正略钧策永泰地产财务管理制度.doc
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1、北京永泰房地产开发有限责任公司财务管理制度 (草稿)第一章 总 则 第一条 为了规范公司的财务管理,加强财务监督,维护投资者和债权人的合法权益,根据房地产开发公司会计制度的规定,制定本办法。 第二条 公司的财务管理工作应遵守国家的法律、法规,真实记录并全面反映公司经营活动和财务状况;遵循合法、公允和一贯性原则。第三条 公司财务管理的基本任务是:做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效运用公司各项资产,努力提高经济效益。第四条 公司财务管理工作的重要内容有:所有者权益和负债管理、资产管理、成本管理、收入及利润分派管理、财务报告与分析等。第五条 公司应建立健全内部
2、财务管理机制,认真做好财务管理的基础工作,做到原始记录准确、完整,定期或不定期地进行财产清查,保证公司资产的安全完整。 第六条 依法计算缴纳国家税收,接受主管财税机关的检查和监督。 第二章 所有者权益和负债 第七条 公司按照法律、法规和协议、章程的规定筹集资本金。第八条 公司筹集的资本金,按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。 第九条 公司对投资各方所缴付的资本金,要据实登记。在公司经营期间,投资者可依法转让,但不得抽减资本金。 第十条 公司筹集的资本金,必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告,由公司据以发给投资者出资证明书。 投资者按照出资比例或者协议、章程的规定
3、,分享公司利润和分担风险及亏损。 第十一条 公司在筹集资本金活动中,投资者实际缴付的出资额超过其资本金的差额,接受捐赠的财产,资产的评估确认价值或者协议、协议约定价值与原帐面净值的差额,以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。 资本公积金按照法定程序,可以转增资本金。 第十二条 负债分为流动负债和长期负债。 流动负债涉及短期借款、应付短期债券、应付票据、应交税金、应付购货款、应付分包工程款、应付工程款、应付工资、应付投资者利润、其他应付款,预收购房定金、预收购房款、预提费用,以及从成本、费用中提取的职工福利费等。 长期负债涉及长期借款、长期应付款、应付长期债券等。 发行的长期债券按照债券面值计价
4、,实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额,在债券到期以前分期冲减或者增长利息支出。 第十三条 公司流动负债的应计利息支出,计入财务费用。 公司长期负债的应计利息支出,筹建期间的,计入开办费;生产期间的,计入财务费用;清算期间的,计入清算损益。其中,与购建固定资产或者无形资产有关的,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前,计入购建资产的价值。第十四条 公司应当按期偿还各种负债,如发生因债权人特殊因素的确无法支付的应付款项,计入营业外收入。 第三章 资 产第十五条 资产涉及流动资产、固定资产、无形资产及递延资产、长期投资、其他资产等。第十六条 流动资产涉及钞票、各种存款、其他货
5、币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 第十七条 其他货币资金涉及外埠存款、在途资金等。第十八条 应收及预付款项涉及应收购房款、其他应收款、应收票据、待摊费用、预付分包工程款、预付材料款、预付工程款、其他预付款等。第十九条 应收票据应按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额,计入财务费用。 第二十条 坏账采用直接核销法。发生的坏帐损失,计入管理费用。收回已核销的坏帐,冲减管理费用。 第二十一条 存货涉及库存材料、库存设备、低值易耗品、在建开发产品成本、开发产成品、周转房等。 第二十二条 存货按实际成本计价。 购入的,按买价加运杂费、采购保管费和税金等计价。 自制的,按照制造过程中
6、的各项实际支出计价。 委托外单位加工的,按实际耗用的原材料或者半成品加运杂费和加工费等计价。 投资者投入的,按照评估确认或者协议、协议约定的价值计价。 盘盈的,按照同类存货的实际成本计价;没有同类存货的,按照市价计价。 接受捐赠的,按照发票帐单所列金额加公司承担的运杂费、保险费、税金计价;无发票帐单的,按同类存货的市价计价。 第二十三条 公司领用或发出的存货,按照实际成本核算。采用个别计价法拟定其实际成本。 第二十四条 公司领用的低值易耗品按受益对象,一次摊入工程成本或费用中。 房地产开发中占用的出租房、周转房按其耐用年限分期平均摊入成本。 第二十五条 公司对存货应当定期或者不定期盘点,年度终
7、了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明因素,分别情况及时解决。 盘盈的存货,冲减成本、费用。盘亏、毁损和报废的存货,扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后,计入成本或费用。存货毁损属于非常损失的部分,扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后,计入营业外支出。 第二十六条 公司固定资产涉及使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运送工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。 不属于重要经营设备的物品,单位价值在2023元以上,并且使用期限超过 2年的,也应作为固定资产。 公司制订固定资产管理制度,对固定资产进行会计核算和管理。 第二十七条 无形资产是指
8、无实物形态,公司用于经营或提供劳务、出租给别人,或为了行政管理目的而持有的,使用年限超过一年的非货币性资产,涉及专利权、商标权、著作权、土地使用权、租赁权、住房使用权、非专利技术、商誉以及单独购入的计算机软件等。商誉,是指公司获得超额收益的能力。除公司合并外,商誉不得作价入账。随同计算机一起购入的应用软件,计入固定资产价值,不属无形资产范围。 取得无形资产重要有以下三个方面: 一、从其他单位购入; 二、公司自行开发、研制或制造;三、接受捐赠。无形资产按照取得时的实际成本计价: 一、购入的商誉成本应根据支付的价款扣除被收购公司可辩认净资产的公允价值后的余额拟定;商誉以外的按照取得时发生的总支出拟
9、定。总支出涉及所付价款、聘请律师费及其他支出。 二、自行开发并且依法申请取得的专利权、商标权等,按照开发过程中的实际支出、依法取得时发生的注册费、聘请律师费及其他支出拟定。 三、捐赠的,根据发票账单或公允价值拟定。 公司无形资产应在一定年限内等额摊销,其摊销金额计入相关费用,同时冲减无形资产的账面金额。 无形资产的摊销年限,按下列原则拟定: 一、法律和协议或者公司申请书分别规定有效期限和受益年限的,以法定有效期限与协议或者公司申请书中规定的受益年限中较短者作为上限。 二、法律规定了有效期限,公司协议或者申请书中未规定有受益年限的,以法定有效期限为上限。 三、法律没有规定有效期限,公司协议或者公
10、司申请书中规定有受益年限的,以协议或者公司申请书中规定的受益年限为上限。 四、法律和协议或者公司申请书均未规定有效期和受益年限的,以2023为上限。 对外转让无形资产,须履行一定的审批程序。 公司转让无形资产取得的净收入,除国家另有规定者外,计入公司的其他业务收入。 第二十八条 递延资产是指不能所有计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,也就是摊销期在一年以上的长期待摊费用。递延资产,其自身没有互换价值,不可转让,一经发生就已消耗,但能为公司发明未来收益,并能从未来会计期间以收益抵补。 递延资产涉及开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。 开办费是指公司及其设立的分支机构在筹
11、建期间发生的费用,涉及筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。 开办费自公司营业之日起分期摊入成本,摊销期不得短于5年。 以经营租赁方式固定资产改良支出,在有效租赁期限内分期摊销。 第二十九条 其他资产涉及临时设施、特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。 临时设施是指公司为保证施工和管理的进行而建造的各种简易设施。临时设施以建造时发生的实际支出计价,按工程受益期限分期摊入工程成本,报废清理回收的残值扣除清理费用列作营业外收支。 第三十条 公司根据国家法律、法规规定,可以采用货币资金、实
12、物、无形资产等方式向其他单位投资。涉及短期投资和长期投资。 第三十一条 公司对外投资,按照下列原则拟定: 以钞票、存款等货币资金方式对外投资的,按照实际支付的金额计价。 以实物、无形资产方式向其它单位投资的,按照评估确认或协议、协议约定的价值计价。 公司认购的债券,按照实际支付的价款计价。实际支付款项中具有应计利息的,按照扣除应计利息后的差额计价。 溢价或者折价购入的长期债券,其实际支付的款项(扣除应计利息)与债券面值的差额,在债券到期前分期计入投资收益。认购的股票,按实际支付价款计价。实际支付款项中具有已宣告发放但尚未支付股利的,按照实际支付的价款扣除应收股利后的差额计价。 第三十二条 公司
13、以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资,对被投资单位没有控制权的,应当采用成本法核算,并且不因被投资单位净资产的增长或减少而变动;拥有实际控制权的,应当采用权益法核算,按照被投资单位增长或减少的净资产中所拥有或者分担的数额,作为公司的投资收益或者投资损失,同时增长或者减少公司的长期投资,并且在公司从被投资单位实际分得股利或者利润时,相应减少公司的长期投资。 第三十三条 公司对外投资取得的利息、利润和股利,扣除分担的亏损,计入投资收益,按照国家规定缴纳或者补交所得税。 第三十四条 公司收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额,计入投资收益或者投资损失。第四章 成本和费用 第三十五条 公
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