鑫海实业股份有限公司财务管理制度.doc

黑龙江鑫海实业（集团）股份有限公司财务管理制度目 录第一章 总则第二章 财务机构和财务人员第三章 资产管理第四章 投资与筹资管理第五章 费用支出管理第六章 财务报告及分析第七章 附件第一章 总则第一条 为加强集团的财务工作，发挥财务在经营管理和提高经济效益中的作用，规范管理程序和权限，强化财会纪律，特制定本规定。第二条 本制度合用于本集团及所属公司。第二章 财务机构和财务人员第三条 集团财务机构设立和财务人员管理，实行董事会领导的财务总监制度和财务总监领导下的财务人员委派制度。第四条 集团设财务总监一名，财务总监负责组织集团的会计核算、财务管理、内部审计工作。其职责：（一）审核集团的重要财务报表和报告，并与总裁共同确认其准确性后上报；（二）参与制定集团的财务管理规定，监督检查集团各级财务运作和资金收支情况；（三）财务总监与总裁联签批准规定限额范围内的集团经营性、融资性、投资性、固定资产等资金支用及担保贷款事项；（四）参与拟订集团年度财务预、决算方案；（五）参与拟订集团的利润分派方案或亏损填补方案；（六）参与拟订集团发行债券方案；（七）审核集团新项目投资的可行性方案。第五条 集团设财务部，由财务部长、主管会计、出纳人员组成。规模较小的所属公司可不设财务经理，只设立主管会计。第六条 财务部门的职能是：（一）集团总部的财务部负有对下属各单位财务管理和会计核算工作 的业务指导职能。（二）对集团及各公司的会计、财务制度的执行情况进行定期检查，发现问题及时向领导反映。（三）统一管理集团的资金调度，协调各公司的往来帐目。（四）按月对各公司的财务报表进行汇总、比较、分析，形成书面报告，报告给有关领导。（五）汇总编制集团的预算、并监督预算的执行情况。（六）负责配合集团人事部对集团财务人员进行管理、培训、考核、招聘和解聘工作。第七条 财务部长或主管会计的重要工作职责是：(一)按照国家会计制度准确地进行会计核算，做到手续完备，数字准 确，账目清楚。(二)每月应根据账簿记录编制、汇总会计报表上报有关部门和领导。(三)按月分析集团（公司）财务、成本和利润的完毕情况以及预算的 执行情况，形成集团（公司）的财务报告说明书，报告领导。(四)协助财务总监做好集团的投资可行性研究及融资工作。负责负债 及或有负债的平常管理。(五)负责集团的资金调度的实行工作，合理有效的使用资金。(六)按月检查、复核出纳的银行对账工作。(七)按会计法规定，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料。第八条 出纳的重要工作职责是：(一)认真执行钞票管理制度。(二)严格执行库存钞票限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现 金，不准白条抵库存钞票。(三)建立健全钞票出纳各种账目，严格审核钞票收付凭证，如有有疑问，应先查询后始能支付。(四)本（集团）公司的一切支付，均应以解决妥善的传票或凭证为依据，任何规定先行支付后补手续者均应予以拒绝。(五)严格支票管理制度，建立支票使用登记簿，编制支票使用手续，使用支票须经主管领导签字后，方可签发。 (六)积极配合银行做好对账、报账工作。(七)配合会计做好各种账务解决。 第三章 资产管理第九条 账户及资金使用的规定（一）应按中国人民银行的规定，开立基本账户。如经营需要，开立临时账户，须经集团财务部批准。不准以个人名义在银行开立账户。（二）集团实行财务收支两条线管理模式，账户分设为资金账户和费用账户。资金的使用，按集中管理、统一调配原则，在保证公司正常运营情况下向重点项目倾斜。逐渐增长公司自有的资金，提高公司经营能力和抗风险能力。（三）从金融部门借贷的流动资金，原则上应专款专用，保证准时还本付息，不断提高公司的信誉。如确有必要，用于暂时周转，必须经集团总裁或财务总监批准并签字后，才可使用。（四）动用流动资金用于非经营性支出，无论金额大小，都必须经总裁批准。未经批准，财务部有权拒绝，否则，追究经办人和主管领导的责任。不能隐瞒流动资金的真实用途，将流动资金挪作他用。（五）收取的货款及其他款项，无论是支票或钞票，也无论金额大小，都必须及时入账，不能账外循环，更不能坐支。（六）各公司严禁对外提供任何性质的担保，集团内公司间的资金拆借，须经总裁批准，严禁与集团外公司拆借资金。第十条 印章及印章管理（一）财务专用印章分为名章和财务章，名章由出纳员保管，财务章由主管会计保管。（二）集团（子公司）的公章和协议专用章，由总裁办或财务经理（主管会计）保管。（三）印鉴的使用应按财务和经营活动规定的程序、权限签字审批后盖章；行政事务由主管部门和经理签字后盖章。（四）原则上任何人不得在空白纸或空白介绍信上加盖财务章或公章，不得携带公章外出，如有特殊情况须加盖公章或携带公章外出的，必须二人以上同行进行登记，报总经理批准后方可办理。（五）要建立印章保管、使用登记簿，各种专用章在使用前一方面在卡片上留下印模，由审计或会计主管人员保管。（六）各种会计专用章采用专人使用、专人保管、专人负责的办法。印章在启用、交接、停用前，经办人员必须在“印章启用、保管、使用登记簿”上盖章，注明启用交接、停用日期。（七）各种专用印章应严格按规定的范围使用。使用人员临时离岗时，应做到人离章收起，不得私自交接专用印章。（八）对作废的印章，应造册盖印模，经主管经理、审计统一监销。第十一条 钞票管理（一）集团可以在下列范围内使用钞票： 1、职工工资、津贴、奖金；2、个人劳务报酬；3、出差人员必须携带的差旅费；4、结算起点以下的零星支出；5、总经理批准的其他开支。 前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总裁及财务总监拟定。财务人员支付个人款项，超过使用钞票限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付钞票的，经会计审核，财务总监批准后支付钞票。（二）固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采用转 账结算方式，不得使用钞票。（三）平常零星开支所需库存钞票限额为2023元。超额部分应存入银行。（四）财务人员支付钞票，可以从库存钞票限额中支付或从银行存款中提取，不得从钞票收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报经主管领导批准。（五）财务人员从银行提取钞票，应当填写钞票支票登记簿，写明用途和金额，由主管领导批准后提取。（六）出纳人员应当建立健全钞票账目，逐笔记载钞票收付业务。账目应当天清月结，每日结算，账款相符。第十二条 银行存款及支票管理（一）无论何种汇款，财务人员都须审核汇款告知单，分别由经手人、主管经理、总经理签字，会计审核有关凭证无误后，方可将款项汇出。（二）通过银行委托划出的款项，要通过有关部门确认、签字后进行账务解决。（三）支票由出纳员或主管领导指定专人保管。支票使用时须认真审核原始凭证及审批手续，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用登记簿上签字备查。（四）如预借款项，支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、主管经理审批后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记支票编号，原支票领用人在支票领用登记簿上注销。 对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办。（五）公司财务人员支付每一笔款项，不管金额大小均须经主管经理签字。主管经理外出应由财务人员设法告知，批准后可先付款后补签。（六）对于作废的银行凭证和支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一起保管，并在支票领用登记簿上登记，定期在审计和会计监督的条件下销毁。经办人及监销人要在登记簿上签字备查。（七）出纳人员要将银行存款账及时与银行对账单核对，月末要在结账后五日内编制出“银行存款余额调节表”对于未达账项，要及时查询妥善解决，及时报告。每月，会计人员要对出纳人员编制的“银行存款余额调节表”进行审核、签章并与银行对账单一起装订成册存档。第十三条 备用金管理（一）备用金只用于公司人员为公司办理业务时，向公司预借的资金，待业务办理完毕，应及时办理报销及资金结算。（二）借款要填制公司专用借款凭证，并标明借款用途、预计办理业务期限（即预借款时间），经部门经理、主管经理、财务总监签字后，到财务部借款。（三）借款后，应在预定的期限内尽快办理业务，办理业务后，在借款期限内，应立即进行报销及结算。如预定期间内没有办理完业务，需延长借款时间的，要填制借款延期申请，经各级领导批准后，交财务部办理延期。（四）对于借款超期不办理报销结算的，公司将按同期金融机构贷款利率收取资金占用费，并从当月开始，从其工资中扣收借款及占用费。对于公司员工原有借款，应在发文之日起，到财务部重新确认借款期限，如不能办理延期手续，将按本条规定执行。第十四条 固定资产管理（一）固定资产的购置1、固定资产的购建实行预算制度。即各使用部门、主管技术部门要根据当年（项目）业务发展需要和可靠的可行性分析，年（项目）初提出固定资产购置计划，经各部门（公司）领导签字后，报集团财务部。集团财务部和计划发展部汇总审核后报集团总裁办，待集团董事会批准后，列入当年公司资本支出计划，财务部贯彻资金，采购部门按计划组织购置。2、在计划之外业务需要增长的固定资产，要追加购置计划，经集团批准后，方可购置。3、采购部门在采购过程中，要坚持“比价采购”的原则，并要将经批准的购置计划和采购协议报财务部备案。财务部按购置计划和采购协议监督付款。4、固定资产到货后，由采购部门会同固定资产管理部门资产管理员组织验收，填制“固定资产验收入库单”、“固定资产出库单”，经管理和使用部门验收，相关管理人员、使用人员签字后，送财务部门转账。同时与固定资产相关的档案也要交给资产管理员存档。5、自制、外包、外购的房屋、建筑物和自制设备竣工时，应根据设计图纸资料和有关技术文献规定，由管理部门和使用部门组织验收。达成验收标准后，填制“固定资产验收入库单”、 “固定资产出库单”，办理移交手续。（二）固定资产的平常管理1、固定资产的平常管理实行由使用部门、管理部门、财务部门分工负责的原则，使用部门、管理部门负实物的直接管理责任，财务部门负核算和监督、检查的管理责任。各部门职责如下：使用部门（1）建立和贯彻固定资产的使用、保管责任制度。部门负责人对本部门的固定资产的管理负所有责任，使用人员对固定资产的完整和性能、状态负责。同时各部门要设固定资产兼职管理员，负责本部门固定资产的平常管理。（2）使用部门要建立台账和卡片，及时反映固定资产的增减变动、维修等情况，做到账、卡、物一致。（3）使用部门要对的使用固定资产，做好维护保养。负责编制分管固定资产的大修理计划。（4）使用部门要定期进行清查盘点，并提出盘点报告；出现盘盈、盘亏及时查找因素及相关负责人，并上报管理部门做出相应解决。管理部门（1）固定资产购置验收同时，管理部门要一式三份填制固定资产管理卡片，使用部门、管理部门、财务部各一份。卡片上除标明固定资产的名称、规格型号、制造商、使用部门外还要按固定资产的类别编号。（2）管理部门的卡片要按使用部门分别存放，做到卡片随实物的转移而转移。（3）要建立所有固定资产管理台账，台账要与卡片一致，卡片要与实物一致。做到使用、分管、财务三账一致，账、卡、物一致，并按期填报有关的业务报表。（4）管理部门要对的及时办理增值、转移、调拨、报废等手续。固定资产发生转移变动时，要填制“固定资产转移调拨单”。（5）管理部门对使用部门进行固定资产的维护、管理和使用情况负有检查和指导责任。（6）管理部门要定期组织清查盘点，盘点时应有财务部人员参与，解决盈亏报废，提出盘点报告。采用按季核对，年终（或项目终）进行盘点。（7）对使用部门提出的固定资产的大修理计划，负责审核。（8）健全档案资料，组织编号钉牌。财务部门（1）负责本公司固定资产的统一核算，建立健全固定资产的核算凭证和账卡，对的填报有关会计报表。（2）办理固定资产增值、转移、调拨、盈亏报废等的财务手续。（3）对的计提折旧。（4）季末、年终将固定资产明细提供应管理部门，组织并参与管理部门的清查盘点工作。各类固定资产的归口管理分工，由各公司（项目）本着有助于组织领导、有助于贯彻责任制的原则，结合机构设立的具体情况，自行决定。租入和融资租入的固定资产视同自有固定资产的管理。（三）固定资产处置1、 为使公司固定资产充足发挥效用和效益，对闲置或暂不使用短期借出不影响生产经营使用的固定资产，可以向外单位出租。出租时应由公司主管领导批准，由管理部门与租用单位签订协议，填制“固定资产租出告知单”，据以办理出租和转账手续。出租协议需经财务部门会签，并由财务部门留存一份备案，据以收取租金。租金的拟定应由管理部门与财务部门商定。租用期满，管理部门应负责收回，并配合财务部门催收租金。2、公司因产品结构和经营业务调整，对未使用、不需用等闲置和多余的固定资产（以及虽已办理报废手续，但仍有一定使用价值的固定资产）有偿转让和变卖，应填制“固定资产调出告知单”由公司主管领导批准，经财务部门会签，按该资产的重置完全价值定价。对精大设备需报集团批准备案。3、对可调出的闲置固定资产清单应每半年一次报集团公司，以便优先在集团公司中进行有偿调剂。4、年度终了在编制年度决算报告前必须进行一次全面的清查盘点并应形成制度，核算数量质量，做到账物相符，保证资产的保值、增值。对于盘点情况以及在盘点中发现的问题，应有负责保管和使用部门查明具体因素。写出书面报告，经公司负责人或有关职能部门审批后及时进行解决。但应在决算前解决完。5、管理部门应填制“固定资产盘盈、盘亏、报废单”，按管理权限经有关领导批准（精、大设备的报废要报集团批准备案）后，进行有关账务解决。（四）固定资产的保险1、为保证本公司各公司固定资产的经济安全，对一些特殊贵重固定资产在安全转移、正常使用中投设保险。2、固定资产充为抵押品时，虽认定不易发生损失危险而未投保，但质权人规定投保者仍应予投保。3、投保由固定资产管理部门负责投保申请，经主管副总、总经理签字后办理投保手续。4、固定资产投保后遭受灾害时，管理部门核算情况后，持固定资产灾害报告书等有关手续向保险公司办理索赔手续，并送交会计部门备案。5、管理部门领到损失补偿金后，应立即交送会计部门办理入账手续；如对投保补偿请求有异议应经公司总经理批准后及时向法院提起诉讼，以维护保险权益。第十五条 低值易耗品管理（一）低值易耗品，指单价低于固定资产规定限额，可以多次使用不改变其实物状态，或价值虽然较高，但易于损坏需要经常补充和更换、不属于材料范围的各种物品。（二）根据低值易耗品的上述特点，应实行单独管理。（三）低值易耗品的分类一般工具，指各种通用工具。专用器具，指单位某项专业工作所必需的小型工器具。办公用品，指单位平常办公活动所必需的各种物品。炊事用品，指单位餐厅和厨房所必备的工具。劳保用品，指单位为保证职工安全和健康，按劳动保护规定所配发的劳动保护用品。其他，指上述各类未涉及的低值易耗品。（四）低值易耗品的管理财产物资管理部门根据业务工作的需要，编制低值易耗品采购计划，经财务部门审核报经单位负责人批准后购进。财产物资部门要对在用、在库低值易耗品进行登记和管理。各单位根据各自不同的情况，对低值易耗品可以采用不同的管理办法。（）对消耗较快的低值易耗品，制定消耗性定额，对使用部门采用“定额供应，包干使用”的办法。（）对耐用低值易耗品，采用“定期供应，以旧换新”的管理办法，规定最低使用年限，期满后经验收鉴定的确无法使用时，以旧换新。（）对业务部门不经常使用的低值易耗品，一般可采用由财产物资部门“统一管理，临时借用，定期归还”的管理办法。3. 低值易耗品统一采用“五五摊销方法”进行核算。第十六条 应收账款管理（一）建立应收账款管理制度。针对在公司应收账款分析中发现的问题采用相应的办法，解决在应收账款回收过程中出现的问题，加快资金周转，提高资金使用效率。（二）应收账款的平常管理1、 建立客户档案。要充足了解客户的基本情况，重要涉及客户在本地和周边地区的经营、财务、信誉状况等，拟定客户信用等级。进行有效的信用评估和跟踪记录。 2、选择不同的销售政策。对信用状况好、信用等级高的客户可提供赊销。对信用状况不拟定的暂时不提供信用，采用现销的方式。3、销售协议审查。销售协议是解决应收款追收的最重要证据，对销售协议的各项条款进行逐个审查核对，协议的每一项内容，都有也许成为日后产生信用问题的凭证。4、发货查询，货款跟踪。每次发货前必须与销售协议进行核对；公司在销售货品后，就应当启动监控程序，根据不同的信用等级实行不同的收账策略，在货款形成的初期进行适度催收，同时注意保持与客户良好的合作关系 5、做好回款记录及账龄分析。财务部门应定期与业务部门对账，不能使管理脱节，导致互相推诿、责任不清。具体记录每笔货款的回收情况，并定期进行账龄分析。6、及时检查用户是否突破信用额度。公司对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。已过信用期限的债务应加大回收力度。 7、在清查核算的基础上，拟定不能收回的应收款，上报集团财务部审核后，交由集团董事会批准，按坏账损失解决。8、坏账核算采用备抵法，相应收款按年末余额的一定比例计提坏账准备，按账龄拟定不同的坏账准备提取比例，以备填补发生的无法收回的应收款项。（三）应收账款的事后管理1、预警管理。（1）应收款账户中客户欠款额占总额的60%（含60%）以上，预警该客户在信用上存在问题，应改变其信用政策，及时收回所欠账款。（2）每一会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。（3）从发生之日计算，逾期一年以上的应收账款，一律上报公司总经理，并告知公司法律顾问启动催讨程序。2、内部审计。定期或不定期对各子公司及派出机构进行内部审计，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账实相符，同时规范各经营环节和操作程序，使经营活动系统化规范化，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题减少风险。3、总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。业务人员是应收账款的直接负责人，对业务人员考核的最终目的是收现指标。4、奖励制度。对以往已拟定的呆死账，由非经办业务员收回，公司可以给予4-6%的奖励。对于委托律师机构或其它机构进行收款，可申报集团总裁和财务总监，拟定具体报酬比例。第十七条 存货管理存货是公司在经营过程中为耗用或销售而储备的实物资产。涉及材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及外销商品等。（一）存货的确认原则存货拟定的原则：凡是在盘存日期，法定所有权属于本公司的一切存货，无论其存放在什么地方，都应作为公司的存货进行管理。（二）存货的计价1、公司各类存货成本核算可根据具体情况采用实际成本或计划成本核算。2、公司各类存货的发出按各公司的具体情况可采用加权平均法或先进先出法。3、存货的计价方法一经拟定，原则上在一个会计年度内不得变更。如在以后年度变更存货计价方法，应在财务情况说明书上具体说明因素。4、存货采用永续盘存制。5、期末，可根据存货的具体存在状态及市场价格，计提存货减值准备。（三）存货的平常管理1、存货的转移、收发、领退都应由仓库保管人员填制入库、出库、调拨单，并由经办人员和有关部门签字后，办理入库、出库、调拨手续。并及时向财务部门传递单据。2、财务部门按期到仓库进行稽核，检查账实是否相符。3、由于公司内部不同部门对存货管理有着不同的规定，财务部门应及时了解，妥善解决，使之互相和谐，达成存货总体优化，加速存货周转，提高资金使用效率。4、定期或不定期进行盘点清查。年终由集团财务部牵头成立存货盘点清查小组，进行一次全面的盘点清查，以保证存货做到账实相符，真实反映公司存货的实际情况。不定期清查，可按具体情况随时开展。5、存货清查盘点出现的盘盈、盘亏、毁损和报废，查明因素后，上报集团财务部审核，由总裁办公会审批解决。第四章 投资与筹资管理第十八条 投资管理一、对外投资（一）对外投资程序1、拟定投资目的并对投资环境进行考察； 2、计划发展部在充足调查研究的基础上编制投资意向书；3、计划发展部委托编制项目投资可行性研究报告，上报总裁办；按投资规模经公司董事会或股东会审批后方可执行。4、财务部协同计划发展部门编制项目合作协议书；5、按国家有关规定和本办法规定的程序办理报批手续；6、计划发展部制订有关章程和管理制度；7、计划发展部对项目实行运作及其经营进行管理。财务部实行核算及监督。（二）对外投资权限1、所有对外投资项目（指股权投资），均由集团总部批准，各子公司、分公司无对外投资权，但享有投资建议权。具体权限如下：（1）董事会审批权限：净资产总额的20%以下（2）股东会审批权限：净资产总额的20%（包含20%）以上2、集团应在受理对外投资项目立项申请后三个月内做出投资决策。3、经批准后的投资项目，一律不得随意增长投资，如确需增资，必须重报投资意向书和可行性研究报告，履行审批程序。 （三）长期股权投资的核算 按实际支付的价款或拟定的价值记账，投资额占被投资单位权益性资本总额局限性20%的，以成本法核算；20%（包含20%）以上的以权益法核算。二、 对内投资（一）集团及所属公司对内投资（指资本性投资）程序1、编制投资项目可行性研究报告；2、编制投资项目初步设计文献；3、编制基本建设及技术更新改造年度投资建议计划；4、按本制度规定的权限办理报批手续。（二）对内投资按投资规模经公司财务总监、总裁、董事会或股东 会审批后方可执行。（1）财务总监审批限额：公司净资产总额的5%以下；（2）总裁审批限额：公司净资产5-10%（包含5%）；（3）董事会审批权限：公司净资产总额的10-20%（包含10%）；（4）股东会审批权限：公司净资产总额的20%（包含20%）以上；第十九条 筹资管理（一）筹资，是权益性资本筹资和债务性资本筹资的统称。资金的筹措、管理、协调和监督工作由集团财务部统一负责。（二）吸取直接投资程序l、吸取直接投资须经股东会批准。2、与投资者签订投资协议，约定投资金额、所占股份、投资日期以及投资收益与风险的分担等。3、财务部负责监督所筹集资金的到位情况和实物资产的评估工作，并聘请会计师事务所办理验资手续，据此向投资者签发出资证明书。4、财务部在收到投资款后应及时建立或登记股东名册。5、财务部负责办理工商变更登记和公司章程修改手续。吸取投资不得吸取投资者已设有担保物权及租赁资产的出资。（三）筹集的资本金，在生产经营期间内，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。（四）债务资本的筹资工作由集团财务部统一负责。经集团有关部门批准，所属公司可以办理短期借款。（五）短期借款筹资程序1、根据财务预算和预测，财务部应先拟定公司短期内所需资金，编制筹资计划表。 2、按照筹资规模大小，分别由财务总监、总裁、董事会及股东会按审批权限审批筹资计划。 3、财务部负责签订借款协议并监督资金的到位和使用。 （六）短期借款的管理1、短期借款采用限额审批制，筹资限额标准如下：（1）财务总监审批限额：集团净资产总额的5%以下（2）总裁审批限额：集团净资产5-20%（3）董事会审批权限：集团净资产总额的20-50%（4）股东会审批权限：集团净资产总额的50%以上2、在短期借款到位当天，财务部应按照借款类别在短期筹资登记簿中登记。3、集团按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金用途，如有变动须经原审批部门批准。4、财务部及时计提和支付借款利息。5、财务部建立借款资金台账，以具体记录各项借款资金的筹集、运用和本息归还情况。（七）长期借款的管理1、长期借款必须编制长期借款计划使用书，涉及项目可行性研究报告、项目批复、公司批准文献、借款金额、用款时间与计划以及还款期限与计划等。 2、长期借款计划须经集团财务总监、总经理、董事会及股东会按审批权限进行审批。（具体可参考短期借款审批权限） 3、公司财务部负责签订长期借款协议； 4、 长期借款利息的解决（1）筹建期间发生的应计利息计入开办费；（2）经营期间发生的应汁利息计入财务费用：（3）清算期间发生的应计利息计入清算权益；（4）购建固定资产或无形资产有关的应计利息，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计人购建资产的价值、第二十条 或有负债管理任何个人、部门未经董事会授权，不得以集团的名义对外担保，子公司对外担保时，也需经集团批准，否则应追究担保提供人的责任。财务部应设立备查簿登记信用担保的提供及被担保人对第三方执行负债的情况，并加强或有负债的函证工作。第五章 费用支出管理第二十一条 费用报销及审批程序（一）费用报销实行双人经手，三签制。即发生费用应有两个经办人或一个经办人及一个验收人在费用凭证上签字。由主管领导、总经理、财务经理签字后，方可报销。（二）费用报销必须取得税务认可的正式发票。特殊情况无正规发票须由领导批准。第二十一条 差旅费管理（一）出差人员出差前必须开具出差申请书，返回公司后必须立即销假，并在出差申请书的回执上签字，以此凭据作为财务报销的依据。（二）出差人员的住宿费、伙食补贴费、市内交通费实行按地区限额包干、超支不补、节约归己的办法。（三）出差人员要定任务、定人数、定期间。对超过上述范围的费用，财务部门不予报销。（四）住宿费、伙食补贴费、市内交通费均按出差应发生的实际天数计算。（夜间乘车时间不计算在内）标准如下表：区别项目一般地区省会、直辖市经济特区公司领导其它员工公司领导其它职工公司领导其它员工住 宿 费150元80 元250元170元350元250元伙食补贴费市内交通费（公司领导指：分公司副总经理以上和集团所属部门副职以上）（五）集团副总以上人员出差标准：1、一般地区的住宿为实报实销。伙食补贴为每人天天60元。2、省会城市和经济特区的住宿标准为3星4星级标准，房价在350元400元之间。伙食补贴，对没有接待和被接待安排的每人天天补贴80元。3、每人天天出差补贴50元人民币。（六）凡是到集团所属的分公司所在地出差，所有人员的住宿和伙食均由分公司安排，伙食标准按每人天天8元掌握。（集团分公司所在地目前指：双鸭山、黑河、淮南、上海、北京）同时公司给予出差补贴，职工每人天天15元；公司领导每人天天25元。（七）在执行中住宿费超过标准不予报销，低于标准的按80%奖励给予个人，如接待单位安排住宿和就餐的，财务不予报销住宿费和伙食补贴及交通费，只给予出差补贴。（八）连续乘车16小时以上或在晚19时至早7时之间乘车连续过6小时，可购硬卧票；如购硬座票，特快列车按票价50%补贴，慢车和快车按票价60%补贴。集团所属职工在出差时，原则上只允许乘座硬卧。公司领导在省内出差时可乘座软卧，如乘座硬卧，按节余金额的50%补贴给个人。省外出差应乘座硬卧或经请示可乘座飞机。 集团副总以上人员可乘座软卧和飞机。（九）乘轮船出差的，一般人员只能乘三等舱，如超过标准，则对超过标准部分不予报销（十）特殊情况下需乘座飞机的，应征得总经理或董事长批准批准后方可乘坐，但只能购买普通舱机票。（十一）业务人员出差到周边市县的，当天往返的，给予出差补贴20元。（十二）连夜乘车，无住宿发生的，按包干费用的50%补贴。（十三）司机开车到外县等地出差，差旅费补贴同上。第二十二条 招待费管理（一）各公司接待客户，如能在食堂就餐的，应尽量安排在食堂就餐。需在外面就餐的，应事先填写“业务招待费申请表”经各公司经理批准后到财务借款，在规定的限额内支付招待费，超支不补。（二）招待费报销应有正规发票，由经手人、主管经理、总经理或董事长签字后到财务报销核账。（三）接待客户按每人标准35元以内支付，客人的接待标准中含酒水、烟的费用，午餐接待客户原则上不准喝酒。接待客户时，主客比例不得超过1：2。（四）各公司不准在饭店或酒店以记账形式支付招待费，否则费用一律由个人承担。（五）出差期间临时需要请客户的，经请示总经理后，在公司规定的招待费用标准之内方可垫款支付。由经手人、部门经理、公司经理在正式发票上签字后到财务报销。但售后服务人员、维修和一般工作人员不准报销招待费。（六）招待费用采用按预算的非固定项目管理，即各公司根据其业务活动的需要，估算其标准或由集团统一核定标准，在预算中给予列支。如出现结余转为下个月的非固定费用。如超支则在充足说明理由的情况下，由集团给予增补（七）招待费用审批权限：1、各公司发生的平常招待费用在年度及月份费用计划中应充足考虑，报出费用计划。费用计划经集团办公会议通过，总裁批准后，集团财务部按月拨款，各公司按月在计划内执行。2、超计划发生的临时性招待费用，要报集团总裁批准后，方可报销。3、大额招待费用采用审批制，即： 招待费用在1000元以内的各分公司经理审批。 招待费用在1000元2023元以内的集团主管副总裁及财务总监审批。招待费用在2023元以上的由集团总裁审批。非招待费的临时急用款审批的标准，单笔费用不超过壹万元，由主管副总裁和财务总监审批，壹万元以上的由总裁审批。4、每月末，各公司财务人员，要将本公司当月费用发生情况通过报表报告集团财务部。集团将派人员定期或不定期检查各公司的费用计划执行情况。5、费用管理权限的下放，充足体现了集团人性化管理的宗旨，给管理者以充足的信任。但各级领导在掌握和使用时，要本着勤俭节约、量入为出、事实求是的原则，客观、科学、真实地运用好管理权限。同时要对单笔费用超过审批权限的要予以充足的说明，但原则上不能突破费用预算计划。第二十三条 移动通讯电话费管理（一）移动通讯电话费的报销范围，按集团批准的范围报销。（二）每月电话费的报销标准： 人民币：元职 务 范 围标 准集团副总以上；分公司总经理200-500集团部门正职；分公司副总、总助 50-200集团部门副职50出纳人员50司机人员100不超过标准的按实报销；超过标准的按拟定的职务标准执行（不含预交部分）。第二十四条 工资管理（一）职工工资按人事部规定的工资标准及病伤、事假以及其他工资的计算方法执行。（二）每月根据人事部提供的考勤，由人事部门制表，经财务部、总经理审批后据实发放工资。（三）按月计提职工福利费和工会经费。第六章 财务报告及分析第二十五条 财务报告的组成（一）集团及子公司应当按照公司财务会计报告条例的规定，编制和提供真实、完整的财务会计报告。（二）对外报表涉及：财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成；具体情况以财政税收相关部门规定为准。（三）对内提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的重要内容等，在公司财务会计报告条例的基础上，月份再增长三份比较报表；年度决算根据公司发展情况，决算前统一规定具体办法和报表内容及格式。（四）对外对内提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册。并由主管会计工作的会计人员署名并盖章；如设立财务总监，还应当由财务总监署名并盖章。（五）公司对内报表应符合集团管理的需要，上报规定真实、准确、及时，集团审计人员定期对报表进行审查。（六）集团及子公司财务人员每月对公司资产状况、经营情况等指标进行分析，并做出财务分析报表及财务情况说明书。（七）公司总结、评价本公司财务状况和经营成果的财务指标涉及：流动比率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率、成本费用利润率等。具体比率据实选用。（八）财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明：1、依据公司生产经营的基本情况，通过与同期增减量，与预算比增减量的变化，对各报表进行分析，找出确切形成因素，从经营环境变化、销售量销售价格及销售结构变动、营业范围的调整情况、新产品新工艺开发及投入情况、经营中出现的问题与困难等多方面多角度分析其对公司生产销售（经营）的影响；2、如两个期间或与预算比的数据变动幅度达10（含10）以上，应明确说明因素。3、对公司财务状况、经营成果和钞票流量有重大影响的其他事项。4、对公司财务状况和经营成果的财务指标分析。5、财务情况说明书范文公司月财务情况说明书前言部分 对本月经营情况及利润实现情况的概述。第一部分 对资产负债比较表的分析，对第（3）、（6）项资产、负债及所有者权益较年初增减变动超过10%（含10%）的项目进行分析，明确说明增减变化因素。是否存在不良资产，及存在因素。有无呆账死账。第二部分 对费用支出明细表的分析，对第（4）项较预算增减变动超过10%（含10%）的费用项目进行分析，明确说明增减变化因素。第三部分 对资本性支出明细表的分析，对第（10）、（11）项较预算数量及金额增减变动差异超过10%（含10%）的项目进行分析，明确说明增减变化因素。第四部分 对损益比较表的分析，对第（4）、（6）项较预算及上月增减变动超过10%（含10%）的收入、费用、利润项目进行分析，明确说明增减变化因素。第五部分 对财务状况、经营成果及钞票流量有重大影响的其它事项说明。第六部分 对几个财务指标的计算分析，涉及：资产负债率、流动比率、应收账款周转率、成本费用利润率、存货周转率等五个比率。资产负负债率=（负债总额/资产总额）100%流动比率=流动资产/流动负债 应收账款周转率=销售收入/平均应收账款 平均应收账款=（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2成本费用利润率利润总额 / 成本费用总额，其中：成本费用总额为产品销售成本、销售费用、管理费用、财务费用之合。 存货周转率=销售成本/平均存货平均存货=（期初存货+期末存货）/2公司对内报表附后第七章 附件第二十六条 本制度经集团董事会批准实行，解释权在董事会。第二十七条 本制度于2023年4月1日正式实行，集团此前的财务制度废止。