税收政策翻译.docx

1) 个人预扣所得税（PAYE）和社会责任税（SRT）税率
应征税的收入（$）
应缴纳的预扣所得税（$）（居民）
应缴纳的预扣所得税（$）（非居民）
应缴纳的社会责任税（$）（居民及非居民）
0-16,000
无
超过0部分的20%
无
16,001-22,000
超过16,000部分的7%
3,200+超过16,000部分的20%
无
22,001-50,000
420+超过22,000部分的18%
4,400+超过22,000部分的20%
无
50,001-270,000
5,460+超过50,000部分的20%
10,000+超过50,000部分的20%
无
270,001-300,000
49,460+超过270,000部分的20%
54,000+超过270,000部分的20%
超过270,000部分的23%
300,001-350,000
55,460+超过300,000部分的20%
60,000+超过300,000部分的20%
6,900+超过300,000部分的24%
350,001-400,000
65,460+超过350,000部分的20%
70,000+超过350,000部分的20%
18,900+超过350,000部分的25%
400,001-450,000
75,460+超过400,000部分的20%
80,000+超过400,000部分的20%
31,400+超过400,000部分的26%
450,001-500,000
85,460+超过450,000部分的20%
90,000+超过450,000部分的20%
44,400+超过450,000部分的27%
500,001-1,000,000
95,460+超过500,000部分的20%
100,000+超过500,000部分的20%
57,900+超过500,000部分的28%
1,000,001以上
195,460+超过1,000,000部分的20%
200,000+超过1,000,000部分的20%
197,900+超过1,000,000部分的29%

2) 社会责任税（SRT）
该税征收范围为收入税年度总征税收入超过27万斐济元的居民和非居民个体，此外还有个体缴纳的预扣所得税。社会责任税税率在23%至29%之间。
3) 公司税税率
年份
居民所拥有的公司
非居民所拥有的公司
在南太平洋证券交易所（SPSE）上市的公司
把总部搬迁到本地的外国公司
2010
28%
28%
20%

2011
28%
28%
20%

2012
20%
20%
20%

2013
20%
20%
18.5%
17%
2014
20%
20%
10%
17%
2015
20%
20%
10%
17%
2016
20%
20%
10%
17%
斐济拥有此区域最低的公司税税率之一，包括在南太平洋证券交易所上市的公司和总部在斐济的外国公司的补贴率。
4) 居民利息预扣税（RIWT）
居民利息预扣税是一种最后税款。税率为10%，从2016年1月1日开始实行，征收范围为由《1995年银行业法》许可的任何金融机构支付或存入到储户的任何利息。该税应用于所赚取的利息，不应用于主要的定期存款或储蓄。

谁可免除居民利息预扣税？
1. 从包括利息收入的所有渠道在内，净收入上限为16,000斐济元的个人将免除居民利息预扣税。
2. 利息收入上限为16,000斐济元，且没有其他收入来源的老年公民（年龄55岁及以上）。
3. 养老金及利息收入上限为16,000斐济元，且没有其他收入来源的养老金获得者。
4. 年利息收入上限为200斐济元的所有个人。
5) 非居民利息预扣税（NRIWT）
非居民利息预扣税税率为10%，征收范围为支付或存入到非居民的任何利息。
6) 增值税（VAT）
增值税的征收范围为提供货物和服务的应税价值，税率为9%，从2016年1月1日开始实行。

每年实行的税率和纳税分数如下：
年份
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
增值税税率
12.50%
15%
15%
15%
15%
15%
9%
纳税分数
1/9
3/23
3/23
3/23
3/23
3/23
9/109

纳税分数是用来计算含增值税价格时的增值税。
7) 服务营业税（STT）
服务营业税税率为10%，征收范围为有经营许可的酒店及其他服务提供者/特许经销商提供的所有规定的服务，从2016年1月1日开始实行。规定的服务包括：
l 在有经营许可的酒店或游船上提供的住宿、饮食及其他服务。
l 年营业额在125万斐济元，有经营许可的餐厅、小餐馆及咖啡厅提供的餐食、饮料和其他服务。
l 在酒吧、俱乐部提供的餐食、饮料和其他服务。
l 在有经营许可的夜总会提供的所有服务。
l 境内旅游公司提供的旅游、旅行和观光服务。
l 电影院场地范围内提供的所有服务，包括入场券费用。
l 除了具有“LT”车牌的计程车，其他含有“LH”和“LR”车牌的租用或租借的用车服务。
l 水上运动公司提供的水上活动，例如河流游猎。
l 注册借宿公司提供的住宿及其他服务。
l 休闲活动公司提供的休闲活动，如跳伞活动。
l 个人参与进入活动场地需要收取入场费的艺术家或产品展览的现场娱乐活动。
l 航空公司提供的除医疗或自然灾害救济疏散服务的包机航班服务。
8) 环境税（EL）
环境税税率为6%，征收范围为所有规定的服务，从2016年1月1日开始实行。所有需要征收服务营业税的服务同时需要征收环境税。所有注册征收服务营业税的法人将被认为注册征收环境税。
9) 附加福利税（FBT）
附加福利税由雇主进行缴纳，税率为20%，征收范围为每个季度对雇员提供的非现金福利的“附加福利应纳税额”。决定“附加福利应纳税额”的价值将是支付附加福利的总报酬。
10) 资本利得税（CGT）
资本利得税税率为10%，征收范围为销售或资本资产的分配产生的净收入。资本资产包括：
l 房地产、房地产的改进结构或股权
l 100吨以上的船只，例如轮船
l 游艇
l 公司、证券或其他金融资产的成员股权
l 无形资产，例如商誉
l 合伙企业或受托基金的股权
l 飞机、直升机或其他航空设备
l 资产的期权、版权或其他股权，但不包括股票交易、折旧性资产或无形机构

免除资本利得税的情况：
l 居民个体或斐济公民的不超过16,000斐济元的资本所得；
l 居民个体或斐济公民对本人的第一住所或主要住所变卖的资本所得；
l 个人对南太平洋证券交易所上市的股份变卖的资本所得；
l 变卖只用作获得免税收入的资产的资本所得；
l ……

11) 印花税
印花税的税率并不统一，征收范围为标明的法律文件或《印花税法》里税率表所描述的纸质文件。

某些重要法律文件税率如下：
法律文件
印花税税率
股份/房地产变换
3%
按揭贷款/金融租约/贷款合同（除去不超过10,000斐济元的个人贷款）
1.75%
保险单（除去工人的补偿/第三方/医疗）
5-15%
合同
10斐济元
处置财产文件
50斐济元
租赁合同
100-1,500斐济元
商标转让契约
3%
授权书
100斐济元

《新机动车辆等级条例》（取决于发动机排量），从2016年1月1日开始实行。
引擎大小
印花税（斐济元）
0-999cc
25.00
1000-1599cc
50.00
1600-1999cc
100.00
2000-2599cc
200.00
2600-2999cc
300.00
3000-3599cc
400.00
3600cc以上
500.00

取消中小型企业（SME）所有法律文件的印花税。年净营业额少于50万斐济元的中小型企业（SME）所有法律文件的印花税将被取消。取消印花税的申请人将必须提供法定申报，确认是否通过取消印花税的门槛。
对虚假申报，将重新征收印花税和进行处罚。

12) 假定所得税
该新税的生效日期由政府进行公布。
13) 赌博营业税（GTT）
赌博营业税征收范围为所有规定的赌博服务，例如《赌博法》第273章准许的牌照持有人提供的彩票或接受的赌注。税率如下：
1. 营业额每一个完整的1.00斐济元，税率为15%
2. 营业额每一个少于1.00斐济元的部分，税率为
(i) 0.07-0.50斐济元 - 7%
(ii) 0.51-0.99斐济元 - 15%
14) 信用卡税（CCL）
信用卡税率为3%，征收范围为信用卡持有人每月账单周期还款日的未偿还款项。
15) 电信税（TL）
电信税税率为1%，征收范围为任何电信服务商提供的，不含增值税部分的语音通话费用。
16) 第三方保险税（TPIL）
第三方保险税税率为20%，征收范围为一个月内第三方保险费总和。
17) 从2016税收年始的公司预付税
付款期数
到期日
应缴款
1
公司财政年度的第6个月的最后一日
33 1/3%×(A-B)
2
公司财政年度的第9个月的最后一日
33 1/3%×(A-B)
3
公司财政年度的最后一日
33 1/3%×(A-B)

其中
l A为公司上一纳税年度减去外国课税扣除后的预估收入应税义务。
l B为可减免的总预扣课税扣除，例如预缴税。
任何不按期缴交的预付税需缴纳25%的迟交罚款。

基于估算的预付税
l （1）新公司；（2）存在新业务收入的现有公司；（3）直到第一个付款期前对前几年的评估还没审核完成的公司。这些公司必须估算当年的收入，基于此估算支付预付税（1/3或33 1/3%）。
l 需在该年度的第一个预付税的付款期前向斐济税务及海关总署（FRCA）的首席执行官提交估算陈述。也可由首席执行官进行估算。
18) 非公司的法人预付税（个体户等）
付款期数
到期日
应缴款
1
4月30日
33 1/3%×(A-B)
2
8月31日
33 1/3%×(A-B)
3
11月30日
33 1/3%×(A-B)
如果应缴预付税少于120斐济元，则到期日为9月30日。

其中
l A为公司上一纳税年度减去外国课税扣除后的预估收入应税义务。
l B为可减免的总预扣课税扣除，例如预缴税和个人预扣所得税。
任何不按期缴交的预付税需缴纳25%的迟交罚款。

基于估算的预付税
l （1）新业务；（2）存在新业务收入的现有业务；（3）直到第一个付款期前对前几年的评估还没审核完成的业务。这些业务必须估算当年的收入，基于此估算支付预付税（1/3或33 1/3%）。
l 需在该年度的第一个预付税的付款期前向斐济税务及海关总署（FRCA）的首席执行官提交估算陈述。也可由首席执行官进行估算。

19) 合同方预缴税（合同付款预扣税）
公司支付手续费或者支付书面合同服务费用需要预缴5%的预缴税（也称为预扣税）。若接收者或合同方的收入获得免税，或每年费用不超过1000斐济元，该税不得进行预扣。

不再对契约性协议颁发免税证明（COE）
斐济税务及海关总署（FRCA）从不再为从2016年1月1日起生效的规定税项颁发免税证明。2015年颁发的在2016年过期的免税证明将从2016年1月1日起失效。
20) 其他预扣税
《双倍税收协议》条款适用时，非居民支付所产生的非居民预扣税
非居民支付
预扣税税率
股息
9%
利息
10%
版税
15%
保险金
3%
管理费
15%
专业服务
15%
其他独立服务
15%

居民股息预扣税
居民拥有的公司向居民支付股息时，必须抽取股息净金额的3%作为预扣税。

股息过渡期规则
2014至2015纳税年度的利润应用特别规则。2014至2015纳税年度存在未分配利润的公司需在未分配利润上支付1%的过渡税。若公司支付了1%的过渡税，则股东不需在这些利润上支付股息收入税。
21) 税务赦免
该“税务赦免计划”来自《2015年境外资产申报赦免》，为所有当地资产为配偶、子女、受托团体和名义持有人等的名义的斐济居民及公民提供一个限定时间的机会，允许他们提供信息，对这些资产进行申报，免除全部行政税务和处罚。
斐济税务及海关总署（FRCA）将放弃收取申报斐济境内尚未申报财产相关的税项和处罚。也就意味着，在“税务赦免计划”实行期，在2016年12月31日前这些资产及这些资产衍生的收入皆不必纳税。只从2017纳税年度以后的收入才需要纳税。此计划的赦免期限为2016年1月1日至2016年9月30日。
22) 税务合规证明
23) 税务处罚
一些常见的税务处罚如下表：
处罚类型
比率
无法按期申报收入（延迟申报处罚）
申报单未偿还款额的20%。直到提出申请为止，每拖欠一个月增加5%，或其他情况每拖欠一日增加1斐济元。
无法按期缴税（延迟缴税处罚）
未偿还税款的25%。直到已付清总额为止，每拖欠一个月增加5%。
预付税不足处罚
预付税不足额的40%。
虚假或误导性陈述处罚
若为故意漏报，则罚款纳税不足额的75% ，否则罚款纳税不足额的20%。
增值税逃税处罚
纳税不足额的300%。

24) 记录保存
全部记录必须用英语保存至少7年，以便核对和审查。要删除7年前的记录，必须得到斐济税务及海关总署（FRCA）的首席执行官的批准。
25) 斐济双倍税收协议税率
斐济跟以下表格所列国家存在双倍税收协议，预扣税分别适用于以下海外支付：
国家
股息
利息
版税
技术费用
澳大利亚
20%
10%
15%
-
新西兰
15%
10%
15%
-
英国
15%
10%
15%
-
巴布亚新几内亚
17%
10%
15%
15%
马来西亚
15%
15%
15%
15%
日本
10%或15%（若支付股息的日本公司有50%由斐济公司所拥有，则为10%；否则为15%）
10%
10%
-
新加坡
5%或15%（若支付股息的公司有10%由另一国的接收方公司所拥有，则为5%；否则为15%）
10%
10%
-
韩国
10%或15%（若支付股息的公司有25%由另一国的接收方公司所拥有，则为10%；否则为15%）
10%
10%
-
卡塔尔
只在另一国纳税
只在另一国纳税
5%
-
阿拉伯联合酋长国
只在另一国纳税
只在另一国纳税
10%
-
印度
5%
10%
10%
10%
注释：此为各自收入分类的最大税率。
26) 缴税及收入申报时间
税种
收入申报
缴税
个人预扣所得税（PAYE）最后税
每月一次，若全部员工收入低于16000斐济元则每6个月一次
每月一次
（每个缴纳月份的下个月末前）
社会责任税（SRT）
每月一次
（每个缴纳月份的下个月末前）
每月一次
（每个缴纳月份的下个月末前）
服务营业税（STT）
每月一次
（每个缴纳月份的下个月末前）
每月一次
（每个缴纳月份的下个月末前）
环境税（EL）
每月一次
（每个缴纳月份的下个月末前）
每月一次
（每个缴纳月份的下个月末前）
增值税（VAT）
每月/每季度/每年一次
（每个缴纳周期的下个月末前）
每月/每季度/每年一次
（每个缴纳周期的下个月末前）
附加福利税（FBT）
每季度一次
（每个缴纳季度的下个月末前）
每季度一次
（每个缴纳季度的下个月末前）
赌博营业税（GTT）
每周一次
每周一次
信用卡税（CCL）
每月结算周期的15天内
每月结算周期的15天内
电信税（TL）
每个缴纳月份的15天内
每个缴纳月份的15天内
第三方保险税（TPIL）
每个缴纳月份的15天内
每个缴纳月份的15天内
资本利得税（CGT）
资产变卖的30天内
资产变卖的30天内
印花税
法律文件执行的2个月内
法律文件执行的2个月内
收入税
每年一次（纳税年度之后的3个月内）
每年一次（税款核定日前30天）
合同方预缴税
每年一次（纳税年度之后的2个月内）
每月一次（每个缴纳月份的下个月末前）
公司预付税
不适用
第一期付款 – 纳税年度的第6个月
第二期付款 – 纳税年度的第9个月
第三期付款 – 纳税年度的第12个月
个人预付税
不适用
第一期付款 – 4月30日
第二期付款 – 8月31日
第三期付款 – 11月30日
租赁年报（房地产）
每年一次
（纳税年度之后的2个月内）
不适用
股息预扣税汇总
每年一次
（纳税年度之后的2个月内）
不适用
居民利息预扣税（RIWT）汇总
每年一次
（纳税年度之后的2个月内）
不适用
非居民利息预扣税（NRIWT）汇总
每年一次
（纳税年度之后的2个月内）
不适用