房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求汇总.doc

房地产开发企业开发产品清算鉴证汇报之规定房地产开发企业毛利差异调整，是开发企业在年度纳税申报前，将其竣工状况汇报主管税务机关；在年度纳税申报时，开发企业根据税务中介机构出具毛利额差异调整鉴定汇报以及其他有关资料，对开发项目毛利额差异进行调整行为。房地产开发企业毛利差异调整鉴证业务，是注册税务师中介机构根据房地产开发企在企业所得税纳税申报过程中实际需要，接受其委托，对房地产开发企业毛利差异调整事项依法进行经济鉴别和判断，并提出鉴证意见活动。开发产品实际毛利额与估计毛利额之间差异调整状况汇报应包括但不限于如下内容：1、开发企业基本状况，包括企业资质等级、资质有效期、从业人数、法人代表、出资方、关联方有关状况等；2、开发项目基本状况，包括开发项目名称、地理位置及概况、占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、竣工时间、销售状况、销售方式、销售费用（含佣金或手续费，尤其是委托境外机构销售费用结算状况）、配套设施归属及核算、停车场所核算、企业融资状况（包括企业境外融资）、利息核算及支付状况等；3、成本对象确定阐明(按国税发31 号文献规定确定)以及房地产开发企业计税成本对象表（见附件六）；4、房地产开发项目竣工对象销售收入审核明细表及有关说明1 / 245、开发总成本审核明细表及有关阐明6、房地产企业竣工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表、房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表、房地产开发企业预提费用明细表及有关阐明（见附件三、四、五）；7、非货币性交易、关联方交易、其他波及纳税调整事项、纳税调整金额。参照格式如下：竣工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整鉴证汇报参照格式税鉴字（201 ）第号企业：我们接受企业（即被鉴证单位，如下简称贵企业）委托，对贵企业提供开发项目实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异状况进行了鉴证。贵企业对所提供有关资料真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们责任是，根据现行房地产行业企业所得税有关政策规定，对有关报表、账册、凭证及其2 / 24他有关纳税资料进行审核、调整、鉴证，并出具鉴证汇报，独立、客观、公正地刊登意见。我们鉴证是按照注册税务师管理暂行措施（国家税务总局令第 14 号）、注册税务师涉税鉴证业务基本准则、国家税务总局有关印发房地产开发经营业务企业所得税处理措施告知（国税发31 号），并参照房地产开发企业竣工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整鉴证业务指南要求，我们结合被鉴证单位实际状况，对被鉴证单位提供凭证、账册、有关会计资料和数据，实行必要鉴证程序。经审核，我们认为：贵企业年度已竣工开发产品（经济合用房、非经济合用房、别墅）项目，帐面合计销售收入元，合计预售收入元，调整后合计实际销售收入元，合计预售收入元，年度（为鉴证年度，下同）帐面销售收入元（其中从预售收入结转销售收入元），年度帐面预售收入元，调整后年度实际销售收入元，年度实际预售收入元。上述开发项目经核确已竣工，合计账面开发成本元，调整后合计开发产品计税成本为元，合计已销开发产品计税成本为元，年度已销开发产品计税成本为元。贵企业年度竣工产品实际销售收入毛利额为元，与预售收入毛利额元之间差额为元，已在申报表中作出了对应调整。3 / 24本鉴定汇报是根据国家税务总局有关印发房地产开发经营业务企业所得税处理措施告知（国税发31 号）第九条规定出具汇报，仅供贵企业报主管税务机关使用，不得作其他用途（如作为企业所得税汇算清缴鉴证汇报）。被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书规定使用鉴证汇报，非法律、行政法规规定，本鉴证报告所有内容不得提供应其他任何单位或个人，委托人或其他第三者因使用鉴证汇报不妥所导致后果，与鉴证人及其所在鉴证机构无关。附件：1、鉴证汇报阐明；2、项目销售收入审核明细表3、项目开发总成本审核明细表4、房地产企业竣工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表；5、房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表；6、房地产开发企业计税成本对象表；7、税务师事务所执业资格证书复印件（复印件）。税务师事务所有限企业中国注册税务师：4 / 24地址：电话：中国注册税务师：二年月日附件 1：鉴 证 报 告 说 明贵企业开发项目符合竣工产品条件，经我们鉴证，现将竣工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整审核状况作如下阐明：一、委托单位基本状况企业名称、地址、联络方式、经济性质、经营期限、注册资本、投资者名称、出资比例、分支机构、税务登记号、法人代表、联络人等。二、重要会计政策贵 公 司 销 售 收 入 、 销 售 成 本 确 认 会 计 政 策为：，本年度会计政策没发生变化。（如有，则列名前后变化差异及其影响）5 / 24三、开发项目基本状况贵企业项目位于，占地面积平方米 ， 开 发 用 途 为。 该 项 目 开 发 起 始 日 期为年月日，竣工日期为年月日，竣工条件符合（1）竣工证明已报房地产管理部门立案；（2）已开始投入使用；（3）已获得了初始产权证明（勾选）。在竣工年度（即 20XX 年度）企业所得税汇算清缴前选用 X 年 X 月 X 日作为计税成本核算终止日 。 该 项 目 于为：年月日 开 始 预 售 ， 预 售 证 号 码。该项目为（否）经济合用房。四、预售收入毛利额申报状况项目自年月日开始对外发售，截至年月日预售开发产品合计平方米，包括：住宅平方米，商业平方米，其他开网点平方米，地下室平方米，车库发产品平方米，共获得开发产品预售收入款元，其中：元已按%利润率计算估计毛利额元并入应纳税所得额进行申报；元已按%利润率计算估计毛利额元并入应纳税所得额进行申报。截至年月日已申报调整毛利额元。五、实际销售收入毛利额审核鉴证状况（披露年度开发项目竣工产品销售收入及其调整状况）（一）实际销售收入审核6 / 24项目开发产品可销售面积合计平方米，其中：住宅户、可销售面积平方米，商业网点 户（个）、可销售面积方米，车库平方米，地下室户（个）、可销售面积平户（个）、可销售面积平方米，其他开发产品户（个）、可销售面积平方米。项目已签订协议销售开发产品合计平方米，协议平方米、协议金平方米、协议金平方米、协议金平方米、协议金总价元，其中：住宅户、面积额元，商业网点元，地下室元，车库户（个）、面积户（个）、面积户（个）、面积额额额元，其他开发产品元。户（个）、面积平方米、协议金额项目企业账面列示销售收入为元，销售商业网点元，其中：销售住宅元，销售地下室元，元。经审核按规定元/平方米，其中：销售住销售车库元，销售其他开发产品元，均价应确认销售收入宅元，均价元/平方米，销售商业网点元/平方米，销售地下室元，均价元/平方米，差异合计为元，均价单价销售车库品元，均价元/平方米，元/平方米，销售其他开发产元，均价元。（详见附件二XX 房地产项目年度收入明细表）（二）销售成本审核7 / 24（披露：截至年度未竣工开发产品状况；截至年度已竣工开发产品状况；年度开发项目竣工产品计税成本及其调整状况；年度开发项目竣工产品计税成本、费用扣除合法凭据及其调整状况，详细阐明调整事项及金额）1、成本对象总成本贵企业账面 列示成本对象总 成本为元，其中：住元，车宅库为点元，商业网点元，其他开发产品元，其中：住宅元，地下室元。经审核成本对象总成本元，均价元/平方米，商业网元，均价元/平方米，地下室 元元，均价 元/平方米，其他开发产元/平方米，差异合计为元，均价/平方米，车库品元，均价元。（详见附件三项目开发总成本审核明细表）2、可售面积单位工程成本=成本对象总成本总可售面积（1）住宅可售面积单位工程成本=住宅总成本可售面积=（2）商业网点可售面积单位工程成本=商业网点总成本可售面积=（3）地下室可售面积单位工程成本=地下室总成本可售面积=（4）车库可售面积单位工程成本=车库总成本可售面积=（5）其他开发产品可售面积单位工程成本=其他开发产品总成本可售面积=3、已销开发产品计税成本=已实现销售可售面积可售面积8 / 24单位工程成本（1）已销住宅计税成本=已实现销售住宅面积单位工程成本=（2）已销商业网点计税成本=已实现销售商业网点面积单位工程成本=（3）已销地下室计税成本=已实现销售地下室面积单位工程成本=（4）已销车库计税成本=已实现销售车库面积单位工程成本=（5）已销其他开发产品计税成本=已实现销售其他开发产品面积单位工程成本=已销开发产品计税成本合计=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=（三）实际销售收入毛利额审核实际销售收入毛利额=实际销售收入-已销开发产品计税成本=（详见附件四开发产品（期）房地产企业竣工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表）六、审核成果（披露：年度开发项目竣工产品对应预售收入毛利额及其调整情况；年度开发项目竣工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异计算及其调整状况）实际销售收入毛利额与预售收入毛利额（已申报调整毛利额）9 / 24之间差异=实际销售收入毛利额-预售收入毛利额（已申报调整毛利额）=上述差异包括：（1）（2）合计：七、其他需要披露事项（对无法作出审核意见必须作出阐明）10 / 24附件 2：开发项目年度销售收入审核明细表开发产品种类：年度：金额单位：元序号1开发产品名称面积销售协议编号销售方式协议金额实际收款金额账面列示销售收入其中：从预收帐款结转销售收入审核确认销售收入差异原因阐明（平方米）2345678910111213141516合计注：开发产品种类按照住宅、商业网点、地下室、车库和其他开发产品分类填报，差异原因可另附阐明。11 / 24附件 3项目开发总成本审核明细表金额单位：元差异原因阐明开发产品种类开发产品数量开发产品可售面积(平方米)账面列示开发产品总成本审核确认开发产品总成本土地征用及拆迁赔偿费前期建筑安装基础设施公共配套开发间接合计工程费工程费建设费设施费费用合计住宅商业网点地下室车库其他开发产品注：差异原因可另附阐明。12 / 24附件 4之一房地产企业竣工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表（一）竣工开发产品（成本对象）名称：纳税人名称金额单位：元至角分联络电话联络人开发项目名称开发项目地点开发项目用途开发项目占地面积开发时间竣工时间开发项目规划建筑面积审定金额行次开已竣工开发产品合计会计成本（请填差异审核表二）1发成本项目其中：计入竣工开发产品会计成本应付和预提费用（请填差异审核表二及附件五预提费用明细表）竣工开发产品合计会计成本中税法规定不容许税前扣除金额（请填差异审核表二）234竣工开发产品合计计税成本（41-3）（请填差异审核表二）总可售面积（平方米）可售面积单位计税成本（64/5）合计已实现销售可售面积（平方米）56实际销售毛利额计算7合计从预售结转销售可售面积（平方米）8其本年已实现销售可售面积（平方米）9中本年从预售结转销售可售面积（平方米）10111213141516171819202122232425合计已竣工开发产品销售收入合计从预售结转销售已竣工开发产品销售收入其本年已竣工开发产品销售收入中本年从预售结转销售已竣工销开发产品销售收入合计已销开发产品计税成本（1567）合计从预售结转销售已销开发产品计税成本（1668）其本年已销开发产品计税成本（1769）中本年从预售结转销售已销开发产品计税成本（18610）合计已销开发产品实际毛利额（1911-15）合计从预售结转销售已销开发产品实际毛利额（2012-16）其本年已销开发产品实际毛利额（2113-17）中本年从预售结转销售已销开发产品实际毛利额（2214-18）合计销售未竣工开发产品收入其中：本年销售未竣工开发产品收入计税毛利率（）估计毛利额计算合计开发产品估计毛利额(申报调增）（注：毛利率不变状况下 262325，下同） 26本年开发产品估计毛利额(申报调增）（27=2425）合计开发产品估计毛利额（已结转申报调减）（28=1225）本年开发产品估计毛利额（已结转申报调减）（29=1425）2728293031其中合计预售结转销售实际毛利额与估计毛利额差异（3020-28）本年预售结转销售实际毛利额与估计毛利额差异（2522-29）13 / 24辨别不一样开发产品（成本对象）分别填列此表。开发产品竣工后再销售开发产品、代建工程项目和配套设施不填此表，本表毛利额计算金额类项目如没有标明本年，均为发生至本年合计数1、“竣工开发产品(成本对象)名称”：填写开发企业已竣工开发产品(包括视同竣工开发产品)名称。2、“纳税人名称”：填写税务登记证所载纳税人全称。3、“开发项目名称”：填写竣工开发产品所在开发项目名称。4、“开发时间”：填写本项目开发开始时间。5、“竣工时间”：填写开发产品竣工或视同竣工时间。开发成本项目1、第1行“合计已竣工开发产品会计成本”：填写已竣工开发产品或核算成本对象发生会计成本，不含应计入期间费用成本费用。2，第2行“其中：计入竣工开发产品会计成本应付和预提费用”：填写计入竣工开发产品会计成本各项应付费用和预提费用。3、第3行“竣工开发产品合计会计成本中税法规定不容许税前扣除金额”：填写开发企业按照财务会计规定核算竣工开发产品会计成本与税法容许企业所得税税前扣除规定不一致而进行纳税调整金额。4，第4行“竣工开发产品合计计税成本”：填写开发企业发生符合税法规定容许企业所得税税前扣除成本费用额。该行为第1行减第3行余额。实际毛利额计算1、第6行“可售面积单位计税成本”：填写可以对外销售开发产品单位面积应承担计税成本。2、第7行“合计已实现销售可售面积”：填写开发产品竣工后合计已实现销售开发产品面积。3、第8行“其中：合计从预售结转销售可售面积（平方米）”：填写开发产品竣工后开发企业合计至本年将预售转为销售开发产品面积。14 / 244、第9行本年已实现销售可售面积（平方米）：填写本年已实现销售开发产品面5、第10行本年从预售结转销售可售面积（平方米）：填写开发产品竣工后开发企业积。本年将预售转为销售开发产品面积。6、第11行“合计已竣工开发产品销售收入”：填写开发产品竣工后开发企业合计实现销售收入金额，包括未采用预售方式销售竣工开发产品而获得收入和将预售收入转为销售收入金额。7、第12行“合计从预售结转销售已竣工开发产品销售收入”：填写开发产品竣工后合计将预售收入转为销售收入金额，不含开发企业未采用预售方式销售竣工开发产品而获得收入，代建工程收入、出租开发产品收入等收入8、第13行“本年已竣工开发产品销售收入”：填写开发产品竣工后本年度内开发企业实现销售收入金额，包括未采用预售方式销售竣工开发产品而获得收入和将预售收入转为销售收入金额。9、第14行“本年从预售结转销售已竣工开发产品销售收入”：填写开发产品竣工后本年度内开发企业将预售收入转为销售收入金额，不含开发企业未采用预售方式销售竣工开发产品而获得收入，代建工程收入、出租开发产品收入等收入。10、第15行合计已销开发产品计税成本（1567）：填写合计已销售已竣工开发产品计税成本。11、第16行“合计从预售结转销售已销开发产品计税成本（1668）”：填写开发产品竣工后开发企业合计将预售转为销售开发产品应承担计税成本。12、第17行本年已销开发产品计税成本（1769）：填写本年度已销售已竣工开发产品计税成本。13、第18行本年从预售结转销售已销开发产品计税成本（18610）：填写开发产品竣工后开发企业本年度将预售转为销售开发产品应承担计税成本。14、第19行合计已销开发产品实际毛利额（1911-15）：填写开发产品竣工后合计至本年开发企业开发产品实际毛利额。15、第20行其中：“合计从预售结转销售已销开发产品实际毛利额（2012-16）”：填写开发产品竣工后开发企业合计由预售转为销售开发产品实际毛利额。15 / 2416、第21行“本年已销开发产品实际毛利额（2113-17）”：填写本年开发企业开发产品实际毛利额。17、第22行“本年从预售结转销售已销开发产品实际毛利额（2214-18）”：填写开发产品竣工后本年度内开发企业由预售转为销售开发产品实际毛利额。预售毛利额计算第23行“合计销售未竣工开发产品收入”：填写开发企业在预售阶段合计获得与该项竣工开发产品有关收入。第24行“其中：本年销售未竣工开发产品收入”：填写本年度开发企业在预售阶段获得与该项竣工开发产品有关收入。实际毛利额与估计毛利额差异1、第25行“计税毛利率”：经济合用房、限价房和危改房项目计税毛利率按3填写，除经济合用房、限价房和危改房项目以外开发项目计税毛利率此前城区按15填写，镇区按10%填写，后国税主管企业均按15填写，地税主管企业仍按原率不变。2、第26行“合计开发产品估计毛利额(申报调增）”：填写估计毛利额计入应纳税所得额合计申报调整增长额。毛利率不变状况下一般 262325，下同，如不等请附加阐明。3、第27行“本年开发产品估计毛利额(申报调增）（27=2425）”：填写估计毛利额计入当年应纳税所得额申报调整增长额。一般 27=2425，如不等请附加阐明。4、第28行“合计开发产品估计毛利额（已结转申报调减）（28=1225）”： 28行=12行25行5、第29行“本年开发产品估计毛利额（已结转申报调减）（29=1425）”： 29行=14行25行6、第30行“合计预售结转销售实际毛利额与估计毛利额差异（3020-28）”：填写开发企业销售开发产品实际毛利额与其估计毛利额之间差额。实际毛利额不小于估计毛利额时以正数填写，实际毛利额不不小于估计毛利额时以负数填写。7、第31行“本年预售结转销售实际毛利额与估计毛利额差异（2522-29）”：填写本年度内开发企业销售开发产品实际毛利额与其估计毛利额之间差额。实际毛利额不小于估计毛利额时以正数填写，实际毛利额不不小于估计毛利额时以负数填写。16 / 24附件 4之二房地产企业竣工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表（二）竣工开发产品（成本对象）名称：项目金额单位：元（如下列项目是分摊转入，请填会计成本中税法规定不容许税前扣除金额写附件四之三及之四成本分摊明竣工开发产品会计成本（1）经审定竣工开发产品计税成本行次细表, 预提费用填写附表五预提费（3）=（1）-(2)（2）用明细表）竣工开发产品成本合计1(1=2+3+4+5+6+7+8)一、土地征用及拆迁费（填附件四2之三及之四）（1）土地买价或出让金（2）市政配套费（3）耕地占用税、契税其（4）土地使用费、闲置费中（5）拆迁赔偿支出、安顿及动迁支出（6）其他二、前期工程费（填附件四之三及3之四）（1）水文地质勘测（2）报建、规划、设计（3）临时设施费（4）三通一平费（5）其他其中以上项目其中：预提费用（填写附表五预提费用明细表）三、建筑安装工程费（填附件四之4三及之四）其其中：预提费用（填写附表五预提中17 / 24费用明细表）（1）土建工程费基础工程费主体工程费人工费其 材料费中其中：委托方供（甲供）材料费其他（2）安装工程费（3）装修工程费四、基础设施建设费（填附件四之三及之四）5（1）道路工程费（2）燃气、供暖、通讯、电视、工程费（3）给排水、供电、照明工程费（4）绿化、环卫工程费（5）其他其中以上项目其中：预提费用（填写附表五预提费用明细表）五、公共配套设施费（填附件四之三及之四）6其中：预提费用（填写附表五预提18 / 24费用明细表）六、开发间接费（填附件四之三及之四）7（1）工资及福利费（2）折旧费（3）修理费（4）办公费（5）水电费（6）劳动保护费（7）工程管理费（8）利息支出费（9）周转房摊销（10）项目营销设施建造费（11）其他其中以上项目其中：预提费用（填写附表五预提费用明细表）七、其他开发费用计入竣工开发产品成本其他预8提（应付）费用费用项目（填写附表五房地产开发企业预提费用明细表）其中本表填写竣工开发产品成本详细构成项目。根据开发成本、开发间接费用等会计明细科目填列本表“竣工开发产品会计成本”项，再根据税法规定对竣工开发产品会计成本进行纳税调整，计算出竣工开发产品计税成本“竣工开发产品(成本对象)名称”：填写开发企业已竣工开发产品(包括视同竣工开发产品)名称。各行填写阐明1、第 2行“土地征用及拆迁费”：填写开发企业发生土地征用费、耕地占用税、劳动力安顿费及有关地上、地下附着物拆迁赔偿净支出，安顿动迁用房支出等。2、第3行“前期工程费”：填写开发企业发生规划、设计、项6可行性研究、水文，地质、勘察、测绘，“三通一平”(通水、通电、通路、清理平整建设场地)等支出。3，第 4行“建筑安装工程费”：填写开发企业以出包方式支付给承包单位建筑安装工程费和以自营方式发生建筑安装工程费。4、第 5行“基础设施建设费”：填写开发企业开发小区内道路，供水、供电、供气、排19 / 24污，排洪，通讯、照明，环卫、绿化等工程发生支出。5、第 6行“公共配套设施费”：填写包括开发企业不能有偿转让开发小区内公共配套设施而发生支出，包括：(1)根据都市建设规划，在开发项目以外为开发项目居民服务给排水，供电，供气增容、增压，交通道路；(2)开发小区内不也许有偿转让非营利性公共配套设施，如居委会，派出所、幼托、消防锅炉房、水塔、自行车棚、公厕等；(3)开发小区内有也许有偿转让营业性公共配套设施，如商店、银行，邮局以及非营业性公共配套设施中中小学，文化站、医院等。6、第 7行“开发问接费用”：填写开发企业直接组织管理开发项目发生费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费，办公费、水电费、劳动保护费，周转房摊销等。其中，工资和职工福利费会计成本纳税调整额不在第二列“会计成本中税法规定不容许税前扣除金额”中填报，在纳税调整明细表（附表三）22-23行中进行填报。7、第 8行“其他开发费用”：填写开发企业为开发产品而发生应计入开发产品成本除以上各项之外支出。如企业为开发房地产而借入资金，在开发产品竣工之前所发生利息等借款费用，以及其他难以归入以上各个项目开支等，不包括应计入期间费用各类费用。其中利息支出会计成本纳税调整额不在第二列“会计成本中税法规定不容许税前扣除金额”中填报，在纳税调整明细表（附表三）29行中进行填报。各列填写阐明1、第 1列“竣工开发产品会计成本”：填写已竣工开发产品或核算成本对象发生会计成本，不含应计入期间费用成本费用。2、第 2 列“会计成本中税法规定不容许税前扣除金额”：填写开发企业按照财务会计规定核算竣工开发产品会计成本与税法容许企业所得税税前扣除规定不一致而进行纳税调整金额。3，第 3列“经审定竣工开发产品计税成本”：填写经中介机构审核后确定发生符合税法规定容许企业所得税税前扣除成本费用额。附件 4之三20 / 24房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表(1)（项目各期之间）纳税所属年度：年度纳税人名称（公章）纳税人识别码本年共同（间接）成本归集起本年共同（间接）成本归集截止日始日本年共同（间接）成本发生总额项目金额项目金额1.土地征用及拆迁赔偿费（1）道路工程费（2）燃气、供暖、通讯、电视、工程费（3）给排水、供电、照明工程费（1）土地买价或出让金（2）市政配套费（3）耕地占用税、契税（4）土地使用费、闲置费（4）绿化、环卫工程费（5）其他（5）拆迁赔偿支出、安顿及5.公共配套设施费动迁支出（6）其他其中：预提费用6.开发间接费用（1）工资及福利费（2）折旧费（3）修理费（4）办公费（5）水电费（6）劳动保护费（7）工程管理费（8）利息支出费（9）周转房摊销2.前期工程费（1）水文地质勘测（2）报建、规划、设计（3）临时设施费（4）三通一平费（5）其他3.建筑安装工程费其中：预提费用（1）土建工程费（2）安装工程费（10）项目营销设施建（3）装修工程费4.基础设施建设费造费（11）其他共同（间接）成本在不一样期分摊及纳税调整明细本项目共分几期每一期占地面积计算分摊比 一期：()期 面积:() 期面积二期：总金 分摊成本项目例分摊比 分摊金 纳税调整 分摊比 分摊金额 措施纳税调整金额分母金额例额金额例额1.土地征用及拆迁赔偿费2、公共配套设施3.借款费用4、其他成本费用-合计1、本表为本年发生共同（间接）成本需要在项目各期进行分摊时填报21 / 24附件 4之四房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表(2)（各个成本对象间）纳税所属年度：年度纳税人名称（公章）纳税人识别码本年本期共同（间接）成本归本年本期共同（间接）成本归集截止日本项目为( ) 期集起始日由（1）表转入应本期分摊金额项目金额项目金额1.土地征用及拆迁赔偿费（1）道路工程费（2）燃气、供暖、通讯、电视、工程费（3）给排水、供电、照明工程费（1）土地买价或出让金（2）市政配套费（4）绿化、环卫工（3）耕地占用税、契税（4）土地使用费、闲置费程费（5）其他（5）拆迁赔偿支出、安顿及动5.公共配套设施费迁支出（6）其他其中：预提费用6.开发间接费用（1）工资及福利费（2）折旧费（3）修理费（4）办公费（5）水电费（6）劳动保护费（7）工程管理费（8）利息支出费（9）周转房摊销2.前期工程费（1）水文地质勘测（2）报建、规划、设计（3）临时设施费（4）三通一平费（5）其他3.建筑安装工程费其中：预提费用（1）土建工程费（2）安装工程费（10）项目营销设施（3）装修工程费4.基础设施建设费建造费（11）其他本期发生共同（间接）成本金额由（1）表转入应本期分摊金额本期共同（间接）成本需要分摊金额共同（间接）成本在不一样成本对象中分摊及纳税调整明细成本项目计算分 成本对成本对总金 分摊 摊比例 象一：象二：额措施 分母 分摊比 分摊金 纳税调整 分摊比 分摊金纳税调整金额金额例额金额例额1.土地征用及拆迁赔偿费2、公共配套设施3.借款费用4、其他成本费用-合计本表为本年发生共同（间接）成本需要在各个成本对象间进行分摊时填报。22 / 24附件五：房地产开发企业预提费用明细表一、出包工程出包工程项目承包单位名称承包单位主管税务机关出包协议号出包项目动工日期出包项目竣工日期协议金额已开票金额发票号码预提金额预提费用占合同总额比例本年度税前扣除金额二、公共配套设施本年度税前扣公共配套设施名称动工时间（预计）竣工时间（预计）预算造价预提金额除金额三、政府收费本年度税前扣除金额详细项目政府收费有关文献名及文献号收费标准收费金额预提金额四、其他预提费用详细项目预提金额本年度纳税调整金额备注1、出包工程按出包协议明细填列，并附出包工程协议。2、公共配套设施按项目明细填列，并附送公共配套设施承诺建造且不可撤销有关资料,公共配套设施是指非营利且产权属于全体业主,或免费赠与地方政府、公用事业单位会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼稚园，运用地下基础设施形成停车场所。3、政府收费按详细收费项目明细填列。23 / 24附件六：房地产开发企业计税成本对象表纳税人纳税人名称（公章）成本对象确实定原则开发项目名称识别码过渡性成本对象成本对象确定期间(估计)动工时间详细分期共分期本年度实际动工为第期规划需要建设公共配套项目公共配套设施预算造价万元第（）期成本对象一成本对象名称（详细栋号）设计占地面动工时间设计建筑面积设计建筑面积设计建筑面积积第（）期成本对象二成本对象名称（详细栋号）动工时间设计占地面积第（）期成本对象三成本对象名称（详细栋号）动工时间设计占地面积成本项目土地分摊措施有关内容备注占地面积法土地整体预算其他措施 开发用地总面积：开发用地整体预算：共同成本和不能分清负担对象间接成本详细分派措施公共配套设施建筑面积法其他措施开发项目总建筑面积：借款费用直接成本法预算造价其他措施预算造价：其他成本项目1、本表填写纳税人在房地产项目动工之前按国税发31 号文献规定确定成本对象情况。2、成本对象确实定原则是指：可否销售原则、分类归集原则、功能辨别原则、定价差异原则、成本差异原则、权益辨别原则。企业可选择一种或一种以上原则。3、成本对象一、二、三行次可根据本企业成本对象数量自行增长对应行次。4、对土地分摊不采用占地面积法,在备注栏应阐明采用详细措施、原因；对公共配套设施、借款费用等采用其他措施，在备注栏应阐明采用详细措施、原因；对其他成本项目应填写分摊详细措施、原因。24 / 24