陇南浙商融资担保有限公司财务管理制度.doc

陇南浙商融资担保有限企业财务管理制度第一章 总 则第一条 为了规范陇南浙商融资担保有限企业（如下简称企业）会计核算，保证企业财务管理及会计核算规范化、制度化、科学化，保证财务工作质量，及时、真实、完整地提供会计信息，充足发挥财务管理作用，根据中华人民共和国会计法，企业会计准则、企业会计准则一应用指南、陇南市融资性担保企业管理试行措施以及国家其他有关法律、法规，结合企业实际经营和管理状况，制定本制度。第二条 企业各部门及员工办理财务事务，必须遵守本制度。第三条 企业财务部应根据财政部制定会计基础工作规范，结合我司实际状况，制定会计基础工作规范。第四条 企业财务部应根据财政部和国家档案局公布会计档案管理措施制定会计档案管理措施。第五条 企业实行在全企业统一计划、统一核算、统负盈亏、统一汇缴所得税基础上，在企业内部实行逐层管理、分级核算、自计盈亏、指标考核财会管理体制。第六条 企业是法定独立财会核算单位和对外财务报表报送单位。第二章 财务管理制度第七条 企业会计核算基本前提：（一）会计主体：企业应当对其自身发生交易或者事项进行会计确认、计量和汇报。（二）持续经营：会计确认、计量和汇报应当以企业持续、正常经营活动为前提。（三）会计分期：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计汇报。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一种完整会计年度汇报期间，包括六个月度、季度和月度。企业会计年度自公历1月1日起至12月31日止；年度终了办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。六个月度、季度、月度均按公历起讫日期确定。本制度所称期末，是指月末、季末、六个月末和年末。（四）货币计量：企业会计应当以货币计量。企业以人民币为记帐本位币。会计凭证、账簿、报表填列以人民币“元”为金额单位，元如下填至分，分如下四舍五入。第八条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和汇报。第九条 企业应当按照交易或者事项经济特性确定会计要素。会计要素包括资产、负债、股东权益（包括直接计入股东权益利得和损失）、收入、费用和利润（包括直接计入当期利润利得和损失）。会计要素在确认时，均应满足如下条件：符合会计要素定义；有关经济利益很也许流入或者流出企业；该经济利益注入或者流出金额可以可靠计量。第十条 企业会计信息应当满足于如下质量规定 ：（一）可靠性规定：企业应当以实际发生交易或者事项为根据进行会计确认、计量和汇报，如实反应符合确认和计量规定各项会计要素及其他有关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）有关性规定：企业提供会计信息应当与财务会计汇报使用者经济决策需要有关，有助于财务会计汇报使用者对企业过去、目前或者未来状况作出评价或者预测。（三）可理解性规定：企业提供会计信息应当清晰明了，便于财务会计汇报使用者理解和使用。企业所属各部门会计记录应当精确、清晰，科目对应关系清晰、文字摘要完整、简要。（四）可比性规定 ：企业提供会计信息应当具有可比性。企业应当按照规定会计政策、会计估计和核算措施对相似或者相似交易或者事项进行会计处理，保证会计信息口径一致，互相可比。对于不一样步期发生相似或者相似交易或者事项，应当采用一致会计政策、会计估计和会计核算措施，不得随意变更，确需变更，应当在附注中阐明。企业所属各部门应当按照企业规定会计处理措施进行会计核算，对使用会计科目，对编制会计报表，对计算会计指标，以保证各部门核算口径互相一致，会计资料互相可比，以便于会计数据比较、分析和汇总。（五）实质重于形式规定：企业应当按照交易或者事项经济实质进行会计确认、计量和报载，不应仅以交易或者事项法律形式为根据。（六）重要性规定 ：企业提供会计信息应当反应与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关所有重要交易或者事项。（七）谨慎性规定：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和汇报应当保持应有谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）及时性规定 ：企业对于已经发生交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和汇报，不得提前或者延后。企业所属各部门会计核算应及时并序时进行，会计资料搜集、会计凭证编制和传递、款项划转等不得延误和积压，帐务必须当日处理完毕，报表必须按期准时及时报送。对于有特定需要和时效会计信息，各部门应按照企业规定和规定，及时搜集、及时处理和及时传递，以保证企业对会计信息及时汇总、分析、运用和上报。第十一条 企业会计记帐采用借贷复式记帐法。第十二条 企业实行会计电算化。会计电算化使用会计软件及其生成会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，必须符合企业会计准则和财政部有关会计电算化有关规定。第十三条 会计凭证是各项经济业务和财务活动原始记录，是办理会计核算、查对帐务和事后查考重要根据。会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。填制或者获得原始凭证是对经济业务事项办理会计手续，进行会计核算基本前提。企业各级会计机构和会计人员必须按照财政部颁布会计基础工作规范规定和规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法原始凭证有权不予接受，并向本单位或上一级负责人汇报。对记载不精确、不完整原始凭证予以退回，并规定按照规定进行改正或补充。原始凭证记载各项内容均不得涂改；原始凭证有错误，应当由出具单位重开或者改正，改正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正。企业各级会计机构和会计人员必须按照财政部颁布会计基础工作规范规定和规定，根据审核无误原始凭证及有关资料填制记帐凭证。打印出机制记帐凭证应由制单人员、审核人员、记帐人员及会计主管人员加盖印章或者签字。第十四条 会计帐簿是记录一切交易事项、业务活动及资金、财务变化状况重要簿籍。会计账簿包括总帐、明细帐、日志帐和其他辅助性帐簿。企业各级会计机构应当按照有关规定和会计业务需要设置会计帐簿，并按照财政部颁布会计基础工作规范规定和规定，根据审核无误会计凭证登记会计帐簿。第十五条 各项会计核算必须通过复核。必须实行钱帐分管、日帐日清、有帐有据、总分查对、数据勾稽内控措施和核算规则。会计核算质量规定到达帐帐、帐证、帐款、帐实、帐表和表内外帐务所有相符基本规定。第十六条 企业严禁在法定会计帐簿外另立帐册；不得伪造、变造和篡改会计凭证、会计帐簿及其他会计资料；不得提供虚假财务报表。第十七条 会计主管人员必须加强对电子计算机处理会计业务管理，负责组织电子计算机处理会计业务各项工作。各单位应根据会计电算化特点，合理调整劳动组织，明确岗位职责和业务处理权限。会计业务计算机操作人员必须通过上岗前业务和技术培训。必须严格按照规定权限进行操作，制单人员与复核以及操作人员之间不得互相兼任，不得越权处理会计业务。操作人员使用个人密码，应严格保密并常常更换，防止失密，离岗时应按规定退出计算机操作界面。第十八条 本制度规定会计核算措施与有关税收规定不一致，企业及所属分支机构应当按照本制度规定进行会计核算，按照有关税收规定计算纳税。第十九条 企业及所属各单位会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，必须建立会计档案，并按照财政部和国家档案局颁布会计档案管理措施和我司有关规定进行管理。第二十条 会计人员因工作调动或其他原因离职时，必须根据财政部颁布会计基础工作规范所规定程序和规定办理交接手续，并应有监交人员负责监交。会计人员在没有办清交接手续之前不得调动或者离职。第二十一条 企业财务部门负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责。第二十二条 企业应按国家有关规定，聘任具有银行信贷有关业务许可证会计师事务所，对企业年度财务会计汇报进行审计，并出具审计汇报。企业有关部门应向审计人员作出必要解释。第三章 财务计划、会计监督第二十三条 企业财务计划是企业在一定期期争取到达目利润，是计划实现收入、支出、利润、融资、投资以及资本投入等目组合。财务计划为企业运作管理与控制提供了根据。企业财务计划应当以年度为单位，六个月度进行一次考核与调整：一、指导思想加强管理，扩大营业额，控制费用，发明利润；加强业务学习，坚持员工技能培训，采用多样化形式，把学习业务与交流技能相结合起来，开拓视野，丰富知识，全面提高整体素质、管理水平；建立办事高效，运作协调、行为规范管理机制，努力开创各项工作新局面。二、重要经营指标1、第一年要保持收支平衡，略有盈余，以稳健为基础保证企业良好发展。2、次年在第一年基础上，实现收入翻一番，控制费用支出，到达利润稳中有长。3、第三年及此后年度，在业务开展成熟条件下，股东逐渐增资至3亿元，按照国家有关法律法规规定，大力提高企业营业额和著名度，树立首批融资性担保企业良好发展形象。三、工作措施1、抓好基础工作，实行规范管理，全面提高工作质量。搞好各类客户分类细划，摸底排查工作。对客户进行分类细化管理，是行之有效工作措施。企业应当分别按照“分类管理、区别看待”等管理措施，对所属客户进行分类，贯彻任务层层分解，明确目及负责人，以保证整年既定目任务全面完毕。2、捕捉信息，开拓市场，争当业绩顶尖人。面向市场，扩展团体队伍，广泛招纳能人志士为我所用。3、加强代位代偿组织管理工作，做好代偿追讨及核销工作，努力到达代偿零化。4、严格客户融资性担保年保费率原则，杜绝漏算和少算。并深入规范原则，坚决执行企业规定各项业务收费原则。5、强化员工教育培训工作（1）职工思想教育方面：一是通过培训教育，树立职工爱岗敬业，敢为人先创新精神。二是增强职工爱岗如家，行光我荣，行衰我耻观念。三是遵纪遵法教育，以提高全体员工遵纪遵法和自我保护意识。（2）职工业务教育方面：一是继续学习新业务；二是技能培训工作持之以恒进行岗位练兵，不停提高办理业务质量和效率，通过业务技术竞赛等形式，激活员工工作热情，提高工作效率。三是学习融资性担保营销学，弥补员工担保营销知识空白。通过请进来与走出去措施，提高员工营销技巧，为培养一批营销骨干打好基础。6、完善企业内部管理机制，对所属部门、工作岗位均实行规范化管理，使每个员工人人肩上有压力，心中有蓝图，前进路上有方向，工作行程有目。各个部门均要制定月计划，年计划。并要制定切实可行考核方案，跟踪考核，以利提高。第二十四条 建立和健全企业财务内部管理制度，发挥行之有效会计监督功能，以狠抓管理制度贯彻来带动企业管理水平提高：一、要建立和健全各项管理基础工作制度，增进企业管理整体水平提高。企业内部各项管理基础工作制度，包括：财务管理制度、财产物资管理及清查盘点制度、行政管理制度，根据各项管理制度基础工作规定，实行岗位责任制，规定每个员工必须做什么，什么时候做，在什么状况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位每个责任者对各自承担财务管理基础工作都清晰，规定人人遵守。通过实行这些制度，深入提高企业管理整体水平。二、建立和健全自我约束企业机制，保证企业持续、稳定、协调发展，严格审核费用开支，控制预算，加强资金平常调度与控制，贯彻内部各层次、各部门资金管理工作责任制。尽量防止无计划、无定额使用资金。三、根据企业经营特点和管理客观规定，严格执行企业内部财务管理和会计监督。贯彻企业内部责任。建立内部责任会计制度，对各部门经营收益、成本费用、部门利润进行分别核算。建立一套内部约束机制，在内部制度中明确规定各部门权力责任，做到分级负责、职责分明、互相制约。会计监督不单纯是对一般费用报销审查，而应贯穿于企业经营活动全过程，从企业经营资金筹集、资金运用、费用开支、收入实现，一直到财务成果产生。严格按照制度办事，对核算，如实反应企业财务状况和经营成果，维持投资者权益 ，强化会计监督职能，保证制度贯彻和有效执行。第四章 财务机构、会计人员及其岗位职责第二十五条 企业财务部由总会计师、会计和出纳工作人员构成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。第二十六条 总会计师负责组织我司下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促我司有关部门减少消耗、节省费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，运用财务会计资料进行经济活动分析；（四）承接企业领导交办其他工作。第二十七条 会计重要工作职责是：（一）按照国家会计制度规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字精确，帐目清晰，按期报帐。（二）执照经济核算原则，定期检查、分析企业财务、费用明细和利润执行状况，挖掘增收、节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化提议，当好企业参谋。（三）仔细审核担保申请资料，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。（四）完毕总经理或主管副总经理交付其他工作。第二十八条 出纳重要工作职责是：（一）认真执行现金管理制度。（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。（三）建立健全现金出纳多种帐目，严格审核现金收付凭证。（四）严格支付票据管理制度，编制票据使用手续，使用票据须经总经理签字后，方可生效。（五）积极配合企业做好对帐、报帐工作。（六）配合会计做好多种帐务处理。（七）完毕总经理或主管副总经理交付其他工作。第五章 现金管理及工资奖金第二十九条 企业可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴费、奖金；（二）个人劳务酬劳；（三）出差人员必须携带差旅费，经总经理同意容许现金报销费用支出；（四）结算起点如下零星支出；（五）总经理同意其他开支。钱款结算起点定为1000元，结算规定调整，由总经理确定。第三十条 除本规定第二十九条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额部分，应当以支票支付；确需全额支付现金，经会计审核，总经理同意后支付现金。第三十一条 企业固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采用转帐结算方式，不得使用现金。第三十二条 平常零星开支所需库存现金限额应符合有关法律法规规定，超额部分应存入银行。第三十三条 财务人员支付现金，可以从企业库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊状况确需坐支，应事先报经总经理同意。第三十四条 财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理同意后提取。第三十五条 企业职工因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核；交总经理同意签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十六条 符合本规定第二十九条，凭发票、工资单、差旅费单及企业承认有效报销或有效领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理同意后由出纳支付现金。第三十七条 发票及报销单经总经理同意后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。第三十八条 工资由财务人员根据总经理办公室及各部门每月提供核发工资资料代理编制职工工资表，交总经理审核签字，财务人员准时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。并由财务部进行个人所得税申报及代扣代缴工作。第三十九条 差旅费及多种补助单（包括领款单），由部门领导签字，会计审核时间、天数无误并报总经理审批签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。第四十条 无论何种汇款，财务人员都须审核汇款告知单，分别由经手人、部门领导、总经理签字。会计审核有关凭证。第四十一条 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。第六章 会计凭证和档案管理第四十二条 但凡我司会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文献和其他有保留价值资料，均应归档。第四十三条 会计凭证应按月、按编号次序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管），由总经理指定专人归档保留，归档前应加以装订。第四十四条 会计报表应分月、季、年报准时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第四十五条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理同意。第四十六条 出现下列状况之一，对财务人员予以警告并视情节轻重处以一定扣款：（一）超过规定范围、限额使用现金或超过核定库存现金金额留存现金；（二）用不符合财务会计制度规定凭证顶替银行存款或库存现金；（三）未经同意，私自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项；（四）运用帐户替其他单位和个人套取现金；（五）未经同意坐支或未按同意坐支范围和限额坐支现金；（六）保留帐外款项或将企业款项以财务人员个人储蓄方式存入银行；（七）违反本规定条款认定应予惩罚。第四十七条 出现下列状况之一，财务人员应予解雇：（一）违反财务制度，导致财务工作严重混乱；（二）拒绝提供或提供虚假会计凭证、帐表、文献资料；（三）伪造、变造、谎报、消灭、隐匿会计凭证、会计帐簿；（四）运用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取企业财物；（五）弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露企业秘密及贪污挪用企业款项；（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使企业利益遭受损失；（七）有其他失职行为和严重错误，应当予以解雇。第七章 筹集资金管理第四十八条 筹集资金要在遵守国家有关法律、法规前提下，本着“规模合适、筹措及时、来源合理、方式经济”四项基本原则进行。第一节 筹集资金预测管理第四十九条 筹集资金预测及分析企业实行战略规划，扩大经营规模，开设分支机构，应根据项目可行性汇报，对项目所需资金进行筹集预测分析。筹集资金由财务部根据企业经营发展实际预测需要量。资金需求预测一般采用“现金流量法”，即预测企业现金流入量、流出量和确定计划期现金局限性或多出。财务部在预测资金需要量、确定资金缺口、分析筹资成本后，应提出几套筹集资金方案，提交董事会研究决定，确定最佳筹资方案。第五十条 按资金来源渠道不一样，可将资金分为负债和所有者权益两大类。第二节 负债管理第五十一条 负债是由过去交易、事项形成现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不一样，分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款和预提费用。长期负债包括长期借款、其他长期应付款。企业使用长期借款，如用于购建固定资产，在固定资产未交付使用前，则借款费用应计入固定资产成本，除此之外借款费用直接计入当期损益。第五十二条 企业负债是资金重要来源，企业应充足运用负债进行运行，获得财务杠杆效应，同步要保持良好财务状况，合适资产负债率，防止出现大财务风险。第五十三条 企业向银行融资和还款必须通过规定审批程序，详细程序如下：财务负责人应根据企业财务状况，拟订资金拆借和还款计划。资金拆借和还款计划经总经理审核及董事长同意后，由财务负责人负责拆借和还款事宜。第五十四条 企业支付应交税金，由财务部参照税法有关规定进行核算，经财务负责人审核及总经理同意后方可执行。第三节 所有者权益管理第五十五条 所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有经济利益，其他额为资产减去负债后余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分派利润。第五十六条 财务部作为实收资本和资本公积管理部门。按照实收资本构成分类、分明细核算，详细反应实收资本构成、增减变动。资本公积重要有资本溢价、法定资产重估增值、外币折算差额、接受捐赠资产、其他资本公积，详细核算反应资本公积形成原因、增减变动。第八章 资产管理第五十七条 资产是指由于过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制资源，该资源预期会给企业带来经济利益。第一节 货币资金管理第五十八条 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款等）。第五十九条 企业设置现金和银行存款日志帐，由财务部出纳人员专人负责，按照业务发生次序逐日逐笔登记，并做到日清月结，每日结算，账款相符。财务部出纳人员要定期查对银行存款日志帐与银行对帐单，并按月编制银行存款余额调整表。对于库存现金应每天进行盘点，对于盘盈、盘亏现金要及时查找原因，并进行对应账务处理。第六十条 财务部应根据国务院颁发现金管理暂行条例，结合我司实际状况，制定现金管理措施。企业库存现金应保持在适度范围之内，超过限额现金要及时存入银行。第六十一条 财务部应根据中国人民银行公布银行结算制度结合我司实际状况，制定支票等票据管理措施。第二节 担保管理第六十二条 企业按照市场化原则经营，担保利率可根据担保项目风险程度，与被担保人自主协商确定，但不得违反国家有关规定。第六十三条 企业不得为其母企业或子企业提供融资性担保。企业融资性担保责任余额不得超过其净资产10倍。第六十四条 企业应当对担保责任实行风险分类管理，精确计量担保责任风险。企业应当按照当年担保费收入50%提取未到期责任准备金，并按照不低于当年年末担保责任余额1%比例提取担保赔偿准备金。担保赔偿准备金合计到达当年担保责任余额10%，实行差额提取。第六十五条 企业以自有资金进行投资，限于国债、金融债券及大型企业债务融资工作等食用等级较高固定收益类金融产品，以及不存在利益冲突且总额不高于净资产20%其他投资。第六十六条 为了保证企业资金安全，财务部应根据企业业务部实际状况制定备用金管理措施 。第六十七条 担保书是担保企业与担保户之间担保契约。融资担保企业与担保户就担保书以外事项进行约定，应当补充签订书面协议，但约定内容不得违反有关法律，法规和本措施规定。第六十八条 贷款担保项目借款协议履行期到期届满3个月后，贷款银行已向企业通过诉讼等形式追讨并获得执行名义，贷款银行方可向企业申请代位清偿。企业对担保项目代偿后，贷款银行和企业应继续进行追讨，追索回资金以减少损失。第三节 应收款项管理第六十九条 应收利息是指担保费。第七十条 应收综合费用是指因“过期担保”业务发生应收未收综合费用。第七十一条 其他应收款是指企业发生业务性或非业务性临时挂账款项，包括应收未收多种赔款、罚款、对外支付费用。借款（如差旅费借款、招待费借款等）、零星采购借款以及应收取多种垫付款项。如企业员工因业务需要借款，需填写借款申请单然后根据资金管理制度办理借款手续。企业员工若离开企业必须到财务部清理个人欠款。第七十二条 坏账准备金是根据应收利息、应收综合费用、其他应收款科目年末余额，按每年1%比例计提坏账准备金；余额到达年末应收利息、应收综合费用、其他应收款科目合计余额10%时不再计提。本科目年末余额超过年末应收款项合计余额10%时，超过部分以红字冲回。财税部门有规定期，从其规定。第四节 固定资产、在建工程管理第七十三条 固定资产是指有效期限较长、单位价值较高，并且在使用过程中保持实物形态资产；不属于业务经营重要设备物品，单位价值在元以上，并且使用年限超过2年，也作为固定资产。第七十四条 企业固定资产由办公室统一管理并制定固定资产管理措施。第七十五条 企业固定资产计提折旧采用平均年限法，估计净残值率为5%。各类固定资产折旧年限规定如下：1、房屋建筑物 2、运送工具 4年3、电脑、打印机等电子设备 3年第七十六条 在建工程是指企业进行各项工程发生支出工程竣工到达预定可使用状态时，转入固定资产科目。第五节 无形资产管理第七十七条 无形资产是指企业购入房屋使用权、专利权等。可按协议设置分户，摊销时计入管理费用。第七十八条 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。第七十九条 长期待摊费用采用直线法在费用项目受益期内平均摊销：1、修理费用，在下一次大修理前摊销；2、租入固定资产改良支出，在租赁期限和租赁资产尚未使用年限内摊销；3、企业在筹建期间内发生费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产价值借款费用等，先在长期待摊费用中归集，待企业开始经营当月起一次计入开始经营当月损益。第九章 损益管理第一节 收入管理第八十条 收入是指企业担保费收入、综合费用收入、其他营业收入、营业外收入。第八十一条 其他营业收入是指企业担保费收入、综合费用收入以外营业收入。第八十二条 营业外收入是指企业发生经营业务以外收入，如固定资产盘盈。第二节 费用管理第八十三条 费用是指企业业务经营及管理中发生各项费用含折旧。第八十四条 企业费用实行预算管理，财务部应根据董事会制定财务预算方案严格控制费用支出。第八十五条 为了更好地控制企业费用支出，由企业财务部负责制定费用支出管理措施。第十章 利润及利润分派第八十六条 利润是指企业在一定会计期间经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。第八十七条 企业所得税会计处理采用应付税款法。第八十八条 企业按月计算利润，当年实现净利润按下列次序进行分派：1、弥补此前年度亏损；2、取10%法定盈余公积；3、提取5%法定公益金；4、提取任意盈余公积转增资本金；5、向股东分派红利。第八十九条 当法定盈余公积到达注册资本50%时，可不再提取；盈余公积可用于弥补亏损或转增资本，但转增资本后，企业法定盈余公积一般不得低于注册资本25%。第九十条 未分派利润是指上年及历年未分派利润结余额。经董事会决策为以丰补歉需要在当年利润分派合适留下一块或分派中有尾差未分时，将这部分未分派利润并入下一年度利润分派。第十一章 会计科目、财务报表第九十一条 企业会计科目根据财政部制定企业会计准则、企业会计准则应用指南规定，结合企业业务特点、管理规定和核算需要加以设置和制定。第九十二条 分类会计科目（即一级科目、总账科目）由企业统一规定、设置，不得私自增设、减少、合并和改动总分类会计科目。第九十三条 根据核算内容，总分类科目共分为六大类：1、资产类科目；2、负债类科目；3、资产负债共同类科目；4、股东权益类科目；5、损益类科目；6、内部经济业务核算类科目。第九十四条 总分类会计科目编号原则和措施统一参照有关政策法规规定执行，二级明细会计科目和三级明细会计科目参照现行银行业执行，科目一经设定，不可随意增设、减少、合并以及改动。第九十五条 会计科目修变化更，除年度终了时，应采用编制“科目结转对照表”方式办理新旧科目结转事项，以保证上下年度新、旧科目余额衔接外，在年度中间，应一律采用填制会计凭证方式，通过会计分录来进行科目结转和衔接。第九十六条 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目名称，或者同步填列会计科目名称和编号，不应当只填列科目编号，不填列科目名称。第九十七条 企业应当按照企业会计准则、企业会计准则应用指南和本制度规定，编制和提供真实、完整、可靠财务报表。企业财务部门负责人对我司财务报表真实性、完整性负责。企业内部任何部门或者个人不得授意、指使、强令财务部门编制和提供虚假或者隐瞒重要事实财务汇报。第九十八条 企业对外提供会计报表种类和格式、会计报表附注重要内容等，由企业会计准则、企业会计准则应用指南或者国家其他权利机构予以规定，对外必须提供报体现暂定为“资产负债表”和“利润表”。企业内部管理需要会计报表由本制度制定，现暂定为“营业费用明细表”和“损益明细表”。第九十九条 企业应当根据有关法律、行政法规规定结帐日进行结账，并根据该结帐日会计数据编制会计报表，不得提前或者推迟。年度结帐日为公历年度每年12月31日；六个月度、季度、月度结帐日分别为公历年度每六个月、每季、每月最终一天。第一百条 会计报表编制和填列，应以人民币“元”为金额单位，“元”如下填至“分”。分如下四舍五入。第一百零一条 企业应当制定专人负责编制、审查、汇总财务报表。财务报表质量应到达：内容完整、数字真实、计算精确、字迹清晰、签章齐全、报送及时；不得漏报和对数据任意取舍；会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系数据，应当互相一致；会计报表中本期与上期有关数字应当互相衔接。第一百零二条 企业对于财务报表应坚持严密保管、登记和调阅制度，未经主管领导同意不得随意外借和翻印；外单位调阅或索要时，应按企业会计档案管理措施规定予以办理。第十二章 附 则第一百零三条 本制度由企业董事会负责制定、解释和修订。第一百零四条 本制度由企业财务部负责执行。第一百零五条 本制度自董事会同意之日起生效。