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2015年会计人员继续教育考试
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。
A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员
B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员
D.华侨和港、澳、台同胞

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。
2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
3.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。
A.16880元
B.16820元
C.16845元
D.16895元

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
4.下列项目中属于营业税征范围的有（　 ）。
A.转让的无形资产在境外使用
B.在境外组织入境游
C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务
D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。
5.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。
A.0
B.6万元
C.4万元
D.15万元

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。
6.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。
A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
7.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。
A .进项税额
B .已交税金
C.转出多交增值税
D.进项税额转出

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。
8.下列说法中，正确的是（ ）。
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税
B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税
C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税
D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：
对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。
9.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。
A. 2013年1月1日
B.2012年1月1日
C. 2011年12月1日 
D. 2012年12月1日

 A    

 B    

 C    

 D    

10.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（ ）。
A.应付税款法
B.纳税影响会计法
C.资产负债表债务法
D.利润表债务法

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。
二、多项选择题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.下列情形中，应按照受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有（ ）。
A.由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品
B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品
D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品处理，而应当按照受托方销售自制应税消费品对待。
2.《小企业会计准则》相比《企业会计准则》在“应交税费”科目下增设的明细科目包括（ ）。
A. 应交城建税
B.应交教育费附加
C. 应交排污费
D. 应交矿产资源补偿费

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：《小企业会计准则》在“应交税费”科目下增加了应交教育费附加、应交排污费、应交矿产资源补偿费三个明细科目。
3.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有（ 　）。
A.让渡固定资产使用权的收入
B.视同销售收入
C.转让无形资产所有权的收入
D.出售固定资产的收入

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。
4.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　 ）。
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（ ）

 对    

 错    

答案解析：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费——应交营业税”。
2.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（ ）

 对    

 错    

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。
3.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。 （ ）

 对    

 错    

答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。
4.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣除。（ ）

 对    

 错    

5.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除。（ ）

 对    

 错    

答案解析：企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
6.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）

 对    

 错    

答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。
7.根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（ ）

 对    

 错    

答案解析：根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。
8.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（ ）

 对    

 错    

9.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。（ ）

 对    

 错    

答案解析：小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。
10.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（ ）

 对    

 错