制度约束员工行为,以考核制度公正地评价员工绩效,按照员工业绩表现允许在本人绩效工资标准的10%范围内上下浮动,实行奖优惩劣,优胜劣汰,使这种依托公司文化所形成的监督机制,为增强员工责任感、自信心、团队凝聚力提供有力的保障。审计监察工作制度为充足发挥审计监察室的监督管理作用,加强集团公司内部管理与控制,根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则及相关法律法规,结合集团公司的实际情况,特制订本制度。一、总则(一)、审计
12、监察室是在集团监事会领导下行使审计监察权的职能部门,直接向监事会负责并报告工作。该部门依据国家法规政策、集团公司规章制度及有关文献规定,对集团下属各公司的财务收支、物资、设备、生产活动、经营管理等进行审计监察,以严明财经纪律,改善经营管理,提高经济效益,杜绝各种违纪违规现象。(二)、审计监察人员应努力学习和掌握国家的相关法律、法规、政策以及公司的内部控制制度和公司管理制度,熟悉相关专业知识及审计监察业务。二、工作范围(一)、对公司有关部门贯彻国家有关政策、财经法规的情况进行监督、检查。(二)、监督检查集团公司的会议决议、经营方针、目的、计划贯彻及执行情况。(三)、检查集团重大投资项目的可行性和
13、有效性。(四)、监督检查公司财产、资金管理使用情况及安全完整限度。(五)、检查违反财经法纪,侵占公司资产,损坏公司利益以及重大损失及浪费行为;(六)、监督检查集团本部财务经济核算、会计核算和会计报表、记录报表的真实性和准确性。(七)、监督集团本部及所属公司有关经营方案、资金调配、经济协议协议等重要文献的合法性、有效性。(八)、监督检查集团公司内部控制制度及考核办法(含员工绩效考核分派方案)的制定和执行情况。(九)、对副部级以上干部或从事经济工作的管理人员进行离任时的经济责任审计。(十)、接受各种投诉,并协助相关部门解决投诉。(十一)、对集团所属公司生产经营活动过程进行审计监督。(十二)、检查集
14、团及各子公司业务管理制度和流程的适当性和遵循性,及执行的严厉性、规范性和有效性。(十三)、完毕董事长或总裁交办的其它审计监察事项。三、工作权限(一)、有权告知被审计单位或个人报送财务计划、预算、决算、会计报表以及其它有关资料。(二)、有权参与本单位和被审计单位的有关会议。(三)、有权检查被审计单位的有关帐目、资产、查阅文献资料等,被审计单位必须如实提供,不得拒绝、隐匿。(四)、有权对审计中发现的问题进行调查核算、取证,并对有关文献、材料、实物等进行复印、复制、录音、现场拍照、摄像,有关部门和个人必须积极配合,不得设立障碍。(五)、对正在进行的严重损害公司利益、违反财经纪律和法规的行为,有权作出
15、立即制止的决定。(六)、对拒绝、阻挠和破坏审计监察工作的被审计单位和个人,可以采用封存有关帐册、资产(实物)等临时措施,并提出追究有关人员责任的建议。(七)、有权纠正违反财经法规、违反公司各项规章制度等违纪行为。对严重失职、违规违纪的部门和个人提出必要的考核解决意见,对触犯刑律的可提请司法部门追究刑事责任。四、工作程序(一)、拟订审计工作计划,上报批准后予以实行。(二)、内部审计人员通过审核会计凭证、会计帐薄、会计报表、各类业务单证、重要经济协议,查阅有关的文献、资料,检查钞票、实物、有价证券,向有关单位和个人调查等方式进行审计,取得审计证据。(三)、对审计中发现的问题,审计人员可随时向有关单
16、位、部门和人员提出改善的建议。(四)、审计终结,内部审计人员应及时起草审计报告,并就审计报告的内容与被审单位核算后,再逐级上报集团领导,经批准后的审计报告和审计决定,被审计单位必须严格执行。(五)、被审计单位对审计决定如有异议,可直接向集团董事会提出书面申辩。(六)、内部审计人员应进行后续审计, 监督被审计单位对审计发现的问题及时采用合理、有效的纠正措施,检查被审计单位、部门采纳审计意见和执行审计解决决定的情况。五、作业准则(一)、在审计过程中,应充足考虑重要性与审计风险。(二)、应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上,制定审计计划,对审计工作做出合理安排。(三)、应进一步调查、了解被审
17、计单位的情况,采用抽样审计等方法,对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。(四)、运用审核、观测、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法,获取充足、相关、可靠的审计证据,以支持审计结论和建议。(五)、按审计计划拟定的目的和范围,积极运用计算机进行辅助审计。(六)、内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据,记录于审计工作底稿。六、报告准则(一)、内部审计人员应在实行必要的审计程序后,出具审计报告。审计报告的编制应当以通过核算的审计证据为依据,做到客观、完整、清楚、及时、具有建设性,并体现重要性原则。(二)、审计报告应说明审计目的、范围,提出结论和建议,并应当涉及
18、被审计单位的反馈意见。(三)、审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准则的规定实行。(四)、审计监察室应建立审计报告的分级复核制度,明确规定各级复核的规定和责任。七、档案管理(一)、内部审计人员应将审计活动中收集的文献、凭证、笔录、报告、决定等资料的原件或复印件进行存档。(二)、审计档案的内容重要涉及:审计计划,审计证据,审计工作底稿,审计报告及其附件,审计解决决定执行情况报告,后续审计相关资料等。(三)、审计档案应按项目目录顺序,统一编号归档。(四)、审计活动过程中所收集的审计资料和审计信息,不得擅自对外披露。 (五)、内部审计报告及结论,未经集团董事会批准,不得擅自对外披露。(六)、审计
19、档案管理由专门人员负责,档案保管及移交参照公司档案管理、保密规定等办法执行。内部审计工作流程为了规范集团公司内部审计人员审计工作程序,保证及时、有效地执行审计业务,提高审计效率和工作质量,根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则、内部审计具体准则,结合集团公司的实际情况,特制定本工作流程。本工作流程涉及审计计划、审计证据、审计工作底稿、内部控制审计、审计报告五个部份。审计监察室负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂限度及审计工作的复杂限度拟定相关流程的内容和繁简限度。一、 审计计划(一)、一般原则1、审计计划一般涉及年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次:(1)、年度审计
20、计划是对年度的审计任务所作的事先规划。(2)、项目审计计划是对具体审计项目实行的全过程所作的综合安排。(3)、审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的具体安排。2、年度审计计划应在下年度开始前编制完毕,并报集团领导批准,以指导审计监察室下年度的工作;项目审计计划和审计方案应在审计实行前编制完毕,并经审计监察室负责人批准。3、内部审计人员应当根据批准后的审计计划组织实行内部审计活动。在计划执行过程中,应按规定的程序对计划进行修改和补充。4、审计监察室负责人应定期检查审计计划的执行情况。5、审计监察室负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂限度及审计工作的复杂限度拟定项目审计计划和
21、审计方案的内容和繁简限度。(二)、年度审计计划 1、年度审计计划应当涉及以下基本内容:(1)、内部审计年度工作目的。(2)、需要执行的具体审计项目及其先后顺序。(3)、各审计项目所分派的审计资源。(4)、后续审计的必要安排。2、在制定年度审计计划时,应当考虑管理需要和审计资源,以拟定具体审计项目。3、在制定年度审计计划前,应了解以下情况,以评价各审计项目的风险限度:(1)、集团公司的发展目的及年度工作重点。(2)、严重影响集团公司经营活动的法规、政策、计划和协议。(3)、集团公司内部控制的质量。(4)、集团公司经营活动的复杂性及其近期变化。(5)、相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动。4、审
22、计监察室负责人应根据审计项目的风险限度规划审计项目执行的先后顺序。5、审计监察室负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制,合理安排所需的审计资源。(三)、项目审计计划与审计方案1、在具体实行审计项目前,审计项目负责人应充足了解被审计单位的以下情况,以制定项目审计计划:(1)、经营活动概况。(2)、内部控制的设计及运营情况。(3)、财务、会计资料。(4)、重要的协议、协议及会议记录。(5)、上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况。2、项目审计计划应当涉及以下基本内容:(1)、审计目的和审计范围。(2)、重要性和审计风险的评估。(3)、审计小组构成和审计时间的分派。(4)、对专家和外部审计
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