广西创新港湾工程有限公司成本费用管理制度.doc

广西创新港湾公司成本费用管理制度

九月
目录
第一章 总则 3
第二章 成本费用管理职责和成本、费用预算编制 3
第三章 成本费用开支范围 7
第四章 成本和费用核算 13
第五章 成本费用的分析考核 19
第六章 附则 21

第一章 总则
第一条 为了规范公司成本和费用管理及核算工作,根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《公司财务制度》，结合公司实现现代化管理的需要，制定本制度。
第二条 本制度合用于公司所有部门
第三条 公司的成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，是广西创新港湾公司此后公司发展的基础，公司全体必须挖掘减少成本潜力，努力减少项目成本。
第四条 公司高层要从全公司的高度看问题，立足于增强公司竞争力的角度挖掘减少公司整体的成本和费用，而不是局限于具体部门。
第五条 减少成本的责任要贯彻到公司的每一个职工。
第二章 成本费用管理职责和成本、费用预算编制
第六条 成本管理职责
1、 总经理负责组织公司全体职工努力减少成本，协调部门间合作关系，对各部门提出成本减少方案有最终决定权。
2、 财务部重要负责成本记录、核算、分析、反馈、综合成本目的预测，部门管理费用标准制定。
3、 生产中心负责对各种材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备运用、物资储备等制订先进、合理的定额，生产过程中指导减少成本和监督减少成本。
4、 总工室负责生产技术开发，通过引进新技术、技术革新来改善生产工艺减少成本。
5、 供应部负责减少公司的采购成本、预测公司物资的价格水平，寻找减少采购物资价格的途径。
6、 人力资源部负责公司人力成本汇总和总体人力成本的减少。
7、 办公室负责公司办公标准的制定。
8、 项目部负责按生产中心制定的生产定额生产，并减少消耗。同时还要负责自购物资采购成本的减少。
第七条 生产定额的制定
1、 生产中心总监根据公司生产的特点，拟定公司生产环境、生产设备、工人技能标准等各种因素种类划分，制定出公司的几种标准生产模式，并根据各项目的实际情况，拟定项目部属于那种生产模式。
2、 生产计划调度员负责收集项目部实际生产数据、资料，总结提炼出具体模式的生产定额。
第八条 在定额制订过程中应遵循以下原则：
1、 要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的规定，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。
2、 要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。
3、 要注意各种定额之间的内在联系，防止互相脱节，彼此矛盾的情况出现。
4、 要采用相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。
第九条 采购成本控制标准制定
1、 标准件价格标准制定：供应部负责收集相同型号或类似型号产品近几年的价格，计算算术平均数作为年度价格标准或运用时间序列法预测下年的价格。
2、 对非标准件的采购价格拟定运用公司近几年的价格计算平均数做为年度价格标准。
3、 采购部门要收集国家记录部门行业物价指数，修正制定的价格标准。
4、 年度内价格急剧变化的情况下，年度价格不变，通过修改考核指标的方式适应价格的变化。
5、 不同项目部由于本地环境不同，要区别情况，具体问题具体分析，供应部要负责对项目部重要采购物资价格进行监控，提出不同项目部的价格差异标准。
6、 采购价格的制定要根据物资对公司成本重要性拟定，不要采用面面俱到的方式严格控制，既要有总体价格水平的控制，又要有具体品种的重点控制。综合考虑控制的效益和所付出的成本。
7、 总体采购总额按以下公式拟定：
公司年度采购总额＝∑年度采购总量×年度价格＋采购费用
采购费用＝运送费、装卸费、检查费×采购批次＋采购金额×保险费率
第十条 目的成本和期间费用预算的制定
1、 目的成本＝公司计划收入－目的利润－预计应交税金
2、 项目部要根据生产中心编制的生产定额、项目部生产实际情况、供应部门编制的年度采购物资价格，编制直接材料消耗预算。
3、 财务部要根据项目施工天数编制折旧预算，项目部编制零小修理费预算、机械设备物料消耗预算、设备维护人员的人工成本预算，生产中心编制的大修理费用预算，五项预算构成项目机械使用费预算。
4、 项目部根据公司的薪酬制度编制人工费预算
5、 项目部编制项目部层次的管理费用预算
6、 项目部编制其他直接费用预算。
7、 直接材料消耗预算、机械使用费预算、人工费预算、管理费用预算、其他直接费用预算这几项构成项目部的目的成本。
8、 公司各部门编制部门管理费用预算，财务部负责审核汇总形成公司的管理费用预算。
9、 财务部根据公司筹资计划编制财务费用预算。
第十一条 编制目的成本预算应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。
第三章 成本费用开支范围
第十二条 公司在拟定成本、费用开支时，必须划清以下几个界线：
1、 划清资本性支出和收益性支出的界线。凡属购置固定资产、无形资产和其他资产的支出属资本性支出，这部分支出不能计入成本、费用；凡支出的效益仅与本年度相关的，属收益性支出，应计入成本、费用。
2、 划清本期成本、费用与下期成本、费用的界线。公司应按照“权责发生制”的原则，根据其受益期间来拟定各期的成本、费用，凡属本期成本、费用承担的支出，不管款项是否支付，均应计入本期成本、费用；凡不属于本期成本、费用承担的支出，即使款项已经支付，也不应计入本期成本、费用。
3、 划清各项业务成本之间的界线。公司不同项目部业务协议，必须分别各项目部和协议计算成本，凡能分清应由某项协议承担的支出，则直接计入该项协议成本。凡不能分清的支出，则应采用适当的分派方法，分派计入各项协议成本。在划清各项成本的界线时，不得将应列入某项协议的支出列入另一协议的成本。不得在项目部之间任意调节成本。
4、 划清成本与期间费用的界线。公司不得将应计入成本的支出列入期间费用，也不得将应计入期间费用的支出列入成本。
5、 划清经营成本与营业外支出的界线。经营成本是与公司经营生产活动有关而发生的支出；营业外支出是与公司生产经营活动无直接关系的支出，不属公司的经营花费，不能列入经营成本。
第十三条 项目部直接材料消耗、机械使用费、人工费范围按照生产中心的生产定额规定的物料消耗品种、数量开支，若的确有超过定额开支的内容，经生产中心审核，总经理批准增长新的开支内容。
第十四条 项目部过程中实际消耗的炸药、雷管、爆破辅材、钻杆、套管、钻头、钢丝绳、竹片、各种绳索、胶布、胶带等在爆破作业中消耗的材料，列入直接材料费用。
第十五条 机械使用费按下列范围开支：
1、 项目部生产过程中使用的自有设备所发生的折旧费
2、 租用外单位设备的租赁费。
3、 机电人员的工资、绩效奖金、工资性质的津贴和补贴、按规定提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费。
4、 项目部开支的设备维修费
5、 预提的设备大修理费用，提取标准由生产中心根据设备使用期限和未来大修预计开支金额拟定。
6、 设备运营必须的燃料、润滑油
第十六条 直接人工开支范围为施工主管、钻机手、钻机助手、施工技术员等钻爆船上的人员、挖泥船上的生产人员的工资、绩效奖金、工资性质的津贴和补贴、按规定提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费。
第十七条 项目部的管理费用开支范围
1、 项目部管理人员、后勤人员的工资、绩效奖金、工资性质的津贴和补贴、按规定提取的职工福利费、职工教育经费、工会会费。
2、 招待费开支根据项目部回款额 提取，项目部经理负责控制使用。
3、 办公用品参照公司办公室规定的办法管理。
4、 项目部驻地房租水电费年度预计总额，月度根据实际情况编制下一月度的预算，财务部负责按月度预算监督。
5、 其他管理费根据情况做出预算，经审批后按预算执行。
第十八条 项目部预算由项目经理负责组织，施工主管、机电主管、挖泥船施工主管、项目助理参与编制。
第十九条 公司总部管理费用实行按部门核算和统一核算相结合，总经理和公司其他高层管理人员按岗位核算，具体开支项目如下
1、 总部管理人员的工资、绩效奖金、工资性质的津贴和补贴、按规定提取的职工福利费、职工教育经费、工会会费。工资总额由人力资源部控制，列入部门费用，预算由各部门编制。
2、 公司承担的养老保险、医疗保险以及其他与员工有关的保险由人力资源部负责控制，列入部门费用，但预算编制由人力资源部编制，财务部审核。
3、 招待费实行总额控制，总经理负责控制。由各部门在做预算时根据实际需要申报，预算批准后按预算执行。总经理的招待费根据岗位核定标准。招待费节余由办公室统一管理。
4、 市内交通费是指在公司本部所在地办理业务所发生的交通费，涉及出差时从家到车站或飞机场的交通费。年度预测总额，月度预测实际发生的数额，由部门根据业务需要做预算，部门经理负责控制。
5、 年度差旅费由各部门根据以前年度的差旅费开支结合下一年度的需要拟定。实际差旅费开支由各部门根据下月预计出差的次数、人员、目的地申报，纳入部门月度预算，财务部根据批准的差旅费金额进行控制。
6、 办公费用由办公室统筹管理，办公室负责总额控制，按照公司《办公用品管理办法》执行。预算申报由办公室统一申报。
7、 会议费是指公司在公司外部召开管理睬议，与会人员的食宿费用、会议资料费等项开支。一般年初各部门提出初步预算，月度按实际做会议预算和月度预算一起审批。在本公司召开的会议，发生的少量费用由办公室在办公费和招待费中统筹列支。办公室负责做预算。
8、 折旧费财务部统一计提，统一核算，不分派部门。新增固定资产由办公室提供年度新增计划，财务部负责编制折旧预算
9、 水电费年度核定总额，办公室负责控制，年度月度预算办公室统一负责申报，财务部按预算监督。
10、 手机费按《公司通信管理办法》执行，财务部年度月度计算总额列入预算，实际执行按定额报销。固定电话费实行按部门控制，根据部门业务量核定额度，计入部门费用。部门做预算时按定额做，考核时按实际话费考核。
11、 修理费指房屋、办公设备、家具、器具等修理开支。修理费实行办公室负责打包管理，总额控制，实际发生后经办公室主任审核鉴定，财务部在修理费中列支。
12、 执行董事费用指执行董事及直接为其服务成员为执行职能而发生的差旅费、招待费、通信费、会议费等董事会费；向有关征询机构进行科学、技术、经营管理征询而支付的费用；聘请中国注册会计师进行查帐、验资、资产评估等发生的审计费；相关人员的工资、福利费。董事费用列入管理费用，但在公司绩效考核时要剔除。
13、 公司由于经营活动发生的资产评估费不在执行董事费用中列支，要在管理费用、财务费用中单列。
14、 邮政费用重要是部门办公过程中发生的信件往来的邮递费，按部门做预算，部门经理负责控制。高管人员的邮政费办公室负责管理，报销时办公室要说明费用开支人。财务部负责核算。
15、 按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税由财务部负责编制预算，实际发生财务部负责缴纳和控制。
16、 无形资产摊销涉及专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销；生产经营期间分摊的筹建期间发生的开办费；单独购买的软件费用摊销等内容，列入管理费用。财务部负责编制预算，不实行按部门管理。
17、 公司坏帐损失列入管理费，财务部负责编制预算，实际发生后经执行董事批准入帐，不实行按部门管理。
18、 公司为筹集资金而发生的各项费用，涉及公司经营期间发生的利息净支出（利息支出减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费，以及公司筹资发生的其他支出，列入财务费用。财务费用预算由财务部负责编制和控制。
19、 汽车花费根据汽车实际使用人拟定到岗位，涉及油费，修理费、司机的工资及相关费用、路桥费等其他费用。办公室负责根据历史数据编制预算，控制负责人为实际使用人或管理人。
20、 教育费涉及书费和培训费，由各部门负责编制预算，各部门经理负责控制。
21、 其他部门费用是指除上述各项费用外，各部门由于业务而发生的费用由部门经理编制预算和控制。
22、 公共费用由办公室负责编制预算和控制，内容涉及物业管理费、网络使用费、接待处费用等，财务部按预算监督。
第二十条 经营部发生的以上费用除招待费外按公司标准执行，经营部发生的招待费和其他费用按公司的营销制度管理。经营部负责编制预算，财务部负责监督。
第四章 成本和费用核算
第二十一条 成本费用核算是会计核算的重要组成部分，财务部要和公司其他部门密切配合，共同做好成本费用的核算工作。
第二十二条 成本费用核算的基本任务是：执行公司规定的有关成本开支范围、费用开支范围和标准、工程预算定额、各种消耗定额、成本和费用计划、责任预算等，核算生产、经营过程中发生的各项支出，对的计算工程、作业、材料的实际成本及期间费用，及时提供可靠的成本、费用报告和有关资料，促进公司改善经营管理，减少成本、费用支出。
第二十三条 项目成本核算对象，应根据责权利对等的原则和具体情况，分别作如下解决：
1、 公司成本核算对象一般要根据协议来拟定，一个协议为一个成本核算对象。假如一个项目部负责执行两个以上协议，应当分别核算，项目部管理费按照直接人工比例分摊。
2、 在同时具有下列条件的情况下，应合并为单项协议解决：
⑴、 该组协议是同一项工程下就不同分项签订的协议；
⑵、 该组协议密切相关，每项协议事实上已构成一项综合利润率工程的组成部分；
⑶、 该组协议同时或依次履行。
3、 在同时具有下列条件的情况下，一个协议下每项工程应分立为单项协议解决：
⑴、 每项工程均有独立的生产计划；
⑵、 公司与客户就每项工程单独进行谈判，双方可以接受或拒绝与每项资产有关的协议条款；
⑶、 每项资产的收入和成本可单独辨认。
第二十四条 项目成本核算对象的划分应便于贯彻成本责任制和归口汇总，由公司统一拟定编号。
第二十五条 财务部进行工程成本核算时，其实际成本项目的核算范围和计算口径必须与计划成本或成本预算一致。假如不一致，要根据实际情况调整。年度中要调整核算内容，年初要调整预算内容。
第二十六条 实际成本必须分别成本核算对象，根据计算期内实际竣工工程量的实际消耗和实际价格，按照权责发生制、成本和收入配比的原则进行核算，对的归集和反映实际成本，不得以预算成本、计划成本、估计成本代替实际成本。
第二十七条 本公司成本核算以月为核算期，月底要做好当月成本费用的结转。
第二十八条 实际成本中耗用材料的数量，必须以计算期内实际用量为准，不得以领代用。已领未用的材料，应及时办理退料手续，冲回已列成本，如确需留待下期继续使用的，要办理假退料手续。
第二十九条 公司成本核算的科目设立参照《会计准则－建造协议》，帐户设立按以下原则：
1、 “工程施工”按照项目部设二级帐，按直接材料、机械使用费、直接人工、其他直接费设三级帐户，重要材料按品种在三级帐户下设四级帐户，消耗数量大，金额少的可以综合设立一个帐户。项目部管理费设立三级帐户间接费科目，明细依次下设帐户核算。假如一个项目部负责两个以上协议，在项目部下按协议设帐户，直接材料费等其他帐户依次下推。
2、 “工程结算”按项目部设二级帐户，分项目部核算，假如一个项目部负责两个以上协议，在项目部下按协议设帐户。
3、 “主营业务收入”帐户设立比照“工程结算”。
4、 “主营业务成本” 帐户设立比照“工程结算”。
5、 “协议预计损失” 帐户设立比照“工程结算”。
6、 “预计损失准备” 帐户设立比照“工程结算”。
第三十条 管理费用根据部门设二级帐户，根据费用种类设三级帐户。
第三十一条 经营部发生的经营费用单独在“营业费用”科目核算，按市场费用、销售费用、人工费用设立二级帐户，实际核算时可以根据需要设立三级帐户。
第三十二条 公司应根据竣工比例法在资产负债表日确认收入和成本。 公司选用已经完毕的协议工作量占协议预计总工作量的比例这种方法计算竣工比例。
竣工比例＝已完毕的炸礁量/预计总炸礁量×100％
竣工比例＝已完毕的清礁量/预计总清礁量×100％
第三十三条 公司炸礁和清礁一个协议承包，炸礁价格和清礁价格不能明确区分，甲方统一按清礁付款，工程量最终确认也按清礁确认，竣工比例按以下方法确认：
竣工比例＝已完毕的清礁量/预计总清礁量×100％
第三十四条 每月生产中心负责计算每个协议的竣工比例，交财务部计算本月竣工成本和本月收入。
第三十五条 特殊情况下的收入确认
1、 协议在签订时没有拟定总工程量，只拟定了单位价格，约定以验收后拟定的总工程量乘以单位价格作为总协议收入。这种情况不适应竣工比例法，进度收入确认直接按甲方确认的工程量确认。进度成本按实际发生的成本确认。
2、 协议对工程款收回有附加条件，附加条件不和工程有关，公司也不能对附加条件施加任何影响的情况下，公司不确认收入，以后实际收到钞票时确认收入，实际发生的成本当期确认为费用。
第三十六条 工程开工前支出费用解决
1、 项目部成立后，在开始生产前发生的费用要在待摊费用科目核算，开始生产后在预计的生产期内摊消完毕。
2、 工程提前结束，未摊销完毕的待摊费用在最后一次摊入工程施工。
3、 工程延期结束，摊销期限和比例不做变更。
4、 生产中心负责拟定生产期限。
5、 待摊费用帐户设立要按项目部设立二级帐户，工程施工设立待摊费用二级帐户。核算分录如下：
实际发生支出时，按正常方法计入工程施工，同时以相同金额记待摊费用
借：工程施工－项目部－直接材料
贷：原材料 银行存款 应付工资
借：待摊费用－项目部
贷：工程施工－待摊费用
当每月分摊费用时
借：工程施工－待摊费用
贷：待摊费用－项目部
6、 发生的组装固定资产的费用要计入在建工程，组装完毕后转入固定资产
第三十七条 预提补炸费用解决
1、 财务部和生产中心要合理预计发生的补炸费用，在生产期间预提，补炸时发生的费用从预提费用中列支。预提费用局限性情况下，发生的费用直接计入“工程施工”。
2、 预提补炸费用的比例由财务部、生产中心、项目部协商拟定，生产开始后财务部按月计提。工期进行到一半后，生产中心、财务部、项目部要重新估计预计补炸的费用，拟定新的预提比例，财务部按新比例调整以前提取的补炸费用，以后按新比例计提。
3、 为保证此后整个项目核算数据一致性，核算分录如下：
预提费用时：
借： 工程施工－预提费用
贷：预提费用－项目部
补炸时发生费用时，以相同金额做以下两分录
借：工程施工－项目部－直接材料
贷： 原材料 银行存款 应付工资
借： 预提费用－项目部
贷：工程施工－预提费用
第三十八条 工程竣工后，拆除设备后拆下的物资假如尚有运用价值，要由项目部估计价值，生产中心审定，计入库存物资。发生的费用扣除可回收的物资价值，计入“工程施工”。
第三十九条 公司在一个协议下有分包商的情况下，要根据项目部的工程结算书按分包价计入工程施工，分包工程量要和公司的自营工程量一起计算竣工比例。
第五章 成本费用的分析
第四十条 成本费用分析是公司经济活动分析的重要内容。公司建立分析制度，定期进行成本和费用的全面分析和不定期的专题分析，以总结经验，不断提高成本费用管理水平。
第四十一条 公司应至少半年进行一次成本费用的全面分析并根据需要进行不定期的专题分析。财务部负责成本分析，生产中心、项目部负责协助，提供财务部所需要的资料。
第四十二条 成本费用定期分析涉及对成本预算、减少成本措施计划和管理费用预算的执行情况进行检查分析。考核工程成本减少率和减少额实现情况。通过度析，肯定成绩，找出问题，总结经验教训，挖掘减少成本费用潜力，提出改善措施，提高经营管理水平和公司经济效益。
第四十三条 项目成本分析，一般可从三方面进行：
1、 综合分析即对成本预算和减少成本措施计划完毕情况做出总的评价，初步检查影响预算完毕的因素，为进一步分析或专题分析指出方向。
2、 炸礁和清礁成本分析：即对炸礁和清礁各成本项目的节约超支具体情况和因素所进行的分析。
3、 竣工工程成本分析即对程从开工至竣工整个过程的成本所进行的分析。
第四十四条 管理费用分析：重要分析管理费用上升或下降的因素，比计划超支或节约的额度，重大超支项目的深度分析，此后管理费用控制的方向。管理费用分析重要由财务部负责，办公室及其他部门提供协助。
第四十五条 专题分析
1、 公司人力成本分析：分析要从力成本和预算相比超支和节约、公司部门人力成本变化、人力资源结构变化、薪酬水平变化、福利水平变化等方面进行，找出因素，为下年度人力资源决策提供依据。人力成本分析由人力资源部负责。财务部负责协助。
2、 机械使用费分析：重要分析实际发生机械使用费和预算差异；机械使用费的结构及各部分所占比例；固定机械使用费和变动机械使用费在总机械使用费中的结构变化，变化因素。
3、 物资供应分析：重要从物资采购价格和预算价格之间的差异，差异产生的因素；另一方面要分析供应市场上价格走向，类似商品的价格变动趋势；再次要分析重点物资价格变化监控分析，此后变化的趋势，变化的因素。供应部负责物资供应分析，财务部负责协助，提供核算数据。
4、 营销费用分析：重要分析营销费用和预算的差异，是有利差异还是不利差异，差异的因素；另一方面要分析重大营销活动费用控制是否能按预算执行，出现差异的因素，解决的措施是否适当；再次要分析业务人员的提成和公司收入之间的关系，业务提成是否促进了公司收入的增长。经营部负责营销费用分析，财务部负责协助，提供核算数据。
第六章 附则
第四十六条 本制度由财务部负责解释。
第四十七条 本制度经执行董事批准后下发执行，修改时也必须通过执行董事批准。