2023年会计初级考试会计实务真题及答案.doc

一、单项选择题（25题，每题1分）
1.下列各项中，不应计入营业外收入是（　　）。
A.债务重组利得 B.处理固定资产净收益98
C.收发差错导致存货盘盈 D.确实无法支付应付账款
参照答案：C答案解析：存货盘盈冲减管理费用。点评：本题考核“营业外收入核算内容”。
2.甲企业长期持有乙企业10%股权，采用成本法核算。 1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。 乙企业实现净利润2 000万元，宣布发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他原因， 12月31日该项投资账面价值为（　　）万元。
A.1300 B.1380C.1500 D.1620
参照答案：A答案解析：该题采用成本法核算长期股权投资，乙企业宣布发放现金股利，甲企业应根据持股比例确定为投资收益，乙企业实现净利润，甲企业不做账务处理，则甲企业 末该项长期股权投资账面价值仍为初始入账价值1300万元。
点评：本题关键考核“成本法下长期股权投资核算”知识点（今年教材变化内容）。
3.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（　　）。
A.计得坏账准备 B.出租无形资产摊销额
C.支付中介机构征询费 D.处理固定资产净损失
参照答案：C答案解析：支付中介机构征询费记入到管理费用中。选项A计提坏账准备记入到资产减值损失，选项B出租无形资产摊销额记入到其他业务成本，选项D处理固定资产净损失计入到营业外支出中。
点评：本题关键考核“管理费用”知识点。
4.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税合用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他原因，该企业应确定应付职工薪酬为（　　）。
A.10 B.11.7 C.12 D.14.04
参照答案：D答案解析：将自产产品用于职工福利，要确定收入，因此记入到应付职工薪酬中金额是12+12*17%=14.04。分录如下：
借：长期股权投资 14.04
　　贷：主营业务收入 12
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 2.04
借：主营业务成本 10
　　贷：库存商品 10
点评：本题关键考核“自产产品用于职工福利”知识点。
5. 1月1日，甲企业租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限为3年，每十二个月12月31日支付租金10万元，共支付3年。该租金有年金特点，属于（　　）。
A.一般年金 B.即付年金C.递延年金 D.永续年金
参照答案：A答案解析：年末等额支付，属于一般年金。点评：该题考核知识点“一般年金”。
6.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生现金流量”是（　　）。
A.获得借款收到现金B.吸取投资收到现金
C.处理固定资产收回现金净额D.分派股利、利润或偿付利息支付现金
参照答案：C答案解析：选项C属于投资活动产生现金流量。
点评：该题考核知识点“筹资活动现金流量”。
7.某企业生产甲、乙两种产品， 12月共发生生产工人工资70 000元，福利费10 000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分派，其中甲产品生产工时为1 200小时，乙产品生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分派人工费为（　　）元。
A.28 000 B.32 000C.42 000 D.48 000
参照答案：D答案解析：甲产品应分担人工费=1200*（70000+10000）/（1200+800）=48000
8.下列各项中，不属于所有者权益是（　　）。
A.资本溢价 B.计提盈余公积C.投资者投入资本 D.应付高管人员基础薪酬
参照答案：D答案解析：所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、盈余公积（选项B）、未分派利润。选项D通过应付职工薪酬核算。
点评：本题关键考核“所有者权益核算内容”知识点。
9.某企业采用优秀先出法计算发出原材料成本。 9月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为300元；9月7日购入甲材料350公斤，每公斤实际成本为310元；9月21日购入甲材料400公斤，每公斤实际成本为290公斤，每公斤实际成本为290元；9元28日发出甲材料500公斤。9月份甲材料发出成本为（　　）元。
A.145 000 B.150 000C.153 000 D.155 000
参照答案：C答案解析：发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。
点评：本题关键考核“优秀先出法下原材料成本核算”知识点。
10.某企业收到用于赔偿已发生费用政府补助，应在获得时计入（　　）。
A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入
参照答案：B答案解析：收到政府补助假如用于赔偿已经发生支出，应当记入营业外收入，不通过递延收益核算。点评：本题考核“政府补助”知识点。
11.甲企业为增值税一般纳税人， 1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付有关税费120万元。为推广由该专利权生产产品，甲企业发生广告宣传费60万元。该专利权估计使用5年，估计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他原因， 12月31日改专利权账面价值为（
）万元。
A.2160 B.2256 C.2304 D.2700
参照答案：B答案解析： 12月31日该专利权账面价值=[(2700+120-（2700+120）/5]=2256（万元）。点评：本题考核“无形资产入账”知识点。
12.机关在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗应（　　）。
A.计入当期经营支出B.计入当期事业支出
C.直接抵减一般基金D.冲减事业用材料盘盈价值
参照答案：B答案解析：机关事业用材料盘亏中正常损耗部分应当记入当期事业支出。点评：本题考核“机关财产清查”内容。
13.下列各项中，不属于财务管理经济环境构成要素是（　　）。
A.经济周期 B.经济发展水平 C.宏观经济政策 D.企业治理构造
参照答案：D答案解析：财务管理经济环境构成要素包括经济周期、经济发展水平、宏观经济政策等。点评：本题考核“于财务管理经济环境构成要素”。
14.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节省20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料计划成本为100万元。该企业当月领用材料实际成本为（　　）万元。
A.88 B.96 C.100 D.112
参照答案：A
答案解析：当月领用材料实际成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88。
点评：本题考核“计划成本法”有关内容。
15.甲企业为房地产开发企业，既有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元， 3月31日，甲企业将该商品房以经营租赁措施提供应乙企业使用，租赁期为23年。甲企业对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，估计使用寿命为50年，估计净残值为零。假定不考虑其他原因，下列有关甲企业 12月31日资产负债表项目列报对的是（　　）。
A.存货为9000万元 B.固定资产8865万元
C.投资性房地产为8820万元 D.投资性房地产为8865万元
参照答案：D
答案解析：本题是成本模式计量投资性房地产， 3月至12月投资性房地产合计折旧=9000/50×（9/12）=135（万元），投资性房地产账面价值=9000-135=8865（万元），因此 12月31日资产负债表项目列报金额为8865万元。
点评：本题考核“成本模式计量投资性房地产”。
16.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示是（　　）。
A.库存商品　　　B.生产成本
C.工程物资　　　D.委托加工物资
参照答案：C
答案解析：工程物资应当单独列示，而不计入存货项目。点评：本题考核“存货项目的填列”。
17.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲企业支付上述有关款项时，应编制会计分录是（　　）。
A.借：委托加工物资 264
　　　贷：银行存款　　　　264
B.借：委托加工物资　　230
　　　应交税费　　　　　34
　　　贷：银行存款　　　　264
C.借：委托加工物资　　200
　　　应交税费　　　　64
　　　贷：银行存款　　　　264
D.借：委托加工物资　　　264
　　　贷：银行存款　　　　　200
　　　　　应交税费 64
参照答案：B答案解析：本题分录为：
借：委托加工物资 230（200+30）
　　应交税费——应交增值税（进项税） 34
　　贷：银行存款 　　　　264
注意：收回后直接用于销售委托加工物资缴纳消费税应当计入“委托加工物资”成本。
点评：本题考核“委托加工物资核算”知识点。
18.某企业 12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“合计折旧”科目余额为300万元，“固定资产差值准备”科目余额为50万元。该企业 12月31日资产负债表“固定资产”项目金额为（　　）万元。
A．650 B.700 C．950 D.1000
参照答案：A答案解析：固定资产项目＝固定资产账面价值＝1000-300-50=650。
点评：本题考核“固定资产项目的计算”知识点。
19.下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动是（　　）。
A．从事经营活动获得收入 B．从属单位按规定缴纳款项
C．开展专业业务活动获得收入 D．外单位扣赔示限定用途财物
参照答案：A 答案解析：经营活动获得收入不会影响事业结余金额。
点评：本题考核事业结余知识点。
20.下列各项中，有关收入确定表述对的事（　　）。
A.采用预收货款措施销售商品，应在收到货款时确定收入
B.采用分期收款措施销售商品，应在货款所有收回时确定收入
C.采用交款提货措施销售商品，应在开出发票收到货款时确定收入
D.采用支付手续费委托代销措施销售商品，应在发出商品时确定收入
参照答案：C答案解析：采用预收货款措施销售商品，应当在发出商品时候确定收入，因此A不对；采用分期收款措施销售商品，在发出商品时候就可以确定收入，因此B不对；采用交款提货措施销售商品，应当在开出发票收到货款时候确定收入，因此C是对的；采用支付手续费委托代销措施销售商品，应当在收到代销清单时确定收入，因此D不对。
点评：本题关键考核“第四章 ”“收入确实定”知识点。
21.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额是（　　）。
A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费
参照答案：C 答案解析：企业赊销商品分录是：
借：库存商品
　　应交税费-应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款
销货方代垫运杂费后来是要支付给销货方，因此也是要计入应付账款中，因此ABD所有是影响应付账款金额，只有C现金折扣是不影响应付账款金额。这个现金折扣是在实际发生时候冲减财务费用。点评：本题关键考核“第一章”“赊购商品”知识点。
22.甲企业为增值税一般纳税人， 12月31日购入不需要安装生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，估计使用寿命为5年，估计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 应计提折旧为（　　）万元。
A.72 　B.120 C.140.4 D.168.48
参照答案：B答案解析：本题是23年后来购入生产设备，因此增值税进项税额是可以抵扣，不计入固定资产成本，因此固定资产入账价值是360万，采用年数总和法计提折旧， 应当计提折旧是360*5/(1+2+3+4+5) =120万元。
点评：本题关键考核“第一章 ”“年数总和法”知识点。
23.企业已计提坏账准备应收账款确实无法收回，按管理权限报经同意作为坏账转销时，应编制会计分录是（　　）
A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目
B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目
C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目
D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目
参照答案：C答案解析：企业核销坏账时候是要转销应收账款账面余额，同步冲减计提坏账准备，因此分录是借记坏账准备，贷记应收账款。
点评：本题关键考核“第一章 ”“核销坏账”知识点。
24.企业销售商品确定收入后，对于顾客实际享有现金折扣，应当（　　）。
A.确定当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入
C.确定当期管理费用 D.确定当期主营业务成本
参照答案：A答案解析：企业销售商品时候给顾客现金折扣属于一种理财费用，因此确定收入后，对于顾客实际享有现金折扣是应当计入财务费用中。
点评：本题关键考核“第四章 ”“现金折扣核算”知识点。
25.某企业 初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分派现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该企业年末所有者权益总额为（　　）万元。
A.1565 B.1595 C.1640 D.1795
参照答案：C答案解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分派利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增长所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额为1360+450-200+30=1640（万元）。
点评：本题考核“第三章 ”“所有者权益”知识点。
二、多选题（20题，每题2分）
26.下列各项中，应计入营业税金及附加有（　　）。
A.处理无形资产应交营业税　　　　　B.销售商品应交增值税
C.销售应税产品资源税　　　　　　　D.销售应税消费品应交消费税
参照答案：CD 答案解析：营业税金及附加科目核算企业经营活动发生营业税、消费税、都市维护建设税、资源税和教育费附加等有关税费。
点评：本题考核营业税金及附加核算内容。
27.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录对的有（　　）。
A.计提行政管理部门固定资产折旧：
借记“管理费用”科目贷记“合计折旧”科目
B.计提生产车间固定资产折旧：
借记“制造费用”科目　　贷记“合计折旧”科目
C.计提专设销售机构固定资产折旧：
借记“销售费用”科目　　贷记“合计折旧”科目
D.计提自建工程使用固定资产折旧：
借记“在建工程”科目　　　贷记“合计折旧”科目
参照答案：ABCD 答案解析：计提固定资产折旧应当根据受益对象不同样分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。
28.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动有（　　）。
A.资本公积转增资本　　　　　B.盈余公积转增资本
C.盈余公积弥补亏损　　　　　D.税后利润弥补亏损
参照答案：ACD答案解析：选项B导致盈余公积减少，实收资本增长，因此影响留存收益总额；选项D不做专门账务处理,不影响留存收益(此题目在 考试真题中出现过,这个选项当时财政部公布答案也是不影响留存收益,因此选项D要选择)；选项A不包括到留存收益，选项C是留存收益内部增减变动，不影响留存收益总额。
29.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示有（　　）。
A.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额
C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
参照答案：BD答案解析：应收账款项目＝应收账款科目的期末借方余额+预收账款科目的期末借方余额－应收账款对应坏账准备金额。因此答案是BD。
30.下列各项中，影响固定资产清理净损益有（　　）。
A.清理固定资产发生税费B.清理固定资产变价收入
C.清理固定资产账面价值D.清理固定资产耗用材料成本
参照答案：ABCD答案解析：固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，将固定资产清理科目的金额合计起来得到就是固定资产清理净损益。
31.下列各项中，有关机关收入会计处理表述对的有（　　）。
A.机关固定资产出租收入记入其他收入
B.从财政专户核拨预算外资金记入事业收入
C.从主管部门获得非政府补助收入记入上级补助收入
D.机关从属独立核算单位按规定缴纳各项收入记入经营收入
参照答案：ABC
答案解析：机关从属独立核算单位按规定缴纳各项收入应当记入从属单位缴款。
32.下列各项资产减值准备中，一经确定在对应资产持有期间内均不得转回有（　　）。
A.坏账准备B.固定资产减值准备C.存货跌价准备D.投资性房地产减值准备
参照答案：BD答案解析：应收款项、存货等流动资产计提减值准备一般可以转回。
33.下列风险控制对策中，属于转移风险有（　　）。
A.预留风险金B.采用联合开发措施共担风
C.向保险企业投保 D.拒绝和不守信用厂商业务来往
参照答案：BC 答案解析：对也许给企业带来劫难性损失资产，企业应以一定代价，采用某种措施转移风险。入向保险企业投保，采用合资、联营、联合发展等错误实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。
34.下列各项中，反应企业偿债能力指标有（　　）。
A.流动比率 B.产权比率 C.速动比率 D.资本保值增值率
参照答案：ABC答案解析：资本保值增值率反应是企业发展能力指标。
35.下列各项中，应计提坏账准备有（　　）。
A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款
参照答案：ABCD答案解析：这四项所有应当计提坏账准备。
36.采用定额比例法分派竣工产品和月末在产品费用，应具有条件有（　　）。
A.各月末在产品数量变化较大B.各月末在产品数量变化不大
C.消耗定额或成本定额比较稳定D.消耗定额或成本定额波动较大
参照答案：AC
答案解析：定额比例法适合用于各项消耗定额或成本定额比较对的、稳定，但各月末在产品数量变动较大产品。
37.下列各项中，有关企业存货表述对的有（　　）。
A.存货应根据成本进行初始计量
B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
C.存货期末计价应根据成本和可变现净值孰低计量
D.存货采用计划成本核算，期末应将计划成本调整为实际成本
参照答案：ABCD
答案解析：这四种说法所有是对的。
38.下列各项中，属于现金流量表“现金等价物”有（　　）。
A.库存现金B.银行本票C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期国债
参照答案：ABD
答案解析：银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。
39.下列各项中，应确定为应付职工薪酬有（　　）。
A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职职工资、福利费D.工会经费和职工教育经费
参照答案：ABCD
答案解析：应付职工薪酬包括职职工资、资金、津贴和补助，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除和职工劳动关系给赔偿，其他和获得职工提供服务有关支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。
40.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。
A．发售商品成本B．销售材料成本
C．出租非专利技术摊销额D．以经营租赁措施出租设备计提折旧额。
参照答案：ABCD
答案解析：营业成本项目包括主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。
41.下列各项中，应确定为企业其他货币资金有（ ）。
A．企业持有3个月内到期债券投资B．企业为购置股票向证券企业划出资金
C．企业汇往外地建立临时采购专户资金D．企业向银行申请银行本票时拨付资金
参照答案：BCD答案解析：选项A属于现金等价物。
42.下列各项中，属于机关净资产有（ ）。
A.结余B.专用基金C.事业基金D.固定基金
参照答案：ABCD答案解析：机关净资产包括事业基金、固定资金、专用基金和结余。
43.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生现金流量表”报表项目有（ ）。A.收到税费返还 　　　　B.偿还债务支付现金
C.销售商品、提供劳务收到现金D.支付给职工和为职工支付现金
参照答案：ACD答案解析：选项B属于筹资活动产生现金流量。
44.下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生现金流量净额”发生变化有（　　）。
A.购置股票支付现金B.向投资者派发现金股利
C.构建固定资产支付现金D.收到被投资单位分派现金股利
参照答案：ACD答案解析：选项B影响是筹资活动现金流量。
点评：本题考核投资活动产生现金流量。
45.资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后净额填列有（　　）。
A．存货B.无形资产C.应收账款　　　　 D.长期股权投资
参照答案：ABCD答案解析：这四个项目所有有备抵科目，因此应当根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。点评：本题考核资产负债表项目的填列。
三、鉴定题（10题，每题1分）
46.企业已确定销售收入售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表后来事项，应在发生时冲减销售收入。（　　）
参照答案：√
答案解析：企业已经确定收入销售折让，假如不是后来事项，应当冲减发生时销售收入。
47.企业无法可靠辨别研究阶段和开发阶段支出，应将其所发生研发支出所有资产化计入无形资产成本。（　）
参照答案：×答案解析：研发支出假如无法辨别研究阶段和开发阶段，那么发生支出应当所有费用化处理，通过管理费用科目核算。
48.机关当年经营收入扣除经营支出后余额，不管是正数还是负数，均直接计入事业基金。（　　）
参照答案：×答案解析：经营结余假如是负数，不需要进行结转。
49.企业以经营租凭措施租入固定资产发生改良支出，应直接计入当期捐益。（　　）
参照答案：×答案解析：经营租入固定资产改良支出应当记入长期待摊费用，后来分期摊销记入对应成本和费用。
50.企业股东大会审议同意利润分派方案中应分派现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（　　）
参照答案：×答案解析：这项经济业务应当进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。
51.所有者权益变动表可以反应所有者权益各构成部分当期增减变动状况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动原因。（　　）
参照答案：√
52.采用成本模式进行后续计量投资性房地产，其后续计量原则和固定资产或无形资产相似。（　　）
参照答案：√
53.风险收益率是指某资产持有者因承担该资产风险而规定超过无风险利率额外收益，它等于必需收益率和无风险收益率之差。（　　）
参照答案：√
54.当企业资产总额不小于负债总额时，假如用银行存款偿还应付账款，将会使企业资产负债率上升。（　　）
参照答案：×
55.采用平行结转分步法，每毕生产环节生产成本要在最终竣工产品和各环节尚未加工完毕在产品和各环节已竣工但未最终完毕产品之间进行分派。（　　）
参照答案：√
主观题部分
（阐明：考题中只规定写出一级科目，如下参照答案供学员参照，因此给出了明细科目，考试中明细科目不写不扣分，写对了也应不会扣分，大家放心！）
四、计算分析题（2道，每题6分）
1.甲企业为一家上市企业， 对外投资有关资料如下：（1）1月20日，甲企业以银行存款购置A企业发行股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付有关税费120万元，占A企业有表决权股份40%，可以对A企业施加重大影响，投资时A企业可识别净资产公允价值为30000万元（各项可识别资产、负债公我价值和账面价值相似）。
（2）4月17日，甲企业委托证券企业从二级市场购入B企业股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包括宣布但尚未发放现金股利40万元），另支付有关交易费用4万元。
（3）5月5日，甲收到B企业发放现金股利40万元并存入银行
（4）6月30日，甲企业持有B企业股票公允价值下跌为1480万元
（5）7月15日，甲企业持有B企业股票所有发售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑有关税费
（6）A企业 实现净利润5000万元
（7）A企业 年末因发售金融资产公允价值变动增长资本公积700万元
假定除上述资料外，不考虑其他有关原因
规定：
根据上述资料，逐笔编制甲企业有关会计分录
（答案中金额单位用万元表达）。
参照答案：
（1）借：长期股权投资　　12 000
　　　　　贷：银行存款　　10 120
　　　　　　　营业外收入　　1 880
（2）借：交易性金额资产——成本　　1 560
　　　　　应收股利　　　　　　　　　40
　　　　　投资收益　　　　　　　　　4
　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　1 604
（3）借：银行存款　　　　40
　　　　　贷：应收股利　　　　　40
（4）借：公允价值变动损益　　　80
　　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　80
（5）借：银行存款　　　1640
　　　　　交易性金融资产——允价值变动　　　80
　　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　1560
　　　　　　　收资收益　　　　　　　　　　　　　　　160
借：投资收益　　80
　　贷：允价值变动损益　　　80
（6）借：长期股权投资——损益调整　　　
　　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　
（7）借：长期股权投资——其他权益变动　　280
　　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　280
点评：本题考核长期股权投资和交易性金融资产有关知识点
2.甲企业根据生产特点和管理规定对A产品采用品种法计算产品成本，生产费用采用约当量比例法在竣工产品和月末在产品之间分派，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品竣工程度平均按50％计算。资料1:甲企业 12月有前A产品成本费用资料如下：
（1）月初A在产品220件，直接材料为2 0元，直接人工为18000元，制造费用18000元，制造费用为24000元。
（2）本月投入生产A产品780件，本月竣工产品840件，月末在产品160件。
（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：
①本月投入生产A产品耗用关键材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元。
②本月分派直接生产A产品工人工资 145800元，福利费18360元，车间管理人职工资 40000元。
③本月确定生产A产品应承担车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。
资料2:甲企业 A产品单位计划成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。
假定除上述资料外，不考虑其他原因。
规定：
（1）根据上述材料，填列甲企业A产品“产品成本计算单”【见答题纸（卡）】
产品成本计算单
月

日

摘要

产量（件）

直接材料

直接人工

制造费用

合计

12

1

期初在产品成本

220

2 0

18000

24000

26

31

本月生产费用

780

31

生产费用合计

1000

单位成本

31

竣工产品成本

840

31

月末在产品成本

160

（2）根据上述材料，编制甲企业结转竣工入库A产品成本会计分录
（3）根据上述材料，计算甲企业 12份A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析阐明当月成本计划完毕状况
（答案金额单位用元表达）
参照答案：（1）产品成本计算单
产品名称：A产品　　　　 2年12月　　　　单位：元
月

日

摘要

产量（件）

直接材料

直接人工

制造费用

合计

12

1

期初在产品成本

220

2 0

18000

24000

26

31

本月生产费用

780

740000

164160

77200

981360

31

生产费用合计

1000

960000

182160

101200

1243360

单位成本

960

198

110

31

竣工产品成本

840

806400

166320

92400

1065120

31

月末在产品成本

160

153600

15840

8800

178240

（2）结转竣工入库A产品成本会计分录：
借：库存商品——A产品　　　　　1065120
　　贷：生产成本——基础成产成本　　　　1065120
（3）直接材料项目的计划成本金额＝803×840=674520（元）
直接人工项目的计划成本金额＝154×840=129360（元）
制造费用项目的计划成本金额＝143×840=1 0（元）
A产品当月计划总成本＝674520+129360+1 0=924000（元）
综上所述：直接材料超支131880元;直接人工超支36960元;制造费用节省27720元。
点评：本题考核“品种法和约当产量”有关知识点
五、综合题（1题，13分）
 甲企业为增值税一般纳税人，合用增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确定整年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入确实定逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1： 甲企业营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。
资料2： 1月至11月甲企业损益类科目合计发生额如下表所示：
单位：万元
科目名称
借方发生额 
贷方发生额
科目名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入

1650
销售费用
42

主营业务成本
1320

管理费用
38

其他业务入 

160
财务费用
19 

其他业务成本
85

营业外收入

90
营业税金附加
26

营业外支出
78

资料3： 12月份甲企业发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向乙企业销售商品一批，开出增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出商业承兑汇票。
（2）12月10日，向丙企业销售A材料一批。该批处理销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。
（4）12月31日，计提企业管理部门固定资产折旧5万元，摊销企业管理部门用无形资产成本8万元。
（5）12月31日，确定本月交都市维护建设税2万元。教费附加1万元。
（6）12月31日，确定本年所得税费用75万元。
资料4： 甲企业平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外，不考率其他有关原因。
规定：
（1）根据资料（3）中（1）和（6）项业务，编制甲企业对应会计分录。
（2）根据资料2、资料3所编制会计分录，编制甲企业 利润表[见答题纸（卡）]
（3）根据编制甲企业 利润表，资料1、资料4，计算甲企业 下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。
（4）比较甲企业 、 营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业获利能力。
（答案中金额单位用万表达）
参照答案：
（1）
1）借：应收票据　　70.2
　　　  贷：主营业务收入　　　60
　　　  应交税费——应交增值税（销项税额）　10.2
借：主营业务成本 45
　　贷：库存商品　　　45
2）借：银行存款　　 5.85
　　　　贷：其他业务收入　　　5
　　 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　0.85
　　　　贷：其他业务成本 4
　　　　贷：原材料——A材料 4
3）借：固定资产清理　　8
　　　　贷：营业外收入　　　　8
4）借：管理费用　　13
　　　　贷：合计折旧　　　　5
　　　　　　合计摊销　　　　8
5）借：营业税金及附加　　3
　　　　贷：应交税费——应交都市维护建设税　　　　2
　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　1
6）借：所得税费用　　　75
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　75
（2）利润表（简表）
编制单位：甲企业　　 　　　单位：万元
项目
本期金额
一、营业收入
1875
减：营业成本
1454
营业税金及附加
29
销售费用
42
管理费用
51 
财务费用 

资产减值损失 

加：公允价值变动损益 

投资收益 

二、营业利润
280
加：营业外收入 
98
营业外支出
78
三、利润总额
300 
减：所得税费用
75
四、净利润
225
（3）
1）营业利润率＝营业利润/营业收入＝280/1875=14.93%
2）营业毛利率＝（营业收入－营业面本）/营业收入＝（1875-1454）/1875=22.45%
3）净资产收益率＝净利润/平均资产＝225/3000=7.5%
4）营业收入增长率＝（本年营业收入-上年营业收入）/上年营业收入＝（1875-1500）/1500=25%
（4）
营业利润率为12.3%， 营业利润率为14.93%。相比之下 比 营业利润率增长了2.63%，企业营业能力有所增长。 净资产收益率为6%， 净资产收益率为7.5%，相比之下 比 增长了1.9％，企业获利能力有所增长。综上所述， 企业获利能力较 有所增长。