审计基础与实物模拟测试题带答案综合检测题3.docx

模拟题三

一、单项选择题（本大题共15小题，每题1分，共15分）
1．审计产生的客观基础是 。
A.财产所有权与经营权一体 B.财产所有权与经营权分离
C.私有制经济 D.公有制经济
2．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是 。
A.受托审计 B.无偿审计
C.有偿审计 D.独立审计
3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是 。
A．按照业务约定和专业准则的要求承接业务
B．对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人牟取利益
C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形成为客户提供各种鉴证服务
D．对其能力进行客观真实的广告宣传，在宣传中并无诋毁同行的言辞
4. 在特定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间是 。
A．反向变动 B．同向变动
C．有时同向变动，有时反向变动 D．无任何关系
5．实物证据最能证实的认定是 。
A．截止 B．计价和分摊 C．权利和义务 D．存在
6．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为 。
A．100万元 B．150万元　　 　 C．200万元 D．300万元
7．所谓 认定，是指所有应当记录的交易和事项均已记录，其主要目标针对低估。
A.存在 B.完整性
C.计价或分摊 D.分类和可理解性
8．重要性与审计风险之间存在 。
A.正向关系 B.反向关系
C.没有关系 D.视情况而定
9.当多数重要事项无法取得审计证据时，注册会计师应出具 。
A．无保留意见的审计报告 B．保留意见的审计报告
C．否定意见的审计报告 D．无法表示意见的审计报告
10．审计人员实地观察的重点是 的重要固定资产。
A．本期减少 B．本期增加
C．本期报废 D．本期正在使用
11．对审计档案，审计机构应当自审计报告日起至少保存 年以上。
A.5 B.8 C.10 D.15
12．审计人员对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查 。
A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣
C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准
13．下列关于销售交易中职责分离的表述错误的是 。
A.销售合同的谈判和订立相互分离
B.登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离
C.登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离
D.由销售部门批准赊销
14．分析应收款项账龄有助于判断 。
A．应收账款的完整性 B．赊销业务的审批情况
C．应收账款的可收回性 D．应收账款的估价
15．下来各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 。
A.公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.公司的生产成本计算过程相当复杂 D.公司控制环境薄弱
二、多项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分）
1．我国审计组织体系由 组成。
A．国家审计 B．内部审计
C．注册会计师审计 D．外部审计
2．注册会计师寄发的银行询证函是 。
A.以被审计单位的名义寄往开户银行的 B.属于积极式函证
C.要求银行直接回函至会计师事务所 D.包括银行存款和银行贷款
3．审计计划可分为 。
A．总体审计策略 B．具体审计计划
C．审计工作底稿 D．审计业务约定书
4．下列项目中，注册会计师认为应计提折旧的固定资产有 。
A．因季节性等原因而暂停使用的固定资产
B．因改扩建等原因而暂停使用的固定资产
C．企业临时性出租给其他企业使用的固定资产
D．融资租入的固定资产
5．审计证据按照其外形特征可以分为 四大类。
A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据
6．在对收入及其结算情况审计时，一般要结合 进行。
A．应收账款 B．应付账款 C．预付账款 D．预收账款
7．积极式函证的适用范围包括 。
A．欠款可能存在差错 B．预计的差错率低
C．相关的内部控制有效 D．个别账户的欠款金额较大
8.对被审计单位存货的审计较复杂、费时的原因是 。
A．存货占资产的比重大 B．存货项目的多样性
C．存货计价方法的多样性 D．存货放置地点不同，实物控制不便
9. 在对库存现金进行监盘时，参与的人员必须包括 。
A．审计人员 B．被审计单位出纳员
C．被审计单位会计主管人员 D．被审计单位管理层
10.审计意见的基本类型包括 。
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见
三、判断题（本大题共15小题，每题1分，共15分）
1．如果注册会计师未能查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。 （ ）
2．风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（ ）
3．审计业务约定书具有经济合同性质，一旦约定双方签字认可，即成为会计师事务所与被审计单位之间在法律上生效的合同。 （ ）
4．如果审计范围受到严重限制，无法取得充分适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具否定意见的审计报告。 （ ）
5．注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。 （ ）
6．无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。 （ ）
7．为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。 （ ）
8．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳应由一人承担。 （ ）
9．注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。 （ ）
10．注册会计师对于负债项目的审计,主要是防止企业低估债务。 （ 　）
11．口头证据并不能独立证明被审计事项的真相，但往往能够提供重要的审计线索。 （ ）
12．注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 （ ）
13．管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。 （ ）
14．采用不同计价方法计算出来的本期主营业务成本应该是相同的。 （ ）
15．应收账款的询证函应由被审计单位签章和寄发。 （ ）
四、名词解释（本大题共4小题，每题3分，共12分）
1．审计重要性 2．存货监盘
3．审计工作底稿 4．审计报告
五、业务题（本大题共3小题，其中第1题12分，第2题11分，第3题15分，共38分）
1.注册会计师在对某公司年度会计报表进行审计时，收集到以下四组审计证据：
（1）收料单与购货发票 （2）销货发票与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表 （4）银行询证函回函与银行对账单
要求：请分别说明每组审计证据中，哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2．【资料】注册会计师在评价某被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况

风险类型
可接受的审计风险
重大错报风险
情况A
2%
20%
情况B
3%
50%
情况C
4%
80%
情况D
5%
62.5%
【要求】：
（1）计算上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是多少？
（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？为什么？
3. 某审计人员对甲公司应付账款进行审计，其应付账款明细账资料如下：
供 货 商
应付账款年末余额
本年度进货总额
A公司
0
110
B公司
4
7
C公司
10
12
D公司
22
230
要求：
（1）若审计人员决定对其中两家供货商进行函证，应如何选择？为什么？（5分）
（2）假设上述四家公司是甲公司的顾客，表中后两栏分别为应收账款年末余额和本年度销货总额，审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？（5分）
（3）就函证的必要性和函证方式两个方面，简述应收账款函证与应付账款函证的不同。（5分）

模拟题三答案

一、单项选择题(每小题1分，共15分，不选、少选、多选、错选均不得分）
题号
1-5题
6-10题
11-15题
答案
BBDAD
ABBDB
CCDCD
二、多项选择题(每小题2分，共20分，不选、少选、多选、错选均不得分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABC
ABCD
AB

ACD
ABCD
AD
AD
ABCD
ABC
ABCD
三、判断题(每小题1分，共15分，正确的划√，错误的划×)
题号
1-5题
6-10题
11-15题
答案
×√√××
××××√
√××××
四、名词解释（本大题共4小题，每题3分，共12分）
1. 审计重要性
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
2.存货监盘
是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
3. 审计工作底稿
是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论做出的记录。
4.审计报告
是指注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
四、业务题（本大题共3小题，其中第一题12分，第二题11分，第三题15分，共38分）
1.（1）购货发票的证明力更强。理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据，所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。（3分）
（2）销售发票证明力强.理由：销货发票虽是内部凭证，但在外部流转。（3分）
（3）领料单的证明力强。理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转，所以证明力强。（3分）
（4）银行询证函的回函的证明力强。理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。（3分）
2．（1）
情况
可接受的检查风险
A
2%÷20%=10% （2分）
B
3%÷50%=6% （2分）
C
4%÷80%=5% （2分）
D
5%÷62.5%=8% （2分）
（2）情况C下，注册会计师需要获取更多的审计证据。因为可接受的检查风险与审计证据是反向变化关系，可接受的检查风险越低，需要获取的审计证据越多。（3分）
3.（1） 最需要函证的是A公司和D公司的应付账款。其理由是：应付账款审计的目标之一是寻找未入账的负债，所以，在选择函证对象时，更侧重于全年购货金额这一指标。（5分）
（2） 最需要函证的是C公司和D公司的应收账款。其理由是：应收账款审计时，审计人员关注的目标之一是应收账款多计的风险，所以，在选择函证对象时，更侧重于年末应收账款这一指标。（5分）
（3）①必要性不同。应收账款的函证可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，因此，是一般公认的审计程序。应付账款一般情况下不需要函证，因为函证不能保证查出未记录的应付账款。（3分）
②函证方式不同。应收账款的函证可采用积极式或消极式；应付账款最好采用积极式，并具体说明应付金额。（2分）

试题第7页（共7页）