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医院成本控制成本黑洞一、成本控制三大致命原因1.收入 费用=利润没有利润，企业必死！没有费用，即使没有收入，企业也不会亏损！2.收入：费用 = 10：11元费用，消耗10倍收入的利润！费用就是内耗！费用越多，内耗越大！3.减少费用易，增加收入难！花钱容易赚钱难！求人不如求已！二、成本控制是集成系统1.与内部控制关联基础2.与预算系统关联目标3.与管理报表关联实际4.与信息采集关联采集5.与科目设置关联思维6.与现金流控制紧密关联影响7.是利润控制的核心环节（私立医院）8.税务筹划属于成本费用控制（私立医院）三、成本控制责任人院长是成本控制第一责任人！总会计师（财务总监）是直接责任人！全体职员是执行责任人！ 四、控制什么？（一）营业成本采购成本服务成本（二）日常费用1.管理费用2.销售费用3.财务费用（三）风险费用1.营业外支出：毁灭性的2.投资亏损（私立医院）3.资产减值损失（四）强制费用税收1.营业税金及附加（私立医院）2.所得税费用（私立医院）3.计入成本的税费（五）科研成本1.材料消耗成本2.人工成本3.研发失败风险（六）隐形成本1.决策失误是最大的成本2.信誉损失：增加广告销售费用、减少收入3.隐形成本会转化为现实成本五、控制方法（一）营业成本控制1.采购成本控制药品、设备、器材 五权分离：供应商选择、定价、定量、付款、验收（1）供应商选择1产品质量2供货价格3信用期4采购量要求5供应商信用6供应周期（2）买价1价格高低2性价比3采购量与价格4发票与税5运输费6杂费7询价权8定价权9现款采购，价格优于赊购（3）数量1入库前验收2出库时清点3霉烂、变质、被偷盗4合理损耗数量5意外损失控制6定量权（4）质量1入库前验收2不合格、降级品，关系使用率3有效期，过期4合适的质量与性价比（5）运输费1谁出运输费2运输方式3运输数量4运输安全5天气和意外事件 （6）采购回扣和贪污1回扣加重成本，降低质量2五权分离供应商选择、定价、定量、付款、验收3吃回扣就辞退，起诉（7）采购合同管理1要签书面或电子合同，以防纠纷2合同条款要约定清楚，以免扯皮3合同要经采购、财务、法务三环节（8）采购责任控制1采购环节：供应商选择、询价、定价、定数量、定质量、运输方式、运输价格、付款方式、验收、签约责任！2每个环节，责任要明确到个人！3事先流程控制！4事中事后留存单证！5每月要对每次的采购执行考核和兑现！2.医疗成本控制三项：料、工、费（1）药品和耗材等 价格和用量1药品和耗材等价格：取决于采购成本2药品和耗材等用量：3医疗方案设计4机器设备先进性5医疗技术和专利先进性6技术培训和竞赛7技术熟练程度8敬业和责任心9治疗环境10药品和耗材等质量11用量考核、激励、兑现（2）人工成本A.人工数量1治疗方案2技术熟练程度新员工、老员工、培训3工艺复杂程度B.薪资水平1行业水平2地区水平3生活消费水平4技术复杂程度5员工素质要求6公司文化7公司薪酬设计（3）治疗杂费1折旧费：房屋、机器设备的原值2水电费：严格分表计量和抄表3机物料消费4劳动保护（二）日常费用1.管理费用（1）办公费1纸张：无纸化2打印3电脑耗材4快递 5桶装水6办公桌上用品7笔8小剪刀（2）水电费1节能灯2防止假节能灯3非办公空间感应灯4多少灯合适5开关和线路设计6中午休息关灯关电脑7开会期间关电脑8出去办事关电脑9打印复印机不用不开机，随用随时关10空调2628度11商业用电价格高（3）房租（面积、价格）1没有领导专位，一人一间太浪费2部分员工有固定位，销售采购没有专位100人50位置3不要多招人，人多占位多4一个位置不用太大5功能区设计合理，功能齐全又不浪费6功能区最好能适当活动7不用太豪华8交通便利9光线好10位置好价格高11面积利用率低，一般只有65%12物业费13停车费14供暖费15房产税等相应税费谁承担（4）交通费1分级定额包干包月2发票报销，不能造表发钱3打车注明事由，从哪到哪，即时报销，一拖就易做假（5）差旅费1细分到月2细分到部门和个人3细分到客户和供应商4细分交通工具费、住宿费、餐费、接待费、杂费5可定额包干，节约归已6制订员工分级别的费用项目标准7减少出差次数，利用网上视频音频解决问题8准备充分，一次成功，不浪费钱，出差前要作好出差的目的和资料准备，约定好对方人员，9提前预订客房、机票，享受最优折扣10取得会员资格，享受会员折扣11退票有损失（6）汽车费用1油费难控制，加油卡，每月初月末抄里程数2维修检测费，给支票3路桥费、停车费，注明事由、日期、用车人、即时报销（7）薪资商业模式、工作流程、岗位设计是关键1业务环节少，减少人员，2提高工作效率，两个人做三个人的活，拿三个人的薪资3不要窝工4有些项目可以外包5可以找兼职6招一等一的专业人才7砍掉行政、人事部，虚拟化10行业工资水平11地区工资水平12地区消费水平13基本工资低些、绩效部分高些，奖金再高些14最好订劳动合同，避免违法成本15最长试用期16回招已辞职的旧员工17加班工资：有，还是没有？18离职补偿19孕产妇20病休工资与入职健康体检21职业病预防22季度、年终奖23股权激励计划（私立医院）（8）折旧观点：资产是资源，也是费用。1固定资产越少越好2租赁3外包4投资大，谨慎购置：采购参考“采购成本”控制5使用培训6强化维修7落实看管使用维修责任（9）招待费1区分招待性质，是接待、公关？2区分接待人员级别：普通人员、高级人员、老总级3区分接待场所：会所、豪华、普通4区分接待项目；吃、送、玩5严格区分送礼和行贿6会员卡、会员协议：享受折扣7防止花2万报3万：防止贪污8巧安排接待方式，不一定花钱多就好：互利洽谈9点菜的技巧10多点不是好习惯11在熟悉的场所接待12从环境、氛围、流程、人员多下功夫（10）福利费1企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的14%（私立医院）2如果有巨大亏损，调增也不交税，可多花点（私立医院）3元旦、春节、情人节、中秋、国庆、重阳、三八、五一、周年庆典、特定员工4福利方式：实物、钱、聚会、旅游等5预先做好全年福利安排：时间、人员、方式、费用6福利的目标：增加快乐、促进凝聚力、补充员工收入7组织好，不一定花钱多就好（11）教育经费1一般从宽控制2企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的2.5%（私立医院）3书店购买专业资料办公费4培训费咨询服务费5培训费购买资料6内训：费用低7外训：场地、专家、资料8进修费用9报销考试费用10通过考试奖励（12）工会经费1企业所得税进费用的工资基数的2%2企业经审批成立的工会的支出3支付给政府指定的工会的支出（13）社保1签劳动合同2五险一金及标准3按实际工资交4按最低标准交5工资转劳务6违法成本（14）商业保险1财产险：车险、房产险2员工人身意外保险3员工寿险4其他商业保险5社保和车险是强制的，其他是自愿的（15）通讯费1座机、手机，要在公司名下2发票报销3税法一般没有额度限制4QQ、YY等免费网上通信工具5上班不许QQ？建工作QQ，适度宽松与自律6套餐：包月7长话短说8公话私用（16）修理费1租装修好的办公房，不找毛坏房2因地制宜办公3不要轻易装修办公区4机器设备享受保修期内免费服务5购买质量好的品牌6购买服务好的品牌7合同约定免费保修期和具体内容8防止贪污2.销售费用（私立医院）（1）薪资1销售外包2销售模式3优化工作流程4设计好销售薪酬体系5低底薪高提成6老手胜新手，培训成本大7维护老客户开发新客户：维护老客户=5：18业务人员流失会带走客户9加强培训，提高销售成功率和业绩10行业、地区工资水平和消费水平11工作复杂程度和员工素质要求12其他方面，参照管理费用工资（2）广告费1最大的风险：投入是确定的，回收不确定，2广告投入须谨慎，没有广告商能保障效果！3微博营销：免费4事件营销：费用少而效果好5软性新闻；比硬广告更省钱，效果好6比较不同广告方式的效果和费用7口碑胜广告：做好质量和服务8维护老客户：开发新客户更容易=1：59广告策划，要专业10不要虚假广告：用意、用词、承诺11充分做好各种供应和服务准备12广告创意：四两拨千斤13建立广告效果管理报表，考核和激励（3）售后服务费：人工、备件、房租、水电、差旅1产品和服务质量好，大大减少售后服务费用2明确免费售后服务的时间和具体内容3售后服务外包4售后服务加盟5维修备件的出入库管理6维修备件的丢失7客户反馈单据（4）运输杂费1让客户上门自行提货2让客户承担并支付运输费3比较不同运输方式的速度、安全性、费用4提前安排，不要加急5固定签约合作单位3.财务费用（1）借款利息支出（2）存款利息收入（3）结算手续费（4）汇兑损益（5）享受现金折扣（6）承担现金折扣（三）风险费用1.营业外支出（1）违法成本1税收滞纳金：按天万分之五2税收罚款3工商罚款4外管局罚款5虚假广告罚款6银行罚款：空头支票，票面5%，最低1000元。7卫生局、安监局等等8违法经营没收非法所得9没收非法财产10违法成本11会调增企业所得税12不要违法13心态要正14熟悉规定15不懂要咨询16建立法务或聘请法律顾问17建立违规个人责任追究制度18影响信用和社会形象（2）违约成本1定金罚则2违约金3赔偿金4质量事故赔偿5要懂合同法、物权法、票据法等6要签订合同7规定要明确8合同要经业务、法务、财务审核9违约责任界定清楚（3）安全生产事故1经济损失2刑事责任3经常是毁灭性的打击4机器设备、器材、药品反应5用电6火灾：不要违反消防规定7煤气中毒8化工中毒9食堂食物中毒（4）交通事故1酒后2无证3疲劳4超速5车况6刹车检测7路况8第三方责任如违规，承担刑事责任！（5）瘟疫报告检测放假（6）洪涝台风大雪泥石流关注天气预报注意季节积极防范（7）地震不可预知无法控制高层建筑风险高平时演练（8）员工人身安全1碎纸机与长头发2旅游与安全3醉酒4斗殴5电梯6拥挤踩踏7异常天气放假（9）捐赠和赞助（私立医院）非公益捐赠不得税前扣除公益捐赠按规定扣除赞助不得税前扣除（10）固定资产清理、无形资产处置视情况处理2.资产减值损失1坏账：不欠账，勤收账、巧收账2存货跌价损失：低库存、3固定资产减值损失4在建工程减值损失5工程物资减值损失3.投资亏损（私立医院）1债权投资和股权投资2项目投资和证券投资3短期投资和长期投资4风险难控制5要有专业团队6投资须谨慎7扩张是很多企业关门的原因（四）强制费用（私立医院）1.营业税金及附加：税务筹划2.所得税费用：税务筹划3.计入成本的税费：税务筹划（五）科研成本1.材料消耗成本2.人工成本3.研发失败风险（六）隐形成本1.决策失误是最大的成本决策事项和流程控制，规避决策失误风险！（1）重大固定资产购置决策（2）重大供应商合作决策（3）重大人事任免决策（4）重大制度决策（5）员工薪酬福利决策（6）治理结构决策2.信誉损失是大成本（1）减少收入（2）增加广告销售费用（3）不坑蒙拐骗（4）不夸大承诺（5）恪守契约（6）信誉是账外的巨大无形资产3.隐形成本会转化为现实成本（1）增加现实成本（2）消耗利润（3）消耗现金流（4）贻误发展机会（5）陷入困境绝境六、成本控制基础内部控制1.内控3维2.制约内控的因素（1）决策层的管理风格（2）公司管理环境（3）财务总监的专业能力（4）财务总监的沟通能力3.合理高效内控的优势（1）制度化运行责权利明确 应做什么（2）流程化运行先后顺序明确 怎么做（3）透明化运行责、权、利，全透明（4）团队化运行自我驱动，不再人管人（5）价值化运行以价值为核心（6）数据信息源自内控环境（7）分析预测结果被内控执行或抵消埋没（8）内控改变管理基础（9）内控改变企业文化（10）内控凝聚人心（11）自由化运行自我约束（12）长期稳定（13）能承受变化4.内控四忌（1）没有内控（2）设计不合理（3）不执行（4）管控过度5.内控三宜（1）不繁不漏（2）简洁高效世界最简洁高效的内控是？三大纪律八项注意矛盾、背景、制订者的过人之处（3）适合单位发展周期、行业特点、规模大小、便于操作6.内控类别1.财务类2.业务类3.资产类4.决策类内部控制指引118号要初始化七、成本控制标准预算系统1.预算类别（1）业务预算（2）专项预算（3）财务预算2.预算的合理性（1）预算项目合理（2）预算方法合理（3）预算数值合理3.考核激励考核表观点：不考核的预算，等于白做！（1）确定考核责任人（2）确定考核时点（3）清晰考核指标（4）量化指标数据（5）分段分档考核（6）严格兑现时间（7）严格兑现方式（8）活算活结（9）总结经验八、成本控制战略思维科目级次观点：控制到“点”，实行多维度控制1.时间2.区域3.部门4.人员5.项目6、产品7.供应商8.客户等等九、成本控制信息采集观点：一张单据穿透管理1.总会计师需要设置全新的单据2.单据上可保留传统会计核算需要的信息3.单据上须新增科目设置所需要信息4.单据信息须全部填写十、成本控制结果成本报表1.管理报表9大优势（1）需求清楚、层级清楚！使用人明确！明确为谁做？A.决策层B.管理层C.执行层D.各部门（2）横向到边，全面覆盖，宽度控制！六要素、人事物！（3）纵向到底，精准到点，深度控制！按科目级次！（4）突出解决！数据、结论、措施，三位一体！（5）突出措施现状、问题、措施，三位一体！（6）更直观！表格、图形、文字，三位一体！（7）即时生成、形式多样日报、周报、旬报、月报、季报，年报！（8）多维分析：结构、趋势、差异、平均！（9）一表一目的：目的突出，力度突出2.六步设计公司的管理报表系统（1）管理需求和层级设计！谁？需求？表？（2）宽度设计科目、人事物，考核对象（3）深度设计科目级次决定！（4）数据生成设计证账表流程化！（5）报表传递设计传递流程和级次！（6）报表效力设计反馈和约束力反馈单3.数值分析（1）结构分析（2）趋势分析（3）差异分析（4）平均分析（5）因素分析4.常用部分成本报表（1）科室直接成本明细表（2）全成本按科室分摊总表（3）全成本按项目分摊总表（4）医院全成本结构表（5）医疗及药品成本分析表（6）科室成本表（7）科室成本明细表等等5.操作5忌（1）一表目的不清，目的过多！（2）结构层次不清！（3）只有表、无图无结论无措施！（4）没有数据生成系统！（5）没有反馈和约束力！十一、特别提示1.业务环节越少，成本越好控制！2.要取得管理层和执行层支持！3.人，是最重要因素、激励为上！4.费用不是越少越好，而是合适！ （注：专业文档是经验性极强的领域，无法思考和涵盖全面，素材和资料部分来自网络，供参考。可复制、编制，期待你的好评与关注）