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餐饮企业重要财务指标分析汇报案例
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餐饮企业重要财务指标分析汇报案例
餐饮企业面对是一种竞争日趋剧烈市场,企业资金筹集和投放、资金分布与花费,以及由此带来收益及其分派都与餐饮企业生存发展亲密有关。
作为对企业理财活动进行观测、控制手段,财务指标分析可以以其令人信服数据来诊断企业财务状况和经营成果。
对餐饮企业进行财务指标分析,就是以餐饮企业财务核算资料为重要根据,运用特定分析措施,对企业财务状况和经营成果进行一种定性和定量分析。
如下笔者以某企业招待所餐饮部20xx年10月财务报表数据为例,就其重要财务指标进行比较分析。
一、经营状况
招待所地处企业院内,招待所餐饮部营业面积300平米,拥有4个一般包厢、2个套间包厢、1个豪华大包厢和1个大餐厅,合计160个餐位。
近几年来,由于企业周围开了多家餐馆, 再加上企业招待所菜肴品种较少、口味欠佳,价格偏高,服务不太好,成果企业招待所餐饮生意越做越差。
20xx年1至10月份除5月盈利2 793.12元、9月盈利7 719.22元外,其他各月均为亏损。
其中,20xx年10月亏损919.93元,20xx年1至10月合计亏损40 455.25元,
二、重要财务指标比较分析
财务指标是财务分析根据和关键,不管是投资人、债权人还是企业经营者都日益重视。
反应餐饮企业财务状况和经营成果财务指标诸多,笔者挑选了营业收入、营业成本、营业费用、毛利率、营业利润等重要指标加以分析。
(一)营业收入分析
营业收入即餐饮企业经营过程中向消费者提供劳务或销售商品等而获得收入,是进行财务分析一项基本指标。
它大小决定了餐饮企业盈利大小,也反应出餐饮企业经营规模和水平。
通过调查理解,当地高档宾馆、招待所和饭店每天营业收入平均在15 000元以上;中等宾馆、招待所和饭店每天营业收入平均在6 000元到15 000元之间;一般小饭店和排档,每天营业收入平均在6 000元如下1 500元以上。
餐饮部规模较大,但20xx年10月份营业收入只有51 144元(见表1),平均每天营业收入局限性1 700元,实在太低。
通过表2可以看出,餐饮部20xx年10月营业收入比上年同期减少了31.90%。
其中,烟、酒收入下降速度最快,菜肴收入下降速度虽然最慢,但其绝对值大(占总收入比重73.95%),这是影响营业收入最重要原因,经营者应充足重视菜肴经营。
(二)营业成本分析
营业成本即餐饮企业经营过程中向消费者提供劳务或销售商品等而发生成本。
其中,菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和调料)成本。
根据现行会计制度规定,餐饮产品所耗用原材料计入营业成本,将燃料、水电、工资、维修等费用列入“营业费用”,这就从制度上对餐饮企业成本与费用作了明确界定。
营业成本是企业一项重要经济指标,企业经济效益好坏既取决于该企业收入多少,也取决于营业成本高下。
据记录,在我国,餐饮行业营业成本占营业收入45%左右。
实际上餐饮部20xx年10月营业成本占营业收入比例为66.38%,远远超过45%,与上年相比提高了3.31%。
餐饮部20xx年10月份营业收入为51 144元,若按45%比例计算,10月份营业成本=51 144×45%=23 014.80(元),然而20xx年10月份实际营业成本为33 948.98元,超支10 934.18元(+47.51%)。
通过表4可以看出每一类变化状况,其中,菜肴成本占营业收入51.53%,与上年相比提高了3.98%,菜肴成本增长太快是营业成本提高重要原因。
(三)营业费用分析
营业费用是指生产经营过程中各项开支,包括水电费、燃料费、工资、福利费、工作餐费、服装费、洗涤费、广告宣传费、折旧费、租赁费、办公费和维修费及其他营业费用。
餐饮企业营业费用占营业收入比例较大,及时、有效地监督企业经营过程中各项费用支出,是提高经济效益重要途径。
餐饮部20xx年10月营业费用分析如表4所示。
通过表4 可以看出, 营业费用占营业收入比重呈上升趋势,20xx年10月营业费用占营业收入比例30.42% 提高了14.99%,各项费用都不一样程度地有所增长,其中,工资支出占营业收入比例17.40%,提高了9.32%。
据调查理解,餐饮企业工资支出一般占营业收入10%(工资率)。
20xx年10月份营业收入51 144元,若按10%计算,工资支出应为51 144.00×10%=5 114.40元,实际工资支出8 900元,超支3 785.60元(+74.02%)。
由于工资支出太多,导致营业费用增长太快。
(四)毛利率分析
毛利等于营业收入减营业成本。
毛利率是毛利与营业收入之间比率。
在餐饮业,毛利率高下影响很大,是餐饮企业很重要经济指标。
餐饮部20xx年10月毛利及毛利率分析如表5所示。
据理解,当地高档宾馆、饭店和招待所经营费用大,其毛利率在55%~60%之间;中等宾馆、饭店和招待所服务设施和服务功能不及高档宾馆、
招待所和饭店,经营费用相对小些,毛利率在45%~55%之间;一般饭店或大排档经营费用较小,毛利率在40%~45%之间;餐饮业平均毛利率一般为50%。
通过表 5可以看出,餐饮部20xx年10月由于营业收入偏低,营业成本偏高,导致各类产品毛利率偏低,平均毛利率只有33.62%,与餐饮业平均毛利率50%相比,有较大差距。
(五)营业利润分析
利润是反应企业经营管理水平和经营业绩好坏综合指标。
营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金=(餐位数×计算期天数×餐位周转率×人均消费水平)×(毛利率-营业税率)-营业费用。
餐饮部20xx年10月利润分析如表6所示。
1.餐位周转率原因影响:160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9 286.19(元),阐明由于餐位运用率减少,使利润减少9 286.19元。
2.人均消费水平原因影响:160×31×20.62%×(50-45) ×(36.93%-5%)=+1 632.82(元),阐明由于人均消费水平原因提高,使利润增长1 632.82元。
3.毛利率原因影响:160×31×20.62%×50×(33.62% -36.93%)=-1692.65(元),阐明由于毛利率原因减少,使利润减少1692.65元。
4.营业费用原因影响:15 555.51-11 587.28=+3 968.23(元),阐明由于营业费用原因增长,使利润减少3 968.23元。
综合以上各影响原因,使餐饮部利润减少13 314.25元(9 286.19+1 692.65+3 968.23-1 632.82)。
导致利润减少重要原因是餐位周转率减少,这阐明餐厅吸引顾客能力减弱了,就餐人数大量减少,营业额减少是餐饮部发生亏损重要原因。
通过以上分析,可以看出企业招待所餐饮部亏损原因:一是营业收入太低,二是成本费用太高。
餐饮部要扭亏为盈,就必须加强经营管理,增长花色品种,推出特色菜肴,提供优质服务,有效增进销售,以提高营业额。
此外,餐饮部要采用切实可行措施,加强采购、库存、粗加工和烹饪等各环节成本控制,堵塞漏洞,减少产品成本。
餐饮部还要建立和健全规章制度,节省用水、用电及燃料,严格控制多种物料消耗,加强多种设施、设备维修保养,提高运用率,减少修理费用,增长企业利润。
三、结束语
财务指标分析也是有一定局限性,它建立在财务报表基础上,而财务报表有特定假设前提,并要执行统一规范,报表上数据也是在基本假设状况下列示。
也就是说,我们只能在规定意义上使用报表,并进行指标分析,不能片面地认为对报表指标分析可以揭示企业所有实际状况。
但只要掌握好它局限性,综合考虑企业实际状况,就可以更好地把握企业财务状况和经营成果。
财务报表局限性重要有:
1.以历史成本汇报资产,不代表其现行成本或变现价值。
2.假设货币值不变,不按通货膨胀率或物价水平调整。
3.稳健原则规定估计损失而不估计收益,有也许夸张费用,少计收益和资产。
4.按年度分期汇报,只汇报了短期信息,不能提供反应长期潜力信息。
从餐饮企业财务分析理论和实践来看,财务分析指标体系除定量指标和定性阐明餐饮企业背景以及多种分析指标资料以外,
还应增长非财务分析指标(产品市场拥有率、劳动生产率、产品质量指标、新产品开发能力等),从而使餐饮企业财务分析指标体系更趋完善,在参与企业发展决策过程中更好地发挥支撑和保障作用。
餐饮企业重要财务指标分析汇报案例
连锁经营餐饮企业是伴随经济发展而产生新型餐饮企业形式，其连锁体系是由总部和连锁店构成有机体系。
总部是连锁体系管理机构、配送中心和信息沟通中心，是整个连锁体系关键，连锁餐饮企业通过集中采购、
集中管理、统一配送、统一核算形成集团优势，到达减少经营成本，提高经济效益目。
连锁经营餐饮企业财务管理应围绕实现连锁经营餐饮企业经营目展开。
连锁经营餐饮企业经营目是生存、获利和发展，财务管理应围绕此目完毕对有关资金筹集、投放、运行和分派工作。
一、 连锁经营餐饮企业经营方式
连锁经营餐饮企业是一种新型餐饮企业形式，在目前还外于初级发展阶段，连锁经营餐饮企业经营方式，
目前基本上分为子企业经营方式、分企业经营方式和加盟店经营方式。
在中国加入WTO后，为提高市场竞争力与进入中国市场国际上某些著名连锁餐饮企业抗衡，又产生了自由连锁经营方式。
1、 子企业经营方式
子企业经营方式是指总部通过投资关系，对子企业资产和人员进行管理、控制，子企业根据经营需要获得法人营业执照，
开展相对独立经营活动，总部通过对子 企业下达各项经营指标并对此进行绩效考核来进行管理。
总部集中对商品进行采购，根据子企业需要进行统一配送，按照内部价格进行商品结算，总部集中对子企业 经营成果进行汇总核算，编制合并会计报表，按投资比例所有或部分享有子企业净利润。
子企业独立进行会计核算，在经营所在地纳税、编制个别会计报表。
2、 分企业经营方式
分企业经营方式是指总部通过投资关系，对分企业资产进行控制和人员管理，总部对分企业进行内部会计核算，并对确定经营指标进行考核，
以确定各分企业 应当获得劳动酬劳，总部集中对商品进行采购，并根据分企业经营需要进行统一配送，总部统一对分企业经营过程和经营成果进行会计核算，统一纳税、编制个别会计报表，所有享有净利润。
分企业根据总企业安排开展经营活动，不独立进行会计核算，获得销售收入所有上缴总部，劳动酬劳由总部根据经营指标考核状况直接发放。
3、 加盟店经营方式
加盟店经营方式是指总部以商誉做投资，以收取加盟费形式吸取加盟店，以到达扩大经营规模一种经营方式。
总部集中对商品进行采购，根据加盟店经营需要进行统一配送，按照较为优惠价格进行结算，总部和各加盟店各为独立法人，各自实行独立会计核算，总部在业务上对各加盟店进行管理、指导。
4、 自由连锁经营方式
自由连锁经营方式是指由若干个完全独立零售餐饮企业为增长其著名度，增强资源优势和品牌优势，在经营完全独立状况下，结成连锁体系，统一使用餐饮企业品牌、统一进行渠道一种经营方式。
二、连锁经营餐饮企业会计核算方式
由于连锁经营餐饮企业经营方式不一样，其核算方式也不相似。
根据连锁经营餐饮企业经营规模和经营范围不一样，分独立核算和非独立核算两种方式。
1、 独立核算方式
指总部实行独立，部分统一会计核算，基层店实行相对独立会计核算。
在这种核算方式下，总部和基层店都应设置独立会计机构。
总部通过投资活动与基层店形成各自经济关系，总部投资额计入“长期股权投资”科目，基层店收到投资增长“实收资本”科目。
总部对经营所需商品实行集中统一采购，按需要为下属基层店统一配送商品。
按内部商品价格进行结算，并按配送额开具增值税专用发票(一般纳税人)或一般发票。
基层店凭发票增长库存，按独立会计进行核算，月未计算并结转当期经营成果，编制财务会计汇报，将当期实现利润上缴总部。
总部收到基层店上报利润和财务会计汇报后，编制合并会计报表。
2、 非独立核算方式
非独立核算方式是指总部实行独立、统一会计核算，基层店不单独进行会计核算，经营中发生各项经营费用，均向总部报账核销。
在这种会计核算方式下，总部会计机构应对各基层店经营过程实行内部会计核算，以考核其经营成果，确定其劳动酬劳，根据经营需要为各基层店建立定额备用金制度，
基层店实行报账制，不设会计机构只设一核算员，可以设置部分辅助会计账薄，负责上缴经营收入，核算本部门经营费用，发放人员工资，保管本部门使用备用金等。
总部拥有本餐饮企业所有经济资源或控制权，总部对经营所需商品实行集中统一采购，按下属基层店经营需要统一配送，库存商品实物转移时，只对其明细科目进行调整。
基层店开展经营活动获得收入，所有上缴总部。
总部编制个别会计报表。
在实际操作中，各连锁店经营餐饮企业往往根据自身状况，综合采用以上两种核算方式。
三、 连锁经营餐饮企业货币资金管理
货币资金对于连锁零售餐饮企业至关重要，货币资金是连锁餐饮企业资产流动性最强资产，餐饮企业从事经营活动离不开货币资金支持，
如购置商品、支付工资、偿还债务等，没有货币资金储备，就无法保证餐饮企业经营活动正常运行。
货币资金是餐饮企业资产管理重要构成部分。
1、 岗位分工控制
(1)、建立货币资金业务岗位责任制，明确有关部门和岗位职责权限。
(2)、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目登记工作。
2、 授权同意控制
(1)、明确审批人对货币资金业务授权同意方式、权限、程序、责任和有关控制措施。
(2)、明确经办人办理货币资金业务职责范围和工作规定。
(3)、严格按照申请、审批、复核、支付程序办理货币资金支付业务。
3、 现金控制
(1)、实行现金库存限额管理制度。
(2)、明确现金开支范围并严格执行。
(3)、现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支，严禁私自挪用、借出货币资金。
(4)、实行收支两条线管理制度。
(5)、定期盘点现金做到账实相符。
4、 银行存款控制
(1)、加强银行账户管理，分别设置基本户和一般存款户，并按规定办理存款、取款结算。
(2)、定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调整表。
5、 票据控制
明确多种票据购置、保管、领用、背书、注销等环节职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
6、 印章控制
(1)、财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需所有印章。
(2)、严格履行签字盖章手续。
(3)、制定印章管理规定，下发印章保管人岗位责任制。
7、 监督检查
(1)、定期检查货币资金业务有关岗位及人员设置状况。
(2)、定期检查货币资金授权同意制度执行状况。
(3)、定期检查印章保管状况。
(4)、定期检查票据保管状况。
(5)、通过餐饮企业内部银行或餐饮企业ERP系统及时掌握餐饮企业每日货币资金收支状况。
怎样确定合适加盟费用，对总部来说是一种非常关键问题，它直接影响到特许事业顺利发展。
由于投资者在费用方面一般相称敏感，费用定得太高，投资者不能获得估计利润，自然不会对该项业务感爱好，虽然加盟进去，很快也会退出;
若费用定得太低，总部收益受损，甚至无法弥补所提供服务费用开支，将会得不偿失。
无论怎样，总部都应当尽早拿出一套合理收费方案，确定加盟费用水平及收费方式，以便制定出合理预算，弥补其管理费用，并获得足够盈利。
加盟者向总部交纳加盟费用一般包括如下几类:
1.加盟金。
也称为首期特许费，是加盟者在加盟时向总部一次性交纳费用，它包括加盟者有权使用总部开发出来商标、特殊技术等费用，体现了加盟者加人特许系统所得到多种好处价值。
这笔费用各个总部都不相似，如日本“7—11”企业加盟金为300万日元，“Seicomart”企业250万日元;“吉野家”企业150万日元;“家庭市场”企业只有50万日元。
2.保证金。
作为此后交纳各项费用及债务担保，同步也带有总部向加盟店所提供商品预付金性质，数量各企业不等，如“Seicomart”企业、“家庭市场”企业为250万日元;“吉野家”企业75万日元。
协议中断时与否退还，状况也各不相似，根据双方合约而定。
3.权利金。
是总部对加盟店进行经营指导而收取费用，由加盟店按期交纳。
权利金计算措施依行业不一样而不一样，如便利店一般为毛利30%—50%，快餐店一般为销售额5%—10%，出租业按租金收入6%—8%;小酒馆按店铺面积收取，尚有定额包费等。
4.违约金。
如违反协议中规定义务及严禁事项，按协议规定向受损害一方交纳违约金作为赔偿。
5.其他费用。
如店铺设计及施工费、培训费、广告宣传费、设备租赁费、财务业务费、意外保险费等。
上述费用可以分为加盟店开业前交纳前期加盟费用及开业后运作时交纳后续加盟费用两大类。
前期加盟费用包括了总部招募、评估、培训、寻找地址等所有费用，在有些状况下，它还包括了特许体系不停成熟和商誉提高而增长特许权费用。
怎样确定前期加盟费用水平，有人认为应尽量减少前期费用以便加盟者开办费用能降至最低;另某些人认为应定得高些，
由于前期费用是总部获得收益重要来源，这样总部可以立即获得大量现金收入和利润，并处理了业务经营所面临问题。
其实，特许经营与其他业务同样，都需要通过一定期期发展才能开始盈利，这一时期大概为3-5年，总部必须筹办足够资金以维持盈利前经营，因此，想在短期内通过加盟金处理总部资金上困难是不现实。
一般状况下，前期加盟费用占加盟者所有投资5%—10%，例如，假如开办一家特许加盟店投资是50万-60万元，则前期特许加盟费在2.5万—6万元之间，
当然，对于那些声望较高利润也较高特许总部来说，这笔费用也许高于5%—10%。
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A.投资估算与资金使用
1.1 投资概算根据及阐明
该酒店餐饮项目投资估算按照《投资项目可行性研究指南(试用版)》有关规定进行编制。
在市场预测、建设规模、技术方案、仪器设备采购方案、工程方案及项目实行进度等方面基础上经多方案比较后确定最佳项目方案。
本酒店餐饮项目是根据拟建地点地形、地势条件，设计人员提供规划方案，设计规定，使用功能及建筑标精确定项目投资。
项目设备、工器具及仪器设备购置费以目前市场价格为重要根据，土建工程费用计费原则重要根据当地竣工类似建(构)筑物单位造价及项目建设规定指标进行估算。
其他工程和费用，根据本工程建设条件和特点、当地政府有关部门规定和实际发生费用进行估算。
本酒店餐饮项目财务分析评估重要根据有:(略)
1.2 酒店餐饮项目投资估算
本酒店餐饮项目计划总投资3720万元。
其中，固定资产投入2790万元;流动资金投入930万元。
固定资产投资估算包括:
(1)建筑工程费。
建筑工程费根据有关专业所提供建(构)筑物工程量和单位造价指标估算，单位造价指标确实定参照当地省土建工程定额和近期类似工程指标，并按现行材料价格水平予以调整。
(2)设备、工器具购置及安装工程费。
定型设备和非标设备均采用询(报)价，或参照近期同类工程订货价水平。
(3)工程建设其他费用。
本工程建设其他费用重要包括市场调研费、勘察设计费(含前期工作费)、VI形象设计费、办公家俱购置费、基本预备费等。
其费用估算按照国家及行业有关规定，并结合当地和本项目详细状况。
酒店餐饮项目建设投资估算表与固定资产投资估算表:(略)
1.3 资金使用
该项目计划固定资产投入2790万元，其中包括:设备及安装费用1116万元，建筑物等设施费用1395万元，前期筹办及设计等其他费用279万元;流动资金投入930万元。
1.4 资金筹措
该酒店餐饮项目总投资额为3720万元人民币，资金重要来源为企业自筹和申请政府扶持。
10余年专业团体经验与工具软件大大提高你投资项目专业度与吸引力，保证商业计划书,资金申请汇报质量。
B.项目财务分析评估(财务分析)
本项目建成后可以独立运行，形成独立核算单位，因此，财务评价项目范围确定在项目新建范围内。
2.1 财务分析基本假设(条件)
该酒店餐饮项目财务分析评估(财务评价)是建立在如下基本假设基础上:
项目运行期内国民经济稳定;项目运行期内市场无不可控意外发生;项目能筹集到充足合作资金来维持项目建设与运转;
项目建设原材料价格等都是通过行业原则与当地市场确定;项目经营估算预测计算期为。
2.2 销售成本及销售收入估算
2.2.1成本与税金估算
材料费:根据原材料在当地市场价格(包括采购成本和运送成本等)，本项目材料费开支占销售收入32%--36%。
人工费:本项目人工费用开支占销售收入5%--6%(根据员工人数估算;福利费、养老金、失业保险、医保金等按照工资总额50%计提)。
折旧费:该酒店餐饮项目按直线法计算折旧。
建筑物折旧年限为30年，残值率为10%，建筑物固定资产原值为1395万元，每年折旧费为41.85万元，设备折旧年限为，残值率为5%，设备固定资产原值为1116万元，每年折旧费为70.68万元。
维修费等费用:维修等费用按照固定资产投资2.5%计提。
管理费用:平常管理费用(包括办公经费、差旅费、水电及其他费用)按销售收入1.5%计提。
销售费用:销售费用按照销售收入5%计提。
财务等其他费用:财务等其他费用按照销售收入0%计提。
所得税:本酒店餐饮可行性汇报选用所得税率按20%计算。
2.2.2有关基本财务费比率
包括:应收账款比率;应付账款比率;坏账准备率;销售费用率;管理费用率;维修费用率;财务等其他费用率;销售税金及附加;所得税率;折现率。
2.2.3产品价格、成本及销售量预测
产品销售价格、基本成本及销售量预测表:(销量单位:套件)
2.2.4销售收入预测
销售收入估算表:(单位:万元)
2.3 损益估算与净现金流量预测
根据企业规划和酒店餐饮行业状况，并原则上根据中国财政部颁布会计准则、会计制度和有关法律规定，对本酒店餐饮产品项目进行有关财务预测。
在详细操作时遵照重要性原则，对预测期间费用表、预测成本报表、预测损益表和预测现金流量表做了一定合并和处理。
本预测中多种数据比例，是通过调查国内酒店餐饮行业有关资料，并通过度析记录，制定出有关比例。
在本项目预测中，可以比很好粗略反应当酒店餐饮项目收益价值状况，但在项目详细实行过程中，尚有大量、次要不确定原因，
甚至有时还会出现重大偶尔原因，这些原因都会影响到该项目收益，因此，详细实行中也许出现差异也是正常。
2.3.1各项财务预测表
有关财务预测如下:
销售成本估算表;固定资产折旧费用估算表;收现销售收入估算表;付现经营成本估算表;运行费用估算表;总成本费用估算表;损益估算表;财务现金流量表。
2.3.2重要经济指标与结论
年销售收入(第5年):4464万元
年总成本(第5年):2220.1万元
年缴税金(第5年):645.2万元
年均利润(第5年):1598.71万元
投资利润率(ROI):42.98%
投资利税率:53.72%
所有投资内部收益率(所得税后):42.55%
财务净现值(所得税后):4834.97万元
动态投资回收期(所得税后):4.4年
静态投资回收期(所得税后):3.85年
以上指标阐明，本酒店餐饮项目财务净现值(NPV)远不小于零，投资利润(利税)率较高，项目投资回收期较短，因此，项目在经济上是可行。
2.4 不确定性分析
2.4.1敏感性分析
基本方案财务内部收益率(FIRR)为42.55%，财务净现值为4834.97万元，(静态)投资回收期为3.85年。
通过对产品单价分别增长10%和减少10%单原因变化对财务指标作敏感性分析，成果如下:
通过对产品单价、材料费、人工费分别增长10%和减少10%单原因变化对财务指标作敏感性分析，成果显示，本项目效益影响最大原因是产品单价，另一方面是材料费，人工费影响最小。
因此，亲密关注产品单价与材料费用是本项目成功关键之一。
2.4.2盈亏平衡分析
盈亏平衡销量=21308套件
设计产能=122512套件
盈亏平衡生产能力运用率=17.39%
产销量安全度=82.61%
盈亏平衡图为:(略)
盈利平衡分析图中收入线与总成本线相交点，即为盈亏平衡点。
以上盈利平衡分析成果显示:
(1).盈亏平衡点既定,要采用多种营销手段,努力提高产销量以实现更多利润;
(2).实际产销量既定，则盈亏平衡销量越低，盈利平衡分析图中盈利区面积越大，即产品盈利机会越大，越能承受经济意外冲击;
(3).销售收入既定，则盈亏平衡销量高下取于单位变动成本与固定成本。
单位变动成本与固定成本越小，盈亏平衡销量越低。
因此，除扩大产品销售这一措施外，还可以努力提高原材料运用率、人员工作效率等，减少产品单位变动成本，使盈亏平衡销量深入减少。
2.5 财务与经济效益分析结论
本酒店餐饮项目有良好经济效益，项目在经营期间盈利能力较强，具有较强实现自身盈亏平衡能力，适应多种原因变化能力强，投资回收期短，投资收益率高，项目抗风险能力强。
经项目财务内中收益率，盈亏平衡点等分析，本酒店餐饮项目市场潜力较大、销售形势乐观，项目经济效益是可行。

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