《电子商务法律法规》第十章jc.doc

第十章 电子商务税收法律问题

一、教学目标
1. 了解电子商务对于传统税收体制的影响；
2．了解国际社会对电子商务税收的主要政策；
3．掌握中国在电子商务税收立法后应遵循的原则；
4．掌握目前中国针对电子商务出台的税收政策。

二、课时分配
共二节，每节安排2个课时

三、教学重点难点
1. 电子商务税收主体的确认
2.电子商务对现行关税征收的冲击
3．电子商务对现行税收体制冲击的现象

四、教学大纲
第一节 电子商务的出现给传统税收体制带来的影响
一、电子商务对税收要素的影响
二、电子商务对税收征管的影响
三、电子商务对关税体制的影响
第二节 国内外对电子商务税收问题的探索
一、美国对电子交易采取的税收政策
二、国际经济合作与发展组织对电子商务的税收政策
三、我国对电子商务税收问题的探索
1.电子商务税收原则
2.电子商务税收政策
3.电子商务税收体制

五、主要概念
1. 税收要素
2. 税收主体
3. 关税

六、教学案例（注：不要与教材的案例重复）
几年前，上海人张黎和丈夫合开了一家黎依市场策划公司做礼品生意，张黎担任公司法人代表。
2006年6月，初为人母的张黎开始在网上购买婴儿用品，她惊讶地发现，婴儿用品在网上卖得很红火。于是她也开始在网上销售奶粉和尿片，并用该市场策划公司的名义在淘宝网上开了家商铺。
后来，张黎的生意日渐兴旺，在累积了一定的客户群后，她又用公司的名义自建了一个销售婴儿用品的网站——“彤彤屋”。半年来，“彤彤屋”生意越做越大，销售了价值280多万元的商品。
由于之前有网上购物经验，张黎了解到网上交易几乎都不开发票。在和其他卖家交流之中，她也掌握了一套逃税方法，比如不开具发票，不记账等。“网上所有的人都是这样交易。”张黎在庭审时说。但黎依公司的偷税行为在警方侦查一起诈骗案时被意外发现了。
经上海市普陀区国家税务局税务核定：上海黎依市场策划有限公司于2006年6月至12月销售货物，含税金额人民币289．5万余元，不含税销售金额人民币278．4万余元，应缴增值税人民币11万余元。
上海市普陀区法院对张黎的公司——上海黎依市场策划有限公司以偷税罪判处罚金10万元；同时以偷税罪判处张黎有期徒刑两年，缓刑两年，罚金6万元。
我国4000多万网民参与网络购物（链接）
据中国互联网络信息中心（CNNIC）最新发布的《第二十次中国互联网络发展状况统计报告》，截至2007年6月30日，我国网民总人数达到1．62亿，其中有25．5％的网民使用网络购物。也就是说，我国现在有4000多万网民参与网络购物。随着网络用户的快速增长，网上购物越来越成为一种日常消费习惯。
法官解释：
用C2C的形式，掩盖B2C的实质
此案的审判长、上海市普陀区法院刑庭庭长唐敏法官介绍说，这一案件是单位犯罪，由于《刑法》规定对单位犯罪采取双罚制，因此公司法人代表张黎也被处罚。
唐敏说，事实上，黎依公司并不是纯粹的网上交易，在有了一定的固定客户基础后，它就采取电话联系、上门送货等形式，进行长期交易，这是一种逃避税收的方法。由于个人和企业适用不同的法律规定，黎依公司事实上是B2C（企业对个人），却用C2C（个人对个人）的形式来交易，企图掩盖B2C的实质。“网络B2C交易中，这样的情况确实是一个很常见的现象”。
唐敏介绍说，目前虽然还没有对电子商务纳税的专门规定，但我国法律规定，只要有经营行为，无论是什么形式，都应该缴纳税收，因此电子商务纳税的问题并非无法可依。
　　专家说法：
超过起征点，网上交易就得纳税
“彤彤屋”案尘埃落定，一个问题却凸显出来：即使“彤彤屋”是C2C，就可以堂而皇之避税吗？
据有关专家介绍，在我国现有的电子商务管理中，对网上交易的规范及管理条款极少。2007年3月6日发布的商务部《关于网上交易的指导意见（暂行）》中，对于网上交易参与方作出如下规定：法律规定从事商品和服务交易须具备相应资质，应当经过工商管理机关和其他主管部门审批。然而目前工商登记法规中，没有对“网上交易”这一领域进行规定，但原则上网上交易是需要办理营业执照的，因为按照规定，个人以营利为目的，销售全新的商品，也需要缴税。因此，以营利为目的的网上小店和网站，也应该在工商注册登记后，才是合法的。
据了解，目前在网上商贸特别是C2C领域，绝大多数商家都没有办理工商执照，而提供商家开店的网站对此也多没有强制要求。
有关专家介绍，在工商注册的网上商铺，将按照税务部门的规定缴纳增值税。按规定，个体商户的增值税税率为4％，而不同的经营范围则有不同的起征点。不管是网上开店还是网下开店，道理都是相同的，只是大家凭借的平台不一样而已。如果网下需要执照，那么网上同样也需要；如果网下需要纳税，那么网上同样也需要。
一位与网络常打交道的律师说，目前网上交易的C2C模式，根据规定，按各地不同情况，只要每次交易不超过150—200元，一个月累计不超过2000—5000元，并不需要缴纳增值税；如果超过，与小规模纳税人一样，需缴纳4％的增值税，如果没有依法缴纳，则存在被法律追诉的可能。