全面预算管理制度范文.doc

抚顺特殊钢股份有限公司
全面预算管理制度

十月

目 录
第一章 总则 2
第二章 全面预算的组织体系 4
第三章 全面预算期与全面预算编制期 11
第四章 全面预算的编制 12
第五章 全面预算的执行、控制与分析 21
第六章 全面预算的调整 28
第七章 全面预算考核评价 30
第八章 附则 33
附件： 34
附表一、抚顺特钢全面预算组织结构图 34
附表二、抚顺特钢责任中心图 34
附表三、抚顺特钢年度全面预算编制流程 35
附表四、抚顺特钢季度滚动全面预算编制流程 36
附表五、抚顺特钢由下而上的全面预算调整流程 36
附表六、抚顺特钢全面预算执行情况分析报告流程 38
附表七、抚顺特钢全面预算执行信息反馈流程 39
附表八、抚顺特钢全面预算指新信息反馈表单频度表 39
附表九、抚顺特钢xx全面预算执行反馈周报 40
附表十、抚顺特钢xx全面预算执行反馈月报 40
附表十一、抚顺特钢xx全面预算执行反馈季报 41
附表十二、抚顺特钢xx全面预算执行反馈年报 41

第一章 总则
第一条 全面预算管理的目的
为推动全面预算管理的顺利实行，提高公司管理水平，强化内部控制，防范经营风险，实现公司经营目的，根据抚顺特殊钢铁股份有限公司（以下简称抚顺特钢）的实际情况及辽宁特殊钢集团有限责任公司的管理规定，特制定本管理制度。
第二条 全面预算管理的任务
全面预算管理贯穿于公司经营管理活动的各个环节，是提高公司整体绩效和管理水平的重要途径，其重要任务是：
（一） 实现人本管理，将全面预算作为一种理念在公司内部推行，使各级部门、各级员工认同公司的经营理念、价值观，真正做到自我激励与自我约束相结合。
（二）实现长期规划和短期计划相结合，使公司的长期发展战略体现在全面预算管理之中。
（三）协调各部门的目的和活动，规范公司各环节、各方面运营秩序，约束经营管理的行为，通过全员、全方位、全过程参与管理，实现对公司经营活动事前规划，事中控制，事后分析反馈，增强公司对经营活动的控制能力。

第三条 全面预算管理的范围
公司所有涉及价值形式的业务经营活动，都应纳入全面预算管理，实行控制。
第四条 全面预算管理体系的设计思想
根据公司的实际经营条件和管理特点，抚顺特钢采用以目的利润为核心，以成本控制为重点的全面预算管理思想，以销定产、以产促销，提高公司内部管理水平，提高公司核心竞争力，推动公司各项目的的完毕，保证目的利润的实现。
第五条 全面预算管理体制
抚顺特钢实行统一规划、逐级管理的全面预算管理体制：
（一） 公司的全面预算目的实行统一规划、逐级分解的管理原则。
（二） 经下达的全面预算指标由公司各级部门负责贯彻。
（三） 由公司统一对全面预算执行情况分析考核。
第六条 全面预算的编制方法体系
为了促进公司在预算年度可以及时按照实际经营状况的变化情况，实行动态预算管理，采用年度全面预算编制与季度滚动全面预算编制相结合的方式，两者相辅相成，共同构成抚顺特钢全面预算编制方法体系。

第二章 全面预算的组织体系
第七条 全面预算管理的组织体系
全面预算管理的组织机构涉及：董事会、全面预算管理委员会、全面预算管理办公室及全面预算执行部门。
第八条 董事会
董事会是全面预算管理的决策机构，董事会依据公司的发展战略，结合股东的盼望收益、经营环境、经营计划等因素审议、批准全面预算管理委员会上报的公司年度全面预算方案及其调整方案，并授权全面预算管理委员会下达正式年度全面预算方案及其调整方案。
第九条 全面预算管理委员会
全面预算管理委员会是公司全面预算的最高管理机构，为非常设机构。
抚顺特钢全面预算管理委员会构成：委员会主任由公司总经理担任，委员会副主任由总经理办公会成员、财务总监担任。全面预算管理委员会成员由各职能部门部长、各分厂厂长组成。
全面预算管理委员会在总经理的授权下行使以下职责：
（一） 组织拟订公司年度全面预算基本假设、全面预算目的、全面预算编制方针、全面预算编制程序、全面预算执行的监控方法，报董事会批准。
（二） 审核全面预算管理办公室提交的公司全面预算草案和各部门年度预算草案，上报董事会，经董事长签批后正式下达全面预算方案。
（三） 审核全面预算管理办公室提交的全面预算调整草案，报董事会批准，经批准后正式下达全面预算调整方案。
（四） 审批全面预算管理办公室提交的公司季度滚动全面预算草案和各部门季度滚动预算草案。
（五） 协调、裁定公司全面预算重大冲突。
（六） 审议与全面预算执行情况挂钩的考核及奖惩办法。
（七） 组织监控全面预算执行情况。
第十条 全面预算管理办公室
全面预算管理办公室是全面预算管理委员领导下的执行执行机构。
在全面预算管理委员会直接领导下：
（一） 负责全面预算管理文献的编撰。
（二） 全面预算指标的测定。
（三） 全面预算任务的下达。
（四） 全面预算的组织和汇总编制。
（五） 全面预算执行的监督。
（六） 价格的监督。
（七） 全面预算执行结果的分析评价等工作。
全面预算管理办公室下设预算小组、价格小组。
第十一条 全面预算管理办公室预算小组的职责
（一） 根据年度经营计划，将全面预算管理委员会提出的全面预算总目的进行分解、下达。
（二） 拟定和修改全面预算编制手册（编制说明、编制表格）。
（三） 组织公司各部门编制预算草案，综合平衡、汇总编制公司全面预算草案，上报全面预算管理委员会。
（四） 向公司各部门下达经批准的全面预算方案。
（五） 监督全面预算执行情况，并组织进行分析评价和反馈，在规定的权责范围内解决相关问题，协调全面预算冲突。
（六） 根据年度经营情况，对有关部门提出的全面预算调整方案作出初步判断并提出意见。
（七） 向公司各部门下达经批准的全面预算调整方案。
（八） 定期进行全面预算执行总结。
（九） 全面预算年度结束后，配合相关部门进行全面预算评价，向全面预算管理委员会提交本预算年度全面预算管理工作的分析报告。
（十） 拟定公司全面预算管理办法及相关制度，报全面预算管理委员会审批。
（十一） 组织全面预算的培训工作。
（十二） 向公司各部门提供专业支持。
（十三） 提出改善全面预算工作的意见。
第十二条 全面预算管理办公室价格小组的职责
价格小组是具体负责产成品销售价格、原材料、辅助材料、备品备件等价格管理和审核的机构。
价格小组的职责：
（一） 收集特钢行业产成品、原材料、辅助材料、备品备件等市场价格信息，建立价格数据库。
（二） 分析价格信息，对未来价格走势进行预测，为公司决策提供依据。
（三） 适当参与销售价格、采购价格的谈判或招投标工作。
（四） 组织会同相关专业部门对销售价格、采购价格进行审核。
（五） 组织会同相关专业部门制定各生产分厂之间成品、半成品、服务和劳务的内部结算价格。
（六） 进行内部价格仲裁。
（七） 与集团公司协商向集团公司其他子公司转入与转出的产品的价格。
（八） 修改公司成本定额。
第十三条 全面预算执行部门
全面预算执行部门是各级预算执行主体，即责任中心，它是组织内部具有一定权限，并能承担相应经济责任的各级部门。
责任中心负责本部门及分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作，并配合全面预算管理办公室完毕公司总预算的综合平衡。
第十四条 责任中心的划分
责任中心可分为以下几类：利润中心、收入中心、成本中心、费用中心。
（一） 利润中心
利润中心为负有利润责任的公司/分厂，其决策可以决定本责任中心的利润、收入、成本费用等重要因素，控制目的是特定预算年度的利润及其相关指标。
责任中心分类表－1
单位
责任中心类别
管理负责人
责任中心编码
控制目的
抚顺特钢公司
利润中心
总经理
01
公司利润
第一炼钢厂
内部利润中心
第一炼钢厂厂长
011
第一炼钢厂毛利、生产成本
第二炼钢厂
内部利润中心
第二炼钢厂厂长
012
第二炼钢厂毛利、生产成本
第三炼钢厂
内部利润中心
第三炼钢厂厂长
013
第三炼钢厂毛利、生产成本
初轧分厂
内部利润中心
初轧分厂厂长
014
初轧分厂毛利、生产成本
精轧分厂
内部利润中心
精轧分厂厂长
015
精轧分厂毛利、生产成本
连轧分厂
内部利润中心
连轧分厂厂长
016
连轧分厂毛利、生产成本
锻造分厂
内部利润中心
锻造分厂厂长
017
锻造分厂毛利、生产成本
动力厂
内部利润中心
动力厂厂长
018
动力厂毛利、生产成本
计控部
内部利润中心
计控部部长

计控部毛利

（二） 收入中心
收入中心为负有销售收入、销售费用、既定成本水平下的利润等责任的销售公司/销售部门，控制目的是特定预算年度的销售收入、销售回款和销售费用、既定成本水平下的利润等指标。
抚顺特钢收入中心为公司营销部。
责任中心分类表－2
单位
责任中心类别
管理负责人
责任中心编码
控制目的
营 销 处
收入中心
营销处处长
02
公司销售收入、销售回款、销售费用、既定成本水平下的利润

（三） 费用中心
费用中心为负有期间费用责任的部门，控制目的是特定预算年度的各明细费用指标。
抚顺特钢各职能部门分别对本部门发生的费用（如办公费、招待费、差旅费、会议费等）负责，其他无法归集至责任部门的费用（如水电费、长期资产摊销等）直接进入利润中心的利润表。
（注：已作为其他类型责任中心管理的，不再在费用中心单独体现，但相关的费用指标要进入这些责任中心的综合考核项目。）
责任中心标准表－3
单位
责任中心类别
管理负责人
责任中心编码
控制目的
人事部
费用中心
人事部部长
0301
公司培训费、招聘费、本部门管理费用
企划部
费用中心
企划部部长
0302
公司业务招待费、印刷费、本部门管理费用
财务部
费用中心
财务部部长
0303
公司财务费用、本部门管理费用
技术部
费用中心
技术部部长
0304
本部门管理费用
装备部
费用中心
装备部部长
0306
公司技改技措费用、大中修费用、零修费用、本部门管理费用
质保部
费用中心
质保部部长
0307
公司质量损失、质保技改技措费用、大中修费用、零修费用、本部门管理费用
生产部
费用中心
生产部部长
0309
公司生产成本、本部门管理费用
安环部
费用中心
安环部部长
0310
公司绿化费、劳保费、排污费、本部门管理费用
保安部
费用中心
保安部部长
0311
公司警消费、本部门管理费用
发运科
费用中心
发运处处长
0312
本部门管理费用

（四） 成本中心
成本中心为负有采购成本和可控产品生产成本、以及部分管理费用责任的公司/分厂/部门，其控制目的是特定预算年度的物资采购成本、可控的产品生产成本、涉及的费用明细指标。
责任中心标准表－4
单位
责任中心类别
管理负责人
责任中心编码
控制目的
物供部
成本中心
物供部部长
041
采购成本及费用
物供部原料厂
成本中心
原料厂厂长
043
原料厂生产成本及费用
物供部仓储中心
成本中心
仓储中心主任
043
仓储中心成本及费用
第三章 全面预算期与全面预算编制期
第十五条 全面预算期
全面预算期指全面预算编制覆盖的经营期间。
预算年度是指与会计年度相一致的全面预算期，为每年的1月1日至12月31日。
公司采用季度滚动的预算编制方法，除年度全面预算编制外，其季度滚动预算编制实际的全面预算期始终保持12个月，每执行完一季度，相应往后顺延编制一个季度的滚动预算。
第十六条 全面预算编制期
全面预算编制期指全面预算实际编制的时间。
公司在每年10月（暂定）开始着手编制下一预算年度的年度全面预算。
公司的季度滚动预算应在每季度末月的15日（暂定）开始着手编制下一季度滚动预算。
第四章 全面预算的编制
第十七条 全面预算编制的基本原则
（一） 公司采用经营计划和全面预算统一编制的原则，全面预算必须以年度经营目的及其分解结果为依据，与经营计划相匹配。
（二） 先进性原则，指各种预算目的的拟定必须代表本行业或本公司的先进水平。
（三） 务实原则，指预算目的的拟定要实事求是，具有实现的也许性。
（四） 可控性原则，指各责任中心预算管理的重点是可控项目。
（五） 责、权、利匹配原则，指各预算项目谁控制、谁预算，谁受益，谁承担。
第十八条 全面预算编制方针
（一） 公司目的利润规划方针：
公司目的利润的总额由公司董事会制定，公司目的利润的分解依据公司年度经营计划。
（二） 公司销售收入预算编制方针：
销售收入预算采用固定预算；销售费用根据不同的项目采用弹性预算、固定预算或零基预算。
（三） 公司生产成本预算编制方针：
生产成本预算采用固定预算；制造费用根据不同的项目采用零基预算或固定预算。
（四） 公司各部门费用预算编制方针：
对于平常费用及专项事务产生的费用，采用零基预算，重新审核各项费用的必要性、合理性。
（五） 投资与开发费用预算编制方针：
采用零基预算。
（六） 投融资预算编制方针:
在既定的财务风险和资本结构限制条件下，以零基方法进行全面预算。
第十九条 全面预算编制的基本方式
全面预算编制要在董事会批准的编制方针指导下进行，采用自上而下下达全面预算编制目的及方针、自下而上编制全面预算、由全面预算管理办公室平衡、汇总的全面预算编制方式。
第二十条 全面预算的编制方法体系

图一 全面预算编制方法体系

抚顺特钢采用季度滚动的编制方法体系，即每过1个季，立即在期末增列1个季的预算，逐期往后滚动，使预算期永远保持12个月：
（一） 上年末（10月－12月）编制预算年度全年预算，同时将第一季度预算细化分解至1－3月的月度预算，并编制以季度为单位的二、三、四季度预算。
（二） 预算年度第一季度预算执行结束前（3月15日前）编制二季度滚动预算，并细化分解至4－6月月度预算，同时调整以季度为单位的三、四季度的预算，估算滚动顺延到下一预算年度的第一季度预算。
（三） 第二季度结束前（6月15日前）制定第三季度滚动预算，并细化分解至7－9月月度预算，同时调整以季度为单位的第四季度预算、下一预算年度的第一季度预算，估算滚动顺延到下一预算年度的第二季度预算。
（四） 第三季度结束前（9月15日前）编制第四季度滚动预算，并细化分解至10－12月月度预算，同时调整预算年度的下一年度第一、二季度预算，估算滚动顺延到下一预算年度的第三季度预算。
（五） 第四季度结束前（10月1日）开始编制下一预算年度全面预算，同时将下一预算年度第一季度预算细化分解至1－3月的月度预算，并编制以季度为单位的二、三、四季度预算。以此类推。
第二十一条 年度全面预算的编制程序
（一） 全面预算编制准备
在编制下一预算年度的年度全面预算之前，全面预算管理委员会组织公司全面预算管理办公室、各部门做好各项准备工作，涉及收集信息，总结本预算年度经营计划及全面预算的执行情况，测算有关指标数据，分析研究下一预算年度的发展趋势，预测下一预算年度全面预算的总体情况，拟定全面预算假设。
（二） 年度全面预算编制程序（附表三）
1. 每年10月1日前，全面预算管理委员会根据董事会批准、总经理办公会拟定的抚顺特钢年度目的拟定下一预算年度的全面预算目的。
2. 根据下一预算年度全面预算目的和公司初步分解的经营计划目的，全面预算管理办公室负责具体分解全面预算目的。
3. 公司全面预算管理办公室制定具体的全面预算指导文献，在10月15日之前下发到各部门。
全面预算指导文献具体涉及：公司全面预算目的下达文献，编制手册（含全面预算假设、表格、编制说明）和编制进度规定。
4. 公司各部门在全面分析以前年度、预计预算年度各项业务情况的基础上，根据预算年度经营环境的变化、年度经营目的、全面预算目的、全面预算指导文献的规定及部门计划，编制预算年度的预算草案，交主管领导初审，由主管领导提出意见并进行修改。
5. 11月20日之前，公司各部门将审核后的全面预算草案上报公司全面预算管理办公室。公司全面预算管理办公室审议公司各部门上报的预算草案。审核其是否符合公司总体的方针、目的，讨论通过各部门、分厂全面预算草案或返回重编。
在全面预算管理委员会的统一领导下，公司全面预算管理办公室负责对讨论通过的各部门预算草案汇总平衡，编制公司全面预算草案，涉及预计资产负债表、预计损益表、预计钞票流量表及其他有关资料，提交全面预算委员会审议。
6. 11月30日前由全面预算管理委员会组织召开年度全面预算编制质询会，审议各部门及公司整体全面预算草案。
7. 12月5日前由全面预算管理办公室组织各部门，根据年度全面预算质询会的审议，修改各部门及公司整体全面预算草案，并报全面预算管理委员会审核。
8. 12月15日前全面预算管理委员会将通过审核的全面预算草案报董事会审批，批准后的全面预算方案，正式下达给各部门执行。
第二十二条 年度全面预算编制质询会会议细则
（一） 全面预算编制质询会的目的：审议各部门及公司整体全面预算草案。
（二） 会前准备：公司全面预算管理办公室提前两周下达公司总体目的盼望值、会议议程、规则和材料规定；各单位提前1周准备好有关材料。
（三） 参与人员：全面预算管理委员会成员、公司各部门负责人、全面预算管理办公室有关人员，公司各部门全面预算有关人员视情况参与。
（四） 召开时间： 月 日。
（五） 会期为：一到两天。
（六） 重要议程：
1. 总经理介绍公司的总体经营目的和全面预算目的及各责任中心的分解目的。
2. 各部门报告各自预算草案，接受与会人员质询，明确修改方向。
3. 总经理总结发言，明确各单位预算修改完毕时间。
4. 总经理宣布闭会。
（七） 会议规则：
1. 各部门的报告采用标准格式。
2. 质询以及对质询的回答应以事实和数据为基础。
3. 质询对事，不针对人。
4. 与会人员对各部门预算有质询权，总经理对修改规定有最终决定权。
5. 全面预算会议必须形成明确的全面预算修改意见，并形成会议记录，与会人员签字认可。
（八） 会后事项：
1. 全面预算管理办公室分发全面预算质询会议对于各部门预算草案修改的规定和时间表。
2. 全面预算管理办公室跟踪全面预算的修改，重新汇总，直至与公司的规定达成一致。
3. 将重新汇总编制的全面预算草案报全面预算管理委员会审核、董事会批准。
第二十三条 季度滚动全面预算的编制程序（附表四）
1. 每季度末月15日前，全面预算管理办公室围绕公司年度目的的实现，根据本预算年度前几季的实际执行情况，分析未来趋势，经营环境若无重大变化，按年度预算拟定的目的，组织各部门开始编制下季度滚动预算。
2. 若经营环境发生重大变化， 按全面预算的调整权限和流程调整本预算年度公司目的，并按照调整后的目的，组织各部门开始编制季度滚动预算。
3. 公司各部门在全面分析以前季度、预计未来各项业务情况的基础上，编制预算年度剩余各季预算，将下一季度预算细化到月度，并估算逐期往后滚动的下一预算年度各季的预算，制定出季度滚动预算草案，交主管领导初审，由主管领导提出意见并进行修改。
4. 每季度末月23日之前，公司各部门将审核后的预算草案上报公司全面预算管理办公室。公司全面预算管理办公室审议公司各部门上报的季度滚动预算草案。审核其是否符合公司总体的方针、目的，讨论通过各部门全面预算草案或返回重编。
5. 在全面预算管理委员会的统一领导下，公司全面预算管理办公室负责对讨论通过的各部门季度滚动预算草案汇总平衡，编制公司季度滚动全面预算草案，提交全面预算委员会审议。
6. 每季度末月25日前由全面预算管理委员会组织召开季度滚动全面预算质询会（季度滚动全面预算质询会会议细则参照年度全面预算编制质询会会议细则），审议各部门及公司整体季度滚动预算草案。
7. 每季度末月28日前由全面预算管理办公室组织各部门，根据季度滚动预算质询会的审议，修改各部门及公司整体季度滚动预算草案，并报全面预算管理委员会审批，并报董事会备案。
8. 每季度末月30日前全面预算管理办公室将经全面预算管理委员会审批后的下季度滚动预算方案下发执行。
第二十四条 全面预算编制的重要内容及各部门编制职责：
（一） 经营预算
1. 销售预算
营销部、出口处编制本部门销售预算表。
2. 生产成本预算
1） 生产成本预算由各生产分厂负责，全面预算办公室、生产部配合编制。
2） 大中修预算由装备部负责编制。
3） 零修预算由装备部负责编制。
3. 采购成本预算
采购成本、采购费用预算由物供部负责，生产部配合编制。
4. 费用预算
1） 销售费用由营销部负责编制预算。
2） 管理费用预算编制
A 业务招待费、印刷费，由企划部根据年度预计发生情况编制预算，核定各部门额度，并统一控制。
B 电话费、网络及相关设备的维护费等，由计控部根据年度预计发生情况编制预算，核定各部门额度，并统一控制。
C 警消费，由安环部根据年度预计发生情况编制预算，并统一控制。
D 办公设备折旧费、租金、水电费、物业管理费、房屋装修费等，由财务部统一编制预算。
E 人力资源费用（涉及员工工资、福利保险、培训、招聘等费用）由人事部统一编制预算。
F 其它各项管理费用由各部门根据本部门年度预计发生情况进行编制。
3） 财务费用、税金、营业外收支预算、其它业务利润预算由财务部负责编制。
（二） 资本性预算
1. 资本性收入预算是对预算期内可用于资本性投资活动的资金来源的财务安排，重要涉及内部资金来源预算和融资预算。
1） 内部资金来源预算是对预算期内税后利润、折旧的财务安排，由财务部负责。
2） 融资预算是在预算期内需新借入的长短期借款、经批准发行的债券等的财务安排，由财务部负责。
1. 资本性支出预算是对预算期内进行资本性投资活动预计产生的钞票支付的财务安排，涉及固定资产投资预算、权益性投资预算、前期费用预算、还本付息预算、其它资本性收支预算。
1） 固定资产投资预算涉及技术改造项目预算、生产性固定资产购置预算和管理类固定资产购置预算，由企划部、装备部负责。
2） 权益性投资预算管理涉及股权投资预算、债权投资预算，由财务部负责。
3） 前期费用预算是指对公司投资项目开展前期工作所需要的费用安排，由企划部负责。
4） 借款和债券的还本付息预算由财务部负责。
5） 其他资本性支出重要涉及解决重大事故、自然灾害所需的恢复性投入，根据国家政策给予的援助性资本投入等，由相应责任中心负责。
2. 若在全面预算编制期无法预测发生的新投资项目，在项目拟定期编制专项投资全面预算，涉及和此项投资相关的所有收入、成本、费用，并据此调整资金预算、筹资计划和预计财务报表。专项投资全面预算的编制需要各相关部门配合共同完毕，全面预算管理办公室平衡、汇总。专项投资预算必须经全面预算管理委员会、投资委员会审核、总经理/董事会/股东大会批准。
（三） 专项预算
1. 技术开发费预算管理
技术开发费预算由技术中心提出，连同年度技术开发项目批准文献、技术开发项目计划、技术开发预算表，送全面预算管理办公室，经全面预算管理委员会审批后，由财务部、技术中心向税务部门办理申请报批工作，税务部门正式批复前，一般项目不拨经费，特殊项目，急需经费，由技术中心申请，财务部调剂解决。
2. 专项基金预算
1） 专项基金根据国家下达的收入和支出计划编制，并按照专款专用、收支平衡的原则使用。
2） 财务部负责编制专项基金收支预算。
3） 使用专项基金的各单位提出专项工程资金支出预算建议，财务部提出资金来源安排意见，由全面预算管理办公室汇总后，报全面预算管理委员会审查。使用专项基金的各单位根据国家审定的工程概算、公司年度预算、季度用款计划，按协议及工程进度向财务部提出资金支出申请，由财务部拨付；财务部负责专项基金的财务管理，并负责向财政部办理基金的请款手续；专项基金的预算执行情况由各使用单位按季度编制，由财务部审核后报国家有关部门。
（四） 财务预算报表的编制
公司全面预算管理办公室编制公司损益预算表、资产负债预算表、钞票流量预算表。
第二十五条 全面预算预备费
全面预算编制时，公司预留一定的预备费作为不可预见的支出准备，预备费总额为公司年度成本费用总额的一定比例。
每年编制年度预算时，根据全面预算编制和执行经验、对全面预算年度基本假设的信赖和争议限度、全面预算年度重大经营政策环境的变化，以及其他不拟定因素等，由全面预算管理办公室建议年度全面预算预备费的提留比例，经全面预算管理委员会审批通过。
在公司全面预算工作执行有一定积累、全面预算数据较准确的前提下，或者当预测全面预算年度经营环境比较稳定期，全面预算预备费提留比例可以略低；当预测到全面预算年度经营环境将发生剧烈变化时，全面预算预备费提留比例可以适度提高。

第五章 全面预算的执行、控制与分析
第二十六条 全面预算方案的指令性规定
公司年度全面预算方案和季度滚动全面预算方案一经批准下达，即具有指令性，各责任中心必须按照预算方案的规定，认真组织实行，以保证预算目的的实现。
第二十七条 全面预算的执行部门
1． 各责任中心是全面预算的执行机构。
2． 预算执行的直接负责人
1） 主管具体业务和部门的公司副总经理对于其负责的责任中心的预算执行负有重要责任；
2） 责任中心的第一负责人是责任中心预算执行的直接负责人。
第二十八条 全面预算的执行控制体系
1． 责任中心第一负责人：各责任中心的第一负责人根据本责任中心的预算目的，负责本责任中心具体业务活动的领导和监督，按照预算目的控制资金及成本的支出，完毕指定的工作目的。
2． 公司财务部：公司财务部依据预算目的对责任中心的各种经济行为实行事中审核，保证预算执行部门在预算目的框架下运营。
3． 公司总经理：总经理在董事会授权的额度范围内对各责任中心的预算外行为进行审批控制。
第二十九条 全面预算资金控制
（一） 预算内资金控制：
1． 全面预算内支出，根据不同的审批权限由公司各责任中心第一负责人、主管副总经理、总经理审批；
2． 需要资金使用的预算责任中心填写《资金支出申请表》，并附相关文献、协议或资料，按公司授权审批权限审批后，送财务部审核，财务部根据资金的周转情况和资金需求情况，办理拨付手续。财务部对于不符合预算的一概不予报帐。
3． 财务部建立预算资金拨付台帐制度，各预算责任中心建立预算执行台帐，每季度末与财务部核对。
4． 各责任中心根据业务的实际需要，提出资金使用申请，经主管副总经理审批，向总经理提交申请。总经理鉴定是否需要动用全面预算预备费，并综合平衡各个申请，决定全面预算预备费的实际使用。总经理应将预备费的实际使用情况告知全面预算管理办公室。批准的全面预算预备费的使用由财务部统一管理，预备费使用的考核与预算内费用的考核相同。
（二） 预算外资金控制：
1． 全面预算外资金申请，需由责任中心填写申请，该申请应当涉及使用目的、使用的责任中心和负责人、使用目的、使用方式等内容。总经理在董事会授权范围内对各责任中心的预算外行为进行审批控制，在董事会授权范围外需向董事会专项申请，由董事会审批。
2． 预算外资金的实际使用应在其影响的当期及后期的预算表中作出清楚的标志，预算外资金的使用由财务部统一管理，预算外资金使用的考核按照申请中明确的使用目的单独进行。
第三十条 全面预算执行信息反馈表单
全面预算执行信息反馈表单由各级责任部门定期填制、并逐级汇总上报的一系列表单，用来全面、系统地报告每个责任中心及整个公司预算执行的进度和结果。
第三十一条 预算反馈报告
预算执行情况报告采用两种形式：全面预算执行分析报告和专题反馈报告。
全面预算执行分析报告是定期编制的报告，用来全面、系统地报告每个责任中心及整个公司的预算执行的进度和结果。
专题报告是对重大预算差异的调研报告，不定期编制。
第三十二条 公司总经理、全面预算管理委员会及各级管理人员应定期地收到预算执行情况的反馈报告，以了解和掌握预算执行的进程。当预算执行差异过大时，相关责任部门要报上专项反馈报告。
第三十三条 全面预算管理委员会会议
（一） 全面预算管理委员会根据全面预算管理办公室报请的审议内容，定期、不定期召开会议。
（二） 全面预算管理委员会会议由全面预算管理委员会主任或副主任为召集人，拟定会议议程，并主持议事。
（三） 全面预算管理委员会会议应当由四分之三以上的委员出席方可举行。
（四） 全面预算管理委员会做出的决议，必须经全体委员三分之二以上表决通过方为有效。全面预算管理委员会主任具有一票否决权。
第三十四条 全面预算管理的例会制度
公司通过全面预算管理的例会制度保证全面预算与考核的衔接。
（一） 全面预算管理的例会分月度/季度/年度例会，目的是对前一月/季/年各部门的全面预算目的完毕情况进行分析、评价、考核，及时发现和解决经营中的潜在问题，拟定改善措施，明确下阶段的工作重点，保证全面预算的完毕，或者必要时修正全面预算，以适应外部环境的变化。对完毕或超额完毕全面预算指标的各部门，由公司根据有关规定对该部门及其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度全面预算指标的公司各部门，根据不同情节，对该部门及其重要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任。
（二） 全面预算管理的例会细则：
1. 会议准备：全面预算管理办公室在每月/季/年初填制上一月/季/年全面预算完毕情况表，在例会前一周对上一月/季/年全面预算完毕情况做差异分析并找出重要问题；各部门提前3天做出本部门全面预算完毕情况差异分析和解决问题拟用的措施。
2. 参会人员：全面预算管理委员会、各责任部门负责人，全面预算管理办公室有关人员、各部门有关人员视情况参与。
3. 召开时间：月度/季度例会在每月8日以前，年度例会在1月中旬。
4. 会议议程：
1） 各责任部门负责人报告上月/季/年部门工作完毕情况。
2） 各主管领导总结主管工作预算执行情况及存在的重要问题。
3） 全面预算管理办公室主任介绍上月/季/年公司总体全面预算执行情况，重要全面预算差异及其因素。
4） 逐个对各部门上月/季/年全面预算完毕情况进行分析、评价、考核，揭示存在的问题，明确改善目的。
5） 讨论各部门草拟的改善措施，通过或令其修改。
6） 总经理宣布闭会。
5. 会后事项：
1） 全面预算管理委员会总结、下达会议决议、会议责成解决事项，贯彻责任部门。
2） 全面预算管理办公室负责督促贯彻会议决议。
3） 全面预算管理办公室跟踪以上事项的完毕情况，及时与有关部门沟通并向全面预算管理委员会报告。
4） 企划部、人事部记录、记录考核结果。
第三十五条 全面预算差异分析
（一） 全面预算差异分析
在全面预算执行过程中，全面预算管理办公室及各预算执行部门都要对差异进行分析，发现问题，找出因素，并提出改善措施，对整个经营活动加强控制。
（二） 负责分析差异的责任部门
1． 公司预算委员会
1） 审批预算办公室提交的重大差异分析报告。
2） 拟定导致差异的因素，并提出解决意见。
2． 公司预算管理办公室
1） 分析全面预算执行情况，汇总各部门提供的差异分析报告，并加以综合分析，出具公司总的全面预算差异分析报告，并上报全面预算管理委员会。
2） 确认导致差异的因素。
3） 确认应对差异负责的责任部门，提出解决意见，并上报全面预算管理委员会。
4） 向有关责任部门提供差异用的数据，协调差异分析工作。
3．各责任中心
1） 记录本部门全面预算执行情况，找出问题，分析本部门差异产生的因素，提出改善建议。
2） 出具全面预算差异分析报告，上报公司预算管理办公室。
3） 贯彻由本部门负责的改善措施。
（三） 全面预算差异数据记录
各责任中心都要建立全面预算记录台帐（也可根据公司的信息化水平进行计算机管理），按全面预算项目具体记录全面预算额、实际发生额、差异额、累计全面预算额、累计实际发生额、累计差异额。
（四） 全面预算差异分析程序
1. 全面预算执行过程中，各责任中心要及时检查、追踪全面预算的执行情况，形成全面预算分析报告，于每月2日前将上月全面预算分析报告交全面预算管理办公室及各主管领导。
2. 全面预算管理办公室根据自己的记录与各部门的全面预算分析报告进行核对，纠正偏差，分析差异产生的因素，贯彻责任部门，不利差异的改善措施以及有利差异此后进行巩固、推广的措施建议，并提出解决建议，最后由全面预算管理办公室于每月4日前，形成每月总的全面预算分析报告，出具初步全面预算考核意见。
3. 每月6日前，开全面预算月度例会，对前一月各部门的全面预算目的完毕情况进行分析、评价、考核，形成正式的公司全面预算分析报告、全面预算考核意见，交全面预算管理委员会审批，为全面预算管理委员会对全面预算的执行进行动态控制提供依据。
4. 每月8日前，全面预算管理办公室根据审批后的公司全面预算分析报告，组织相关责任部门贯彻各项不利差异的改善措施，以及有利差异此后进行巩固、推广的措施，将每月全面预算考核意见交企划部、人事部，由企划部、人事部根据公司《绩效考核管理制度》及相关制度规定，对相关责任部门、负责人进行考核。
（五） 全面预算差异分析内容
1. 各责任中心全面预算差异分析内容
1） 将预算的执行进度与结果的计量数据与预算指标加以比较，找出本责任部门存在的差异，列示产生差异的项目本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计全面预算额、累计实际发生额、累计差异额。
2） 对差异额进行分析：产生不利差异的因素、责任归属、改善措施以及形成有利差异的因素此后进行巩固、推广的建议。
2. 全面预算办公室全面预算差异分析内容
1） 分析汇总各责任中心全面预算分析报告，找出公司存在的差异，列示产生差异的项目本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、差异率、累计全面预算额、累计实际发生额、累计差异额、累计差异率。
2） 在预算差异责任部门的配合下，对差异进行全面、具体、进一步的分析，以拟定导致差异的因素。导致不利差异的因素有很多种，例如：
A 现在的有关管理制度，业务流程规定或操作规定不合理或过于复杂难以使用。
B 管理人员和员工的工作没有遵守有关的规定。
C 公司外部环境因素导致（预算编制时考虑不全面，预算编制时所假设环境因素发生了重大的变化）。
3） 拟定不利差异的责任归属、改善措施，以及形成有利差异的因素，此后进行巩固、推广的建议。
4） 提出对全面预算执行不利差异的相关责任部门的解决意见。
第三十六条 全面预算的冲突与仲裁
（一） 当执行预算时，各责任中心间发生利益冲突，且各责任中心间协调无效时，应将有关事项报经公司全面预算管理办公室协调，协调无效时由其上报全面预算管理委员会仲裁。
（二） 全面预算管理委员会作出仲裁决议后，通过全面预算管理办公室下达“全面预算仲裁决议书”给相关部门。
（三） 仲裁决议一经形成，各部门须无条件执行。
第六章 全面预算的调整
第三十七条 全面预算调整原则
（一） 公司全面预算的调整权属于公司董事会和全面预算管理委员会。
2. 董事会对涉及公司年度经营目的的调整具有决定权。
3. 全面预算管理委员会对公司年度经营目的不变