知名地产公司会计制度.doc
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1、目 录第一章 总则1第二章 内部会计管理体系1第三章 帐务解决程序3第四章 会计人员岗位责任制度4第五章 会计核算7第六章 会计稽核制度21第七章 成本核算制度25第八章 固定资产管理制度27第九章 内部牵制制度32第十章 财务收支审批制度34第十一章 财产清查制度36第十二章 计量验收制度37第十三章 会计档案管理制度37第十四章 财务人员考核制度40第一章 总 则第一条 我公司为全民所有制公司,实行独立核算,自负盈亏,是具有法人资格的经济实体,为了贯彻执行党的方针政策,认真执行国家财经制度,加强财务管理,努力减少成本费用,提高经济效益,特制定本制度。第二条 本制度是根据国家的财政制度和会计
2、法、会计基础工作规范、房地产开发公司会计制度及结合总公司的管理方法、手续制度等方面的具体情况而制定的。本制度没有列入的,应按国家有关制度及公司其他管理制度的规定执行。第三条 公司领导要加强对财务工作的领导,会计人员要认真执行会计法、会计基础工作规范、房地产开发公司会计制度和国家有关财经纪律及本制度的有关规定。第二章 内部会计管理体系第四条 公司总经理直接领导和监督财务部的工作,负责会计机构的设立、会计人员的任免,对会计工作和会计资料的真实性负责。第五条 财务负责人(会计主管)岗位责任。1、在公司总经理的领导下,具体领导单位。财务管理和会计核算工作,积极宣传,严格遵守财经纪律和各项规章制度。2、
3、负责制定或完善本公司的内部财务管理制度。3、组织编制本公司的财务计划,并监督和分析计划执行情况。4、负责筹集生产资金,保证公司生产经营正常运营。5、负责登计总帐,审核会计报表、帐簿,对公司各项经济业务进行审核和监督。6、会同有关部门组织资产清查工作。7、参与公司生产经营管理决策,参与拟定经济协议协议及其他经济文献。8、负责向公司领导和职工代表大会报告财务收支状况和经营成果。9、组织本部门同志学习政治理论和相关业务学习,负责会计人员考核,参与会计人员的任用和调配。10、办理领导和上级管理部门交办的其他工作。第六条 主办会计岗位职责1、参与公司内部财务管理制度的制定与完善。2、负责对其他会计人员所
4、制会计凭证、帐簿的稽核业务。3、组织编制会计报表,做到数字准确,帐表相符,报送及时,并且有简要文字说明,半年报和年报附有财务分析报告。4、负责与公司其他部门相关业务的联系和协调。第七条 财务部和其他职能部门的联系公司其他部门负责提供真实、准确的原始凭证作为会计核算的依据,如发票、协议、工程拨付申请单、工程结算单等,财务部门对提供的原始凭证进行审核,并对不清楚的事项进行征询,对不合法,不符合规章制度的事项要拒绝办理或按照规定予以纠正。其他部门应向财务部提供相关信息及用款计划,以便财务部门编制财务计划和进行成本控制。第三章 帐务解决程序第八条 会计科目的设立。会计科目必须严格按照房地产开发公司会计
5、制度和财务部有关文献设立和使用,并结合本公司的业务特点设立明细科目。成本核算必须按项目设立项目成本明细帐。第九条 会计解决程序原始凭证记帐凭证汇总原始凭证钞票、银行日记帐科目汇总表明细分类帐总分类帐会计报表第四章 会计人员岗位责任制度 第十条 成本费用材料核算会计岗位责任1、根据房地产开发公司会计制度和公司成本管理制度,编制成本费用计划。 2、加强成本管理的基础工作,会同有关部门建立健全各项原始记录,定额管理和计量检查等制度,为对的计算成本,加强成本管理提供可靠的依据。3、严格按成本核算办法规定的成本费用项目和成本核算对象,登记成本、费用明确帐、对的收集分派生产费用。4、编制成本,费用报表,进
6、行成本、费用的分析和考核。5、协同稽核岗位会计,审核原始凭证及编制记帐凭证。6、会同有关部门拟定材料管理与核算实行办法,负责材料的明细核算和往来结算业务。参与库存材料的清查盘点。第十一条 往来结算会计岗位责任1、严格执行公司债权债务清算制度,对暂收、暂付、应收、应付,备用金等加强管理,及时清算。2、办理其他往来款项的结算业务。对各种应收暂付款项,要及时催收结算;应付暂收款项,要抓紧清偿。对的确无法收回的应收款英和无法支付的应付款项,应查明因素,按照规定报经批准后解决。3、负责其他往来结算的明细核算。对各项往来款项,要按照单位和个人分户设立明细帐,根据审核后的记帐凭证逐笔顺序登记,并经常核对余额
7、,年终抄列清单,并向领导报告。第十二条 稽核岗位会计责任1、执行公司会计稽核制度,开展内部稽核业务;2、审查财务成本计划。按照上级有关规定的规定,审查各项计划的计算是否对的。指标之间是否衔接平衡,计划是否切实可行,发现问题要提出修改的意见和建议。3、根据财务收支计划和会计制度,逐笔审核各项收支,对计划外或不符合规定的收支,提出意见,并向领导报告,采用措施,进行解决。4、审核原始凭证是否合法,内容是否真实,手续是否完备,数字是否对的。5、审核记帐凭证,分录是否符合会计制度规定,对帐簿记录要不定期抽查,是否符合记帐规定,复核会计报表是否符合制度规定的编报规定,复核中发现问题和差错要告知有关人员查明
8、更正和解决。6、对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。第十三条 出纳岗位责任严格按照国家有关钞票规定管理和银行结算制度的规定,根据稽核人员审核签章的收付款凭证,进行复核,办理款项收付,对于重大的开支项目,必须通过会计主管人员或单位领导审核签章,方可办理。收付款后要在收付款凭证上签章,并加盖钞票或银行“收讫”“付讫”戳记。库存钞票不得超过银行核定的限额,超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存钞票。发出支票必须办理支票领用手续。严格控制空白支票,支票遗失时,要立即告知银行并办理挂失手续。2、及时登记钞票和银行存款日记帐。根据已经办完收付款凭证,逐笔顺序登记钞票和银行存款日记帐,并结出余额,钞票
9、的帐面余额要同实际库存钞票核对相符,银行存款的帐面余额要和银行对帐单核对,月末要编制“银行存款余额调节表”,使帐面余额与对帐单上余额调节相符,对于未达帐款,要及时查询。要随时掌握银行存款余额,不准签发空白支票,不准交银行帐户出租、出借给外单位或个人办理结算。3、保管库存钞票和各种有价证券对于钞票和各种有价证券,要保证其安全和完整无缺,如有短缺要负责补偿责任。4、保管好有关印章,空白支票和空白收据。出纳人员所管的印章必须妥善保管,严格按照规定用途使用,但签发支票所使用的各种印章,不得所有交纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记薄登记,认真办理领用注销手续。出纳人员不得兼管收入,
10、费用,债权,债务帐簿的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。第五章 会计核算第十四条 原始凭证记录管理制度会计人员对发生的每一项经济业务,必须取得或填制原始凭证。1、原始凭证的内容,必须具有:凭证的名称;填制凭证日期;填制凭证单位或填制人姓名;经办人员的署名或盖章;原始凭证上的登记必须姓名全签;接受凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额。2、从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的署名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定的人员署名盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章或财务专用章,还必须加盖出纳员或收款人私章。3、凡填写有
11、大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。一式几联的原始凭证,必须用双面复写纸套写,并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。5、发生销货退回时,除填制退货发票外,退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。6、职工公出借款收据,必须附在记帐凭证上,收回借款时,应另开收据或退还借据副本,不得退还原借款收据。7、通过上级批准的经济业务,应将批准文献作为原始凭证附件,假如批准文献需要单独归档,应在凭证上注明批准机关名称
12、、日期和文献字号。8、从外单位取得的原始凭证如有遗失,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明本来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位负责人批准后,才干代作原始凭证。假如的确无法取得证明,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出具体情况,由经办单位负责人批准后,代作原始凭证。9、购买实物的原始凭证,必须有验收证明。购买实物的原始凭证,如附有验收凭证的(如收料单),并且验收凭证上具有有原始凭证的重要内容(如填制单位名称、凭证号码、数量、单价和金额等),经办部门负责人、采购人、验收人已在验收凭证上署名或盖章,则原始凭证上可不再署名或盖章。10、“白条”不能作为费用或购物的报销凭证,应规定对方到税务机
13、关申请填开临时发票。在特殊情况下临时以钞票支付的劳务报酬,如救灾抢险、汽车半途事故等,当事或事后又的确无法取得税务机关临时发票的,除经办人写明因素和签章、证明人署名、负责人审批外,还需要有收款人姓名及住址,以备必要时便于查找核算。11、钞票收支、银行收、付款的原始凭证,在办完收、付款手续后,要在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。办理转帐收、付事项的原始凭证,也要在原始凭证上加盖“转讫”戳记。戳记一律用红印油,不要用蓝印油,以免复盖原始凭证上的笔迹。12、复印件不能作为收、付款项的原始凭证,只有在某些特殊情况下,如原始凭证遗失,请求原填制单位复印一份以资证明,但需经原填制单位在复印件上另加盖
14、原签发公章,并注明“原单遗失规定补发”,还需经经办部门负责人审批盖章。13、以复印件作为“原始凭证分割单”的,应有保存原始凭证的主办单位注明费用分担情况和接受单位应承担金额,并加盖主办单位公章或财务收款章和经办人签章。14、原始凭证必须认真进行审核。及时审核原始凭证,是对经济业务进行的事前监督,审核的重要内容有如下几个方面:(1)审核原始凭证的格式是否符合规定,内容填写是否完整,手续是否齐全,经办人员和有关负责人是否已签章等;(2)审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合理。有无违反政策、制度规定和不按计划、预算办事的行为,是否符合节约原则等;(3)审核原始凭证所反映的经济业务是否真实。所列数
15、字,涉及数量、单价、金额以及小计、合计是否对的、真实,填写是否清楚,有无弄虚作假、伪造凭证的行为等。15、原始凭证上的文字和数字必须填写清楚,易于辩认,文字和数字均不得涂改、刮擦、挖补或用药水消除笔迹。如有改错,必须经填制单位的经手人在改错处签章。但对有关货币资金的收付凭证,假如金额填写错误,不允许在凭证上进行更正,应按规定手续作废,重新填写。16、代别人领款,必须签代领人姓名或盖章,不得由代领人签领款人的姓名。一人代领几个人的,应一个一个的签章,不能在几个人的领款签盖处打“括号”签一个代领人的姓名或盖章。17、公司内部自制原始凭证管理制度。(一)工程中拨款的填制:(1)工程拨款单内容涉及工程
16、项目名称、施工单位名称、工地负责人、工程时段、完毕重要工程量情况(不够应填写附表)。工程预算价(协议价),本期及累计完毕投资额及形象进度、累计已付工程款、申请拨款金额、相关部门及领导签署的意见等内容,填报时不得漏项不填,否则,财务部有权拒付。(2)工程拨款单应由施工队核算员填制并署名,经工地负责人、施工单位负责人署名并盖施工单位公章。(3)工程拨款单填制人员所填写数据应真实、准确、及时,不得弄虚作假,虚增工程量及产值。(4)工程拨款申请单一式三联,工程部、财务部、施工单位各一份。第十五条 记帐凭证的填制,财务部门必须对原始凭证进行审核,并根据审核后的原始凭证编制记帐凭证,本公司统一使用通用记帐
17、凭证,会计凭证应及时传递,不得积压,以保证会计核算的及时正常进行。1、记帐凭证的内容必须具有:填制凭证日期;凭证编号;经济业务内容摘要;会计科目金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计主管人员署名或盖章。收付款的记帐凭证应由出纳人员署名或盖章。以自制原始凭证或原始凭证汇总表代替记帐凭证的,也必须具有记帐凭证应有的项目。2、记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。3、记帐凭证必须附有原始凭证。假如一张原始凭证涉及几张记帐凭证,可把原始凭证附在一张重要的记帐凭证后面,在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。
18、假如一张原始凭证所列支出需要几个单位共同承担的,应将其他单位负责的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。结帐和更正错误的记帐凭证,可以不附原始凭证。 4、已经登记入帐的记帐凭证,在当年内发现填写错误时,应用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证,在摘要栏注明“注消某月某日某号凭证”,同时再用蓝字重新填制一张对的的记帐凭证,注明“订正某月某日某号凭证”。假如会计科目没有错误,只是金额错误,也可以将对的数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记帐凭证。调增金额用蓝字,调减金额用红字。发现以前年度的错误,应用蓝子填制一张更正的记帐凭证。5、填制记帐凭证时,必须对记帐凭证进行连续编号,是为了分清会计事项
19、解决的先后顺序,便于记帐凭证与帐簿核对,保证记帐凭证完整无缺。应按月顺序编写,即每月从第一号编起,顺序编至月末。复式记帐凭证一般是一张编一个号,假如发生复杂的会计事项,需要编制两张以上的记帐凭证时,应加编分号,例如:1号会计事项分录有三帐记帐凭证,加编的分号为1 号,1 号, 1 号。记帐凭证应根据每笔经济业务填制,或者根据若干笔同类经济业务汇总填制,不同内容不同类别的经济业务,不能合并编制一组会计分录,填制在一张记帐凭证上。7、一张记帐凭证填写完经济业务事项以后,一般都有空行,为了堵塞漏洞,严密会计核算手续,对记帐凭证中的空行,应当划斜线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数
20、上的空行,并注意斜线两端不能划到金额数字上。8、在一般情况下,一个科目可以同一个科目或几个科目相相应,不要几个科目同几个科目同时相应。但在某种特殊情况下,假如某项经济业务涉及多借多贷的会计科目时,为了集中反映该项经济业务的全貌,可以采用多借多贷的会计科目相应关系,不必人为地将一项经济业务所涉及的会计科目分开,编制两张记帐凭证。9、记帐凭证上填写所附原始凭证张数的数字应用汉字大写。10、使用会计科目章的一律用兰印油(涉及:上年结转、本月合计、本年累计、结转下年、过次页、承前页等印章)。11、会计人员要各备一枚略小于帐表行格的横书扁长形图章,姓名全刻,并一律用红印油。12、属于原始凭证,但又不宜直
21、接作为记帐凭证附件的,例如:国库券、国家重点建设债券、重点公司债券、股票、房地产契约、存出保证金、商业承兑汇票、银行承兑汇票、重要协议、协议、代垫付运杂费(单据要交对方付款的)、需要以后进行债权债务解决的票证,可单独抽出由指定专人保管,但在记帐凭证上必须具体注明发证单位名称、票证名称、日期、号码、金额、到期日期等。保管人必须在记帐凭证上签章。保管人还应另设登记薄登记,保管人员更换要会同财务负责人办理交接手续。13、假如发生复杂的会计事项,需要编制两张以上的记帐证时,应在第一张记帐凭证最末一行注明“过次页”,把本页借、贷方额合计填列结转,第二张记帐凭证的第一行注明“承前页”,余类推,最后一张记帐
22、凭证的空行划斜线注销,在最末一行填写合计数,表达会计事项分录完毕及平衡。编号时应加编分号,并将原始凭证附在最末一张记帐凭证,注明附件张数。14、调整分录的记帐凭证也应附有自制原始凭证。根据权责发生制的原则,为了如实反映一定期间的收益和费用,对的拟定财务成果,所作的会计分录称为调整分录。如相应计费用的预提,待摊费用摊销,应计和预收收益的解决等所作的会计分录,都应当附有自制原始凭证(如:应计折旧计算表、工资分派表、费用分派表、利润分派表、费用预提表、待摊费用摊销表、工会经费计提表、福利费计提表、产成品成本计算表等),不得简朴地直接在记帐凭证的摘要栏中填写。第十六条 会计凭证的书写和装订一、会计人员
23、填制会计凭证的笔迹必须清楚、工整,不得潦草。阿拉伯数字应一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“”或 “¥”。人民币符号“”或 “¥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“”或 “¥”的,数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字,除表达单价等情况外,一律填写到角分,无角分的,角位和分位可写“00”,或符号“”代替。汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书书写,如壹(壹)、贰(贰)、叁、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒、捌 、玖、拾、佰、仟、万(万)亿、圆(元)、角、分、零、整(正)等易于辩认,不易涂改的字样。不得一、二(两)、三、四、五、六、
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