进出口税费的计算与缴纳(课堂PPT).ppt
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1、进出口税费的计算与缴纳进出口税费的计算与缴纳太仓海关太仓海关2003.92003.91.第一部分第一部分进出口税费概述进出口税费概述第二部分第二部分完税价格审定完税价格审定第三部分第三部分进口货物原产地的确定与进口货物原产地的确定与 税率的适用税率的适用第四部分第四部分进出口税费的计算进出口税费的计算第五部分第五部分减免税费减免税费第六部分第六部分进出口税费的缴纳及退补进出口税费的缴纳及退补进出口税费的计算与缴纳进出口税费的计算与缴纳2.第一部分第一部分 进出口税费概述进出口税费概述 进进进进出出出出口口口口税税税税费费费费是是是是指指指指在在在在进进进进出出出出口口口口环环环环节节节节由由由
2、由海海海海关关关关依依依依法法法法征征征征收收收收的的的的关关关关税税税税、消消消消费费费费税税税税、增增增增值值值值税税税税、船船船船舶舶舶舶税税税税及及及及海海海海关关关关监监监监管管管管手手手手续续续续费费费费等等等等指指指指税税税税、费费费费。依依依依法法法法征征征征收收收收关关关关税税税税和和和和其其其其他他他他税税税税、费费费费是是是是海海海海关关关关重重重重要要要要任任任任务务务务之之之之一一一一,依依依依法法法法缴缴缴缴纳纳纳纳税税税税费费费费是是是是有有有有关关关关纳纳纳纳税税税税人人人人的的的的基基基基本本本本义义义义务务务务,也也也也是是是是报报报报关关关关员员员员必备的
3、报关常识之一。必备的报关常识之一。必备的报关常识之一。必备的报关常识之一。3.一、一、关税概述关税概述n n概概概概念念念念:关关关关税税税税是是是是对对对对进进进进出出出出关关关关境境境境的的的的货货货货物物物物和和和和物物物物品品品品征征征征收收收收的的的的税。是国家税收的重要组成部分。税。是国家税收的重要组成部分。税。是国家税收的重要组成部分。税。是国家税收的重要组成部分。n n征征征征收收收收依依依依据据据据:主主主主要要要要是是是是海海海海关关关关法法法法、及国务院制订的有关法律、法规等。及国务院制订的有关法律、法规等。及国务院制订的有关法律、法规等。及国务院制订的有关法律、法规等。
4、n n关关关关税税税税分分分分类类类类:按按按按照照照照不不不不同同同同的的的的分分分分类类类类标标标标准准准准,可可可可以以以以将将将将关关关关税税税税分分分分为为为为很很很很多多多多类类类类型型型型。从从从从报报报报关关关关业业业业务务务务角角角角度度度度看看看看应应应应掌掌掌掌握握握握现现现现行行行行进口关税、出口关税及其它常见税种。进口关税、出口关税及其它常见税种。进口关税、出口关税及其它常见税种。进口关税、出口关税及其它常见税种。4.1 1、进口关税:进口关税:进口关税:进口关税:按按按按征征征征收收收收关关关关税税税税的的的的标标标标准准准准可可可可分分分分为为为为从从从从价价价价
5、税税税税、从从从从量量量量税税税税、复复复复合合合合税税税税、滑准税等滑准税等滑准税等滑准税等根根根根据据据据按按按按货货货货物物物物国国国国别别别别来来来来源源源源而而而而区区区区别别别别的的的的原原原原则则则则可可可可分分分分为为为为最最最最惠惠惠惠国国国国关关关关税税税税、协协协协定定定定关关关关税税税税、特特特特惠惠惠惠关关关关税税税税和和和和普普普普通通通通关关关关税税税税。该该该该分分分分类类类类是是是是我我我我国入世后在国入世后在国入世后在国入世后在20022002年进口税则栏目中最新调整的。年进口税则栏目中最新调整的。年进口税则栏目中最新调整的。年进口税则栏目中最新调整的。按按
6、按按征征征征收收收收进进进进口口口口关关关关税税税税的的的的主主主主次次次次程程程程度度度度正正正正税税税税和和和和附附附附加加加加税税税税。正正正正税税税税是是是是按按按按税税税税则则则则法法法法定定定定进进进进口口口口税税税税率率率率征征征征收收收收的的的的关关关关税税税税,附附附附加加加加税税税税是是是是由由由由于于于于一一一一些些些些特特特特定定定定需需需需要要要要对对对对进进进进口口口口货货货货物物物物除除除除征征征征收收收收关关关关税税税税正正正正税税税税以以以以外外外外另另另另行行行行下下下下收收收收的的的的一一一一种种种种进进进进口口口口税税税税,一一一一般般般般具具具具有有有
7、有临临临临时时时时性性性性。有有有有反反反反倾倾倾倾销销销销、反反反反补贴税,特别关税。补贴税,特别关税。补贴税,特别关税。补贴税,特别关税。5.1 1、按征收关税的标准分:、按征收关税的标准分:、按征收关税的标准分:、按征收关税的标准分:(1 1)从价税以货物的价格或者价值为征税标准,以应征税额占从价税以货物的价格或者价值为征税标准,以应征税额占从价税以货物的价格或者价值为征税标准,以应征税额占从价税以货物的价格或者价值为征税标准,以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率,价格越高,税额越高。货物价格或者价值的百分比为税率,价格越高,税额越高。货物价格或者价值的百分比为税率,价格越高,税额
8、越高。货物价格或者价值的百分比为税率,价格越高,税额越高。这也是目前使用最普遍的征税方式。应征税额这也是目前使用最普遍的征税方式。应征税额这也是目前使用最普遍的征税方式。应征税额这也是目前使用最普遍的征税方式。应征税额=完税价格完税价格完税价格完税价格*从从从从价税税率价税税率价税税率价税税率(2 2)从量税以货物的计量单位如重量、数量、容量等为征税标从量税以货物的计量单位如重量、数量、容量等为征税标从量税以货物的计量单位如重量、数量、容量等为征税标从量税以货物的计量单位如重量、数量、容量等为征税标准,以每计量单位货物的应征税额为税率。应征税额准,以每计量单位货物的应征税额为税率。应征税额准,
9、以每计量单位货物的应征税额为税率。应征税额准,以每计量单位货物的应征税额为税率。应征税额=货物计货物计货物计货物计量单位数量量单位数量量单位数量量单位数量*从量税税率我国目前对原油、啤酒和胶卷冻鸡等从量税税率我国目前对原油、啤酒和胶卷冻鸡等从量税税率我国目前对原油、啤酒和胶卷冻鸡等从量税税率我国目前对原油、啤酒和胶卷冻鸡等进口商品征收从量税进口商品征收从量税进口商品征收从量税进口商品征收从量税(3 3)复合税又称混合税,即订立从价、从量两种税率,随着完)复合税又称混合税,即订立从价、从量两种税率,随着完)复合税又称混合税,即订立从价、从量两种税率,随着完)复合税又称混合税,即订立从价、从量两种
10、税率,随着完税价格和进口数量而变化,征税时两种税率合并计征。我国税价格和进口数量而变化,征税时两种税率合并计征。我国税价格和进口数量而变化,征税时两种税率合并计征。我国税价格和进口数量而变化,征税时两种税率合并计征。我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税机等进口商品征收复合税机等进口商品征收复合税机等进口商品征收复合税(4 4)滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的)滑准税是根据货物的不同
11、价格适用不同税率的一类特殊的)滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的)滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。我国仅对进口新闻纸征收滑准税从价关税。我国仅对进口新闻纸征收滑准税从价关税。我国仅对进口新闻纸征收滑准税从价关税。我国仅对进口新闻纸征收滑准税 6.2 2、按货物国别来源区别的分、按货物国别来源区别的分、按货物国别来源区别的分、按货物国别来源区别的分 类:类:类:类:(1 1)最最最最惠惠惠惠国国国国关关关关税税税税适适适适用用用用原原原原产产产产于于于于与与与与我我我我国国国国共共共共同同同同适适适适用用用用最最最最惠惠惠惠国国国国待待待待遇遇遇遇条条
12、条条款款款款的的的的世世世世贸贸贸贸组组组组织织织织成成成成员员员员国国国国或或或或地地地地区区区区的的的的进进进进口口口口货货货货物物物物;或或或或原原原原产产产产于于于于与与与与我我我我国国国国签签签签订订订订有有有有相相相相互互互互给给给给予予予予最最最最惠惠惠惠国国国国待待待待遇遇遇遇条条条条款款款款的的的的双双双双边边边边贸贸贸贸易易易易协协协协定定定定的的的的国国国国家家家家或或或或地地地地区区区区的的的的进口货物。进口货物。进口货物。进口货物。(2 2)协协协协定定定定关关关关税税税税适适适适用用用用原原原原产产产产于于于于我我我我国国国国参参参参加加加加的的的的含含含含有有有有
13、关关关关税税税税优优优优惠惠惠惠条条条条款款款款的的的的区区区区域域域域性性性性贸贸贸贸易易易易协协协协定定定定的的的的有有有有关关关关缔缔缔缔约约约约方方方方的的的的进进进进口口口口货货货货物物物物。与与与与我我我我国国国国适适适适用用用用的的的的曼曼曼曼谷谷谷谷协定的国家是韩国、斯里兰卡、孟加拉国、老挝。协定的国家是韩国、斯里兰卡、孟加拉国、老挝。协定的国家是韩国、斯里兰卡、孟加拉国、老挝。协定的国家是韩国、斯里兰卡、孟加拉国、老挝。(3 3)特特特特惠惠惠惠关关关关税税税税适适适适用用用用原原原原产产产产于于于于与与与与我我我我国国国国签签签签订订订订有有有有特特特特殊殊殊殊优优优优惠惠
14、惠惠关关关关税税税税协协协协定定定定的的的的国家或地区的进口货物。国家或地区的进口货物。国家或地区的进口货物。国家或地区的进口货物。(4 4)普普普普通通通通关关关关税税税税适适适适用用用用原原原原产产产产于于于于上上上上述述述述国国国国家家家家或或或或地地地地区区区区以以以以外外外外的的的的国国国国家家家家和和和和地地地地区区区区的进口货物。的进口货物。的进口货物。的进口货物。7.2 2、出口关税、出口关税、出口关税、出口关税为为为为鼓鼓鼓鼓励励励励出出出出口口口口,世世世世界界界界各各各各国国国国一一一一般般般般不不不不征征征征收收收收出出出出口口口口税税税税或或或或仅仅仅仅对对对对少少少
15、少数数数数商商商商品品品品征征征征收收收收出出出出口口口口税税税税。20032003年年年年我我我我国国国国海海海海关关关关对对对对3737个个个个税税税税目目目目的的的的出出出出口口口口商商商商品品品品按按按按法法法法定定定定出出出出口口口口税税税税率率率率征征征征收收收收出出出出口口口口税税税税。目目目目前前前前对对对对出出出出口口口口商商商商品品品品征征征征收收收收的的的的都都都都是是是是从从从从价价价价税税税税。应应应应征征征征出出出出口口口口关关关关税税税税额额额额=离离离离岸岸岸岸价价价价格格格格/(1+/(1+出出出出口口口口关关关关税税税税税税税税率率率率)*出出出出口关税税率
16、口关税税率口关税税率口关税税率8.二、进出口环节税二、进出口环节税增值税增值税增值税增值税消费税消费税消费税消费税船舶吨税(了解船舶吨税(了解船舶吨税(了解船舶吨税(了解)海关监管手续费海关监管手续费海关监管手续费海关监管手续费滞纳金滞报金滞纳金滞报金滞纳金滞报金滞纳金滞报金 9.1 1、增值税、增值税、增值税、增值税概概概概念念念念:增增增增值值值值税税税税是是是是以以以以商商商商品品品品的的的的生生生生产产产产,流流流流通通通通和和和和劳劳劳劳务务务务服服服服务务务务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种税。各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种税。各个环节所创造的新增价值为课税对象的
17、一种税。各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种税。征征征征收收收收依依依依据据据据:)计计计计算算算算公公公公式式式式:应应应应征征征征进进进进口口口口环环环环节节节节增增增增值值值值税税税税=(=(=(=(关关关关税税税税完完完完税税税税价价价价格格格格+关税税额关税税额关税税额关税税额+消费税税额消费税税额消费税税额消费税税额)*)*)*)*增值税税率增值税税率增值税税率增值税税率增值税的征税范围、纳税义务人、税率见增值税的征税范围、纳税义务人、税率见增值税的征税范围、纳税义务人、税率见增值税的征税范围、纳税义务人、税率见P218P218P218P21810.2 2、消费税、消费税、消费
18、税、消费税n n概概概概念念念念:消消消消费费费费税税税税是是是是以以以以消消消消费费费费品品品品或或或或消消消消费费费费行行行行为为为为的的的的流流流流转转转转额额额额作作作作为为为为课课课课税税税税对对对对象象象象的的的的税税税税,属属属属于于于于流流流流转转转转税税税税的的的的范范范范围围围围。我我我我国国国国消消消消费费费费税税税税采采采采用价内税的计税方法。用价内税的计税方法。用价内税的计税方法。用价内税的计税方法。n n征收依据:征收依据:征收依据:征收依据:n n计计计计算算算算公公公公式式式式:从从从从价价价价定定定定率率率率 应应应应纳纳纳纳税税税税额额额额=(=(关关关关税
19、税税税完完完完税税税税价价价价格格格格+关关关关税税税税)/(1-)/(1-消费税税率消费税税率消费税税率消费税税率)*)*消费税税率消费税税率消费税税率消费税税率n n从量定额从量定额从量定额从量定额 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=消费品数量消费品数量消费品数量消费品数量*单位税额单位税额单位税额单位税额 n n综合方法综合方法综合方法综合方法 上述两种方法之和上述两种方法之和上述两种方法之和上述两种方法之和11.3 3、海关监管手续费、海关监管手续费、海关监管手续费、海关监管手续费n n是是是是指指指指海海海海关关关关对对对对进进进进口口口口减减减减税税税税、免免免免税税税税和和和和保
20、保保保税税税税货货货货物物物物征征征征收收收收的的的的手手手手续续续续费费费费,有有有有利利利利于于于于海海海海关关关关提提提提供供供供更好的服务,更好的贯彻对外开放政策,促进国家经济建设。更好的服务,更好的贯彻对外开放政策,促进国家经济建设。更好的服务,更好的贯彻对外开放政策,促进国家经济建设。更好的服务,更好的贯彻对外开放政策,促进国家经济建设。n n1 1、征收范围:征收范围:征收范围:征收范围:P222P222页页页页n n2 2、征收标准:征收标准:征收标准:征收标准:P223P223页页页页(1 1)进口免税货物,按照海关审定价格的)进口免税货物,按照海关审定价格的)进口免税货物,
21、按照海关审定价格的)进口免税货物,按照海关审定价格的33计征;计征;计征;计征;(2 2)进口减税货物,按照实际减除税负部分的货物价格的)进口减税货物,按照实际减除税负部分的货物价格的)进口减税货物,按照实际减除税负部分的货物价格的)进口减税货物,按照实际减除税负部分的货物价格的33计征;计征;计征;计征;(3 3)对对对对于于于于进进进进口口口口后后后后保保保保税税税税储储储储存存存存9090天天天天以以以以上上上上未未未未经经经经加加加加工工工工即即即即转转转转运运运运出出出出口口口口的的的的货货货货物物物物,按按按按货货货货物物物物价格的价格的价格的价格的11计征;计征;计征;计征;(4
22、 4)进进进进料料料料加加加加工工工工和和和和来来来来料料料料加加加加工工工工项项项项目目目目中中中中,属属属属于于于于加加加加工工工工装装装装配配配配机机机机电电电电产产产产品品品品复复复复出出出出口口口口的的的的货货货货物物物物,按按按按货货货货物物物物价价价价格格格格的的的的1.51.5计计计计征征征征;属属属属于于于于首首首首饰饰饰饰行行行行业业业业进进进进口口口口免免免免税税税税的的的的料料料料、件件件件,按按按按货货货货物物物物价价价价格格格格的的的的11计计计计征征征征;来来来来料料料料加加加加工工工工项项项项目目目目中中中中的的的的裘裘裘裘皮皮皮皮加加加加工工工工、机机机机织织
23、织织毛毛毛毛衣衣衣衣和和和和毛毛毛毛衣衣衣衣片片片片、塑塑塑塑料料料料玩玩玩玩具具具具加工加工加工加工3 3个行业进口的料、件,按货物的价格个行业进口的料、件,按货物的价格个行业进口的料、件,按货物的价格个行业进口的料、件,按货物的价格11计征;计征;计征;计征;(5 5)其他保税货物,按货物价格的)其他保税货物,按货物价格的)其他保税货物,按货物价格的)其他保税货物,按货物价格的33计征。计征。计征。计征。12.4 4 4 4、滞纳金滞报金、滞纳金滞报金、滞纳金滞报金、滞纳金滞报金n n按按规规定定,纳纳税税从从及及代代理理人人应应当当自自海海关关填填发发税税款款缴缴纳纳书书之之日日起起15
24、15日日内内缴缴纳纳进进口口税税款款,逾逾期期缴缴纳纳的,按日征收税款总额的的,按日征收税款总额的0.1%0.1%的滞纳金的滞纳金n n按按定定,进进口口货货物物的的收收货货人人应应当当自自运运输输工工具具申申报报进进境境之之日日起起1414日日内内向向海海关关申申报报。逾逾期期由由海海关关征征收收滞滞报报金金。滞滞报报金金按按日日征征收收,日日征征收金额为进口货物完税价格的收金额为进口货物完税价格的0.05%0.05%13.第二部分第二部分 完税价格审定完税价格审定一、一、一、一、进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定 二、特殊进口货物的完税
25、价格审定二、特殊进口货物的完税价格审定二、特殊进口货物的完税价格审定二、特殊进口货物的完税价格审定 三、出口货物的完税价格审定三、出口货物的完税价格审定三、出口货物的完税价格审定三、出口货物的完税价格审定四、运保费的计算、汇率的适用四、运保费的计算、汇率的适用四、运保费的计算、汇率的适用四、运保费的计算、汇率的适用五、完税价格审定中双方的权利和义务五、完税价格审定中双方的权利和义务五、完税价格审定中双方的权利和义务五、完税价格审定中双方的权利和义务 14.一、一、进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定 概概概概念念念念:是是是是由由由由海海海海关关关关以以以以该该该该货货货货物物物物的的
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