借贷记帐法的应用13节教案省公共课一等奖全国赛课获奖课件.pptx

第四章第四章 借贷记帐法应用借贷记帐法应用第1页学习内容学习内容1、会计核实基本前提、会计核实基本前提2、筹集业务核实、筹集业务核实3、采购业务核实、采购业务核实4、产品生产业务核实、产品生产业务核实5、产品销售业务核实、产品销售业务核实6、利润业务核实、利润业务核实工业工业企业企业基本基本业务业务第2页学习要求学习要求全方面掌握相关业务会计分录编制及帐户登记全方面掌握相关业务会计分录编制及帐户登记本章作用与地位本章作用与地位 借贷记帐法在工业企业日常业务核实中应用借贷记帐法在工业企业日常业务核实中应用 本课程实务部分关键内容本课程实务部分关键内容第3页第一节第一节 会计核实基本前提会计核实基本前提l会计核实基本前提会计核实基本前提 (P65)(P65)也称会计假设：是对会计核实所处时间、空间、也称会计假设：是对会计核实所处时间、空间、计量等做合理设定。为会计核实及方法选计量等做合理设定。为会计核实及方法选择提供依据，是会计核实必须具备条件择提供依据，是会计核实必须具备条件。第4页一、会计主体一、会计主体l含义：指会计确认、计量、汇报特定单位。含义：指会计确认、计量、汇报特定单位。l作用：界定会计核实空间范围作用：界定会计核实空间范围如：A A 企业企业销售产品一批给销售产品一批给B B商场，货款商场，货款1010万元还未收回万元还未收回。A A 企业企业应收账款B B商场商场应付账款销售销售第5页A A企业会计核实内容（空间）包含：企业会计核实内容（空间）包含：？企业经营活动企业经营活动？投资者经济活动投资者经济活动？B B企业企业经济活动经济活动第6页二、连续经营二、连续经营l 含义：指在能够预见未来，企业将会按当前含义：指在能够预见未来，企业将会按当前 规模和状态继续经营下去。规模和状态继续经营下去。l 作用：要求了会计核实时间范围（或经营作用：要求了会计核实时间范围（或经营 状态）。状态）。如：资产分类和按历史成本计价，收入、费用如：资产分类和按历史成本计价，收入、费用 确实认等确实认等第7页？企业进入破产清算企业进入破产清算？企业重组时期企业重组时期三、会计分期三、会计分期l含义：指将连续不停经营活动期间划分为若含义：指将连续不停经营活动期间划分为若 干个会计期间。干个会计期间。第8页l作用：作用：为会计核实界定时间范围，是连续经营补充为会计核实界定时间范围，是连续经营补充是会计基础产生依据是会计基础产生依据-权责发生制和收付实权责发生制和收付实 现制现制l会计法要求：公历会计法要求：公历1 1月月1 1日日-12-12月月3131日为一个会日为一个会 计年度。按月进行结帐。即计年度。按月进行结帐。即会计期间分会计期间分 为年度、季度和月份。为年度、季度和月份。？2 2月月份销售商品收入份销售商品收入10万，货款于万，货款于 3月收到月收到第9页 四、货币计量四、货币计量l含义：在会计核实中对会计主体生产经营含义：在会计核实中对会计主体生产经营 活动采取统一货币单位反应。活动采取统一货币单位反应。l作用：要求会计核实计量标准，综合反应企作用：要求会计核实计量标准，综合反应企 业经济活动。业经济活动。l会计法要求：会计法要求：会计核实以人民币为会计核实以人民币为记账本位币记账本位币。业务收支以外币为主企业，也能够选定某种业务收支以外币为主企业，也能够选定某种外币作为记账本位币，但编制会计报表应该折算外币作为记账本位币，但编制会计报表应该折算为人民币反应。为人民币反应。第10页？计量尺度计量尺度：重量、长度、容积、台、件重量、长度、容积、台、件？人民币人民币？美元、日元等美元、日元等会计幽默会计幽默第11页工业企业经营资金循环与周转图工业企业经营资金循环与周转图供给供给生产生产销售销售货币资金货币资金贮备资金贮备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金投投入入采采购购投投产产制制成成销销售售退退出出第12页 第二节第二节 筹集业务核实筹集业务核实一、主要经济业务一、主要经济业务1 1、投资筹资、投资筹资2 2、借款筹资、借款筹资二、主要账户二、主要账户 （P69-71 P69-71）实收资本、短期借款、长久借款、库存现金、实收资本、短期借款、长久借款、库存现金、银行存款银行存款 、原材料、原材料、固定资产固定资产 、无形资产、无形资产掌握掌握帐户核实内容、性质、结构（借贷方统计帐户核实内容、性质、结构（借贷方统计 内容）内容）第13页 实收资本实收资本实际收到投实际收到投入资本入资本投入资本降投入资本降低（普通不低（普通不发生）发生）期末余额：投入期末余额：投入资本总额资本总额投资者投资者货币投资：投入数货币投资：投入数实物投资：公允价值实物投资：公允价值无形资产：公允价值无形资产：公允价值短期借款、长久借款短期借款、长久借款借入各种款借入各种款项项偿还各种款偿还各种款项项期末余额：还未期末余额：还未偿还借款偿还借款贷款人贷款人期限标准：期限标准：一年（含一年）一年（含一年）第14页 库存现金库存现金企业收到企业收到现金现金期末余额：库存期末余额：库存现金实有数现金实有数企业支付现企业支付现金金银行存款银行存款存入银行存入银行款项款项从银行付出从银行付出款项款项期末余额：银行期末余额：银行存款实有数存款实有数币种币种第15页 固定资产企业购建、投资转入、融资租入、接收捐赠等增加固定资产原价出售、报废等降低固定资产原价期末余额：现有固期末余额：现有固定资产帐面原价定资产帐面原价固定资产类别固定资产类别l固定资产使用中降低价值固定资产使用中降低价值（磨损）用（磨损）用“累计折旧累计折旧”核实。核实。后面讲后面讲购置价购置价+相关费用相关费用第16页 无形资产无形资产购入和投资者投购入和投资者投入各种无形资产入各种无形资产实际成本（公允实际成本（公允价值）价值）出售和对外出售和对外投资各种无投资各种无形资产帐面形资产帐面价价期末余额期末余额：现现有无形资产帐有无形资产帐面原价面原价类别类别l无形资产包含：专无形资产包含：专利权、非专利、权利权、非专利、权商标权、著作权、商标权、著作权、土地使用权等土地使用权等l专利权：授予专利申请人对其创造创造在法定时限享受专有权。专利权：授予专利申请人对其创造创造在法定时限享受专有权。l非专利技术：企业不为外界所知，不受法律保护专有技术。非专利技术：企业不为外界所知，不受法律保护专有技术。l商标权：专门在指定商品或产品上使用名称或图案权利。商标权：专门在指定商品或产品上使用名称或图案权利。第17页三、主要业务会计分录三、主要业务会计分录1、企业收到投资者投入资本、企业收到投资者投入资本借：库存现金借：库存现金/固定资产固定资产/无形资产无形资产/原材料原材料贷：实收资本贷：实收资本 （实际收到价值）（实际收到价值）例：例：1-4 P71-72第18页例例 ：海达企业收到某企业投入设备一台，该设：海达企业收到某企业投入设备一台，该设 备原始价值备原始价值85 00085 000元，已提折旧元，已提折旧25 00025 000元，元，评定作价评定作价90 00090 000元。元。借：固定资产借：固定资产 90 000 90 000 贷：实收资本贷：实收资本 90 000 90 000例：海达企业收到国家投资例：海达企业收到国家投资400000400000元，款项存入元，款项存入 银行。银行。借：银行存款借：银行存款 400 000 400 000 贷：实收资本贷：实收资本 400 000 400 000第19页2 2、企业、企业向银行或非银行金融机构借款向银行或非银行金融机构借款借：银行存款借：银行存款 贷：长久借款贷：长久借款/短期借款短期借款例：例：5-6 P725-6 P72例例 ：海达企业于：海达企业于2 2月月1 1日向银行借款日向银行借款150000150000元，元，期限期限3 3个月，年利率个月，年利率5 52 2，款项存入银行，款项存入银行借：银行存款借：银行存款 150 000 150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 000 150 000第20页p课堂练习课堂练习教材教材P109 P109 习题二习题二p答案：答案：1 1、借：银行存款、借：银行存款 500 000 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000 500 0002 2、借：无形资产、借：无形资产 300 000 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000 300 0003 3、借：固定资产、借：固定资产 185 000 185 000 贷：贷：实收资本实收资本 185 0004、借：银行存款、借：银行存款 120 000 贷：短期借款贷：短期借款 120 0005、借：银行存款、借：银行存款 1100 000 贷：长久借款贷：长久借款 1100 000第21页p课堂练习：课堂练习：1 1、收收到到A A企企业业投投入入款款项项4000040000元元,已已存存入入企企业业银银行行存存款款帐帐户。户。2 2、收到投资者投入注册专利权一项、收到投资者投入注册专利权一项,确认价值确认价值3000030000元元3 3、收收到到B B企企业业投投入入新新设设备备一一台台价价值值2800028000元元,设设备备已已交交付付使用。使用。4 4、收收到到C C企企业业投投入入原原材材料料一一批批,价价值值50005000元元,材材料料已已验验收收入库。入库。5 5、向向银银行行取取得得6 6个个月月周周转转借借款款80008000元元,已已转转入入本本企企业业银银行行存款。存款。第22页 第三节第三节 采购业务核实采购业务核实一、主要经济业务一、主要经济业务1、固定资产购进、固定资产购进2、原材料购进、原材料购进二、主要帐户（二、主要帐户（P74-75）在途物资在途物资 原材料原材料 周转材料周转材料 预付帐款预付帐款应交税费应交税费 应付帐款应付帐款 应付票据应付票据第23页 在途物资在途物资材料买价材料买价采购费用采购费用验收入库材料实验收入库材料实际采购成本际采购成本材料品种材料品种期末余额：期末余额：未验收入库未验收入库在途材料在途材料l材料采购成本：材料采购成本：买价买价运杂费运杂费合理损耗合理损耗挑选整理费挑选整理费 P77 P77原材料原材料材料品种材料品种验收入库材料成本验收入库材料成本从仓库发出材料成本从仓库发出材料成本期末余额：库存材料期末余额：库存材料实际成本实际成本转转第24页 预付帐款预付帐款 应交税费应交税费供给单位供给单位预付货款预付货款补付货款补付货款企业收到所购货企业收到所购货物时冲销预付货款物时冲销预付货款退回多付款退回多付款期末余额：企期末余额：企业实际预付款业实际预付款税种税种企业企业应交应交各各种税款种税款企业企业已交已交各各种税款种税款期末余额期末余额：还未还未交纳税款交纳税款第25页 应付帐款应付帐款 应付票据应付票据供给单位供给单位因购置材料、物因购置材料、物资资应付应付货款货款实际实际偿还偿还货款货款期末余额：企业还期末余额：企业还未支付货款数未支付货款数供给单位供给单位企业企业签发签发商业商业汇票金额汇票金额已经已经支付支付或到期或到期转出转出汇票金额汇票金额期末余额：还未到期末余额：还未到期应付票据金额期应付票据金额第26页三、主要业务会计分录三、主要业务会计分录（一）购入不需要安装固定资产（补充）（一）购入不需要安装固定资产（补充）借：固定资产借：固定资产 （原价）（原价）贷：银行存款贷：银行存款例例 ：海达企业购入不需要安装设备一台，价款：海达企业购入不需要安装设备一台，价款2600026000元，元，运杂费等运杂费等400400元，款项以银行存款支付。元，款项以银行存款支付。借：固定资产借：固定资产 26 400 26 400 贷：银行存款贷：银行存款 26 400 26 400第27页（二）材料采购核实会计分录（二）材料采购核实会计分录l材料采购流程材料采购流程货货币币资资金金采购采购入入库库领用领用生生产产加加工工l详细业务：购进材料、验收入库详细业务：购进材料、验收入库第28页1 1、购入材料，还未入库，货款已经支付、购入材料，还未入库，货款已经支付借：在途物资借：在途物资 （材料采购成本）（材料采购成本）贷：银行存款贷：银行存款例：例：4-8 P75P752 2、购入材料，还未入库，货款还未支付、购入材料，还未入库，货款还未支付借：在途物资借：在途物资 （材料采购成本）（材料采购成本）贷：应付帐款贷：应付帐款第29页例：例：绿叶企业从长安企业购入绿叶企业从长安企业购入D材料发票上注明：材料发票上注明：数量数量5吨，单价吨，单价1500，货款，货款7500元。长安企业代元。长安企业代垫运费垫运费200元。材料还未入库，货款暂未支付。元。材料还未入库，货款暂未支付。借：在途物资借：在途物资 7700 贷：应付帐款贷：应付帐款 7700以上以上1-2情况属于：结算凭证到，材料未到情况属于：结算凭证到，材料未到第30页3 3、购入材料，验收入库，货款已经支付或签购入材料，验收入库，货款已经支付或签 发商业汇票或预付帐款发商业汇票或预付帐款借：原材料借：原材料 （材料采购成本）（材料采购成本）贷：银行存款贷：银行存款/应付票据应付票据/预付帐款预付帐款例：例：4-7 P754-7 P75 4-10 P76 4-10 P76 4-12 P77 4-12 P77第31页4 4、购入材料，验收入库，货款还未支付、购入材料，验收入库，货款还未支付借：原材料借：原材料 （材料采购成本）（材料采购成本）贷：应付帐款贷：应付帐款例：例：4-9 P764-9 P76以上以上3-4情况属于：结算凭证到，材料已验收入库情况属于：结算凭证到，材料已验收入库第32页5 5、采购费用计算与分配、采购费用计算与分配l两种材料共同负担采购费用两种材料共同负担采购费用l分配率分配率=采购费用采购费用/（A A重量重量+B+B重量）重量）A A分摊费用分摊费用=A=A重量重量X X分配率分配率 B B分摊费用分摊费用=B=B重量重量X X分配率分配率例：例：4-13 P774-13 P77l作用计算每种材料采购成本作用计算每种材料采购成本第33页6 6、结转入库材料实际采购成本、结转入库材料实际采购成本 借：原材料借：原材料-A-A -B -B 贷：物资采购贷：物资采购-A -A -B -B采购人员差旅费记入采购人员差旅费记入“管理费用管理费用”例：例：4-134-13第34页例:某工业企业8月1日购进A、B、C三种材料，其中A材料1.5吨，每吨10000元；B材料3吨，每吨5000元；C材料4.5吨，每吨8000元。以银行存款支付三种材料外地运杂费1800元。按购进材料重量，将外地运杂费在三种材料之间进行分配，并分别计算出三种材料采购总成本。材料已验收入库，货款经过银行支付。第35页（1 1）计算运杂费用分配率：）计算运杂费用分配率：费用分配率费用分配率=应分配运杂费应分配运杂费AA、B B、C C三种材料总重量三种材料总重量=1800/(1.5+3+4.5)=200=1800/(1.5+3+4.5)=200（元吨）（元吨）（2 2）计算各种材料应分摊运杂费：）计算各种材料应分摊运杂费：A A材料分摊运杂费材料分摊运杂费1.51.5200200300300（元）（元）B B材料分摊运杂费材料分摊运杂费3 3200200600600（元）（元）C C材料分摊运杂费材料分摊运杂费4.54.5200200900900（元）（元）（3 3）计算三种材料采购总成本：）计算三种材料采购总成本：A A材料采购成本材料采购成本1.51.510000100003003001530015300（元）（元）B B材料采购成本材料采购成本3 3500050006006001560015600（元）（元）C C材料采购成本材料采购成本4.54.5800080009009003690036900（元（元）第36页p课堂练习：课堂练习：P109-习题三习题三借：原材料借：原材料-A 15 300-A 15 300 -B 15 600 -B 15 600 -C 36 900 -C 36 900 贷：银行存款贷：银行存款 67 800 67 800第37页