2023年注会税法真题答案.doc

税法
单项选择题
　一、单项选择题（24小题，每题1分，共24分）
　　1.下列承包经营情形中，应以发包人为增值税纳税人是()。
　　A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任
　　B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任
　　C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任
　　D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任
　　【答案】B
　　【解析】以承包、承租、挂靠措施经营，承包人、承租人、挂靠人(如下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(如下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担有关法律责任，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
　　【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51)
　　2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税是()。
　　A.高级手表
　　B.高级化妆品
　　C.卷烟
　　D.超豪华小汽车
　　【答案】C
　　【解析】自 5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。
　　【知识点】卷烟批发环节应纳消费税计算(P185)
　　3.下列车船中，免征车船税是()。
　　A.辅助动力帆艇
　　B.武警专用车船
　　C.半挂牵引车
　　D.客货两用汽车
　　【答案】B
　　【解析】选项B：军队、武装警察部队专用车船，免征车船税。
　　【知识点】车船税法定减免(P419)
　　4.个人获得下列所得中，合用按年征收个人所得税是()。
　　A.经营家庭旅馆获得所得
　　B.将房产以年租措施获得租金所得
　　C.转让房产获得所得
　　D.转让持有期满一年股票获得所得
　　【答案】A
　　【解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。
　　【知识点】个人所得税应纳税所得额规定(P268)
　　5.个人获得下列所得中，应确定为来源于中国境内所得是()。
　　A.在境外开办教育培训获得所得
　　B.拥有专利在境外使用而获得所得
　　C.从境外上市企业获得股息所得
　　D.将境内房产转让给外国人获得所得
　　【答案】D
　　【解析】下列所得，不管支付地点与否在中国境内，均为来源于中国境内所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务获得所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而获得所得；(3)转让中国境内建筑物、土地使用权等财产或在中国境内转让其他财产获得所得(选项D)；(4)许可多种特许权在中国境内使用而获得所得；(5)从中国境内企业、企业和其他经济组织或个人获得利息、股息、红利所得。
　　【知识点】个人所得税所得来源地确实定(P265)
　　6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生研发费用，在企业所得税税前加计扣除比例为()。
　　A.50%
　　B.75%
　　C.25%
　　D.100%
　　【答案】B
　　【解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生研发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除基础上，在 1月1日至 12月31日期间，再根据实际发生额75%在税前加计扣除；形成无形资产，在上述期间根据无形资产成本175%在税前摊销。
　　【知识点】企业所得税加计扣除优惠(P237)
　　7.下列税种中，其收入所有作为中央政府固定收入是()。
　　A.耕地占用税
　　B.个人所得税
　　C.车辆购置税
　　D.企业所得税
　　【答案】C
　　【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征进口环节增值税等。
　　【知识点】税收收入划分(P24)
　　8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有权利是()。
　　A.应诉权
　　B.反诉权
　　C.起诉权
　　D.撤诉权
　　【答案】A
　　【解析】在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。【知识点】税务行政诉讼起诉和受理(P580)
　　9.某居民企业以其持有一处房产投资设置一家企业，如不考虑特殊性税务处理，下列有关该投资行为包括企业所得税处理是()。
　　A.以房产账面价值作为被投资方计税基础
　　B.以房产对外投资确定转让所得，按6年分期均匀计入对应年度应纳税所得额
　　C.以签订投资协议当日为纳税申报时间
　　D.对房产进行评估，并按评估后公允价值扣除计税基础后余额确定房产转让所得【答案】D
　　【解析】选项A：以房产公允价值作为被投资方计税基础。选项B：以房产投资对外确定转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入对应年度应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确定非货币性资产转让收入实现。
　　【知识点】非货币性资产投资企业所得税处理(P220)
　　10.税务行政复议期间发生下列情形中，应当终止行政复议是()。
　　A.作为申请人公民死亡且没有近亲属
　　B.案件包括法律合用问题，需要有权机关作出解释
　　C.作为申请人公民下落不明
　　D.作为申请人法人终止且尚未确定权利义务承受人
　　【答案】A
　　【解析】行政复议期间，有下列情形之一，行政复议终止：
　　(1)申请人规定撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回。
　　(2)作为申请人公民死亡，没有近亲属，或其近亲属放弃行政复议权利。
　　(3)作为申请人法人或其他组织终止，其权利义务承受人放弃行政复议权利。(4)申请人和被申请人根据规定，经行政复议机构准许达到和解。
　　(5)行政复议申请受理后来，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或人民法院已经受理。
　　【知识点】税务行政复议终止(P574)
　　11.境内单位和个人发生下列跨境应税行为中，合用增值税零税率是()。
　　A.向境外单位转让完全在境外使用技术
　　B.向境外单位提供完全在境外消费电信服务
　　C.在境外提供广播影视节目播映服务
　　D.无运送工具承运业务经营者提供国际运送服务
　　【答案】A
　　【解析】选项BCD：合用增值税免税政策。
　　【知识点】增值税零税率、免税(P56、P106)
　　12.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务立案表》是()。
　　A.境内机构在境外发生商品展销费用
　　B.进口贸易项下境外机构获得国际运送费用
　　C.境内机构在境外承包工程工程款
　　D.中国区县级国家机关对外免费捐赠援助资金
　　【答案】D
　　【解析】选项ABC：属于对外付汇不必进行税务立案情形。选项D：中国省级以上国家机关对外免费捐赠援助资金，不必进行税务立案，中国区县级国家机关对外免费捐赠援助资金须进行税务立案。
　　【知识点】中国境内机构和个人对外付汇税收管理(P456)
　　13.下列行为在计算增值税销项税额时，应根据差额确定销售额是()。
　　A.商业银行提供贷款服务
　　B.企业逾期未收回包装物不再退还押金
　　C.转让金融商品
　　D.直销员将从直销企业购置货品销售给消费者
　　【答案】C
　　【解析】转让金融商品，根据卖出价扣除买入价后余额为销售额。
　　【知识点】按差额确定销售额(P64)
　　14.下列有关矿产资源享有资源税减征优惠说法中，对的是()。
　　A.对依法通过充填开采措施采出矿产资源减征40%
　　B.对实际开采年限在23年以上衰竭期矿山开采矿产资源减征30%
　　C.铁矿石减按60%征收
　　D.对纳税人开采销售未和主矿产品销售额分别核算共伴生矿减征50%
　　【答案】B
　　【解析】选项A：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采措施采出矿产资源，资源税减征50%；选项C：铁矿石资源税减按40%征收；选项D：为增进共伴生矿综合运用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿和主矿产品销售额分开核算，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算，共伴生矿按主矿产品税目和合用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定，从其规定。
　　【知识点】资源税减税、免税项目(P356)
　　15.下列情形中，纳税人应当注销税务登记是()。
　　A.纳税人变化生产经营措施
　　B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照
　　C.纳税人变化名称
　　D.纳税人变化住所和经营地点未包括变化原主管税务机关
　　【答案】B
　　【解析】注销税务登记合用范围：(1)纳税人因经营期限届满而自动解散；(2)企业由于改组、分立、合并等原因此被撤销；(3)企业资不抵债而破产；(4)纳税人住所、经营
　　地址迁移而包括变化原主管税务机关；(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；(6)纳税人依法终止推行纳税义务其他情形。
　　【知识点】税务登记管理(P518)
　　16.下列单位占用耕地中，应减征耕地占用税是()。
　　A.幼稚园
　　B.养老院
　　C.港口
　　D.省政府同意成立技工学校
　　【答案】C
　　【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元税额征收耕地占用税。
　　【知识点】耕地占用税税收优惠和征收管理(P380)
　　17.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税是()。
　　A.企业在符合国家和地方环境保护原则场所处理固体废物
　　B.机关向依法设置生活垃圾集中处理场所排放应税污染物
　　C.企业向依法设置污水集中处理场所排放应税污染物
　　D.依法设置城镇污水集中处理场所超过国家和地方规定排放原则排放应税污染物【答案】D
　　【解析】依法设置城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放对应应税污染物，不超过国家和地方规定排放原则，免征环境保护税。超过国家和地方原则，应当征税。【知识点】环境保护税税收减免(P370)
　　18.下列税费征收管理，合用《中国税收征收管理法》是()。
　　A.房产税
　　B.地方教育附加
　　C.关税
　　D.海关代征消费税
　　【答案】A
　　【解析】《税收征管法》合用范围是税务机关征收多种税收。由海关征收关税及代征增值税、消费税，不属于《征管法》合用范围。
　　【知识点】税收征收管理法合用范围(P513)
　　19.下列从境外进入中国港口船舶中，免征船舶吨税是()。
　　A.养殖渔船
　　B.非机动驳船
　　C.拖船
　　D.吨税执照期满后24小时内上下客货船舶
　　【答案】A
　　【解析】选项A：免征船舶吨税。选项BC：非机动驳船和拖船分别按相似净吨位船舶税率50%计征税款。选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货船舶免征船舶吨税。【知识点】船舶吨税税收优惠(P344)
　　20.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算是()。
　　A.获得销售许可证满1年仍未销售完毕
　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权
　　C.直接转让土地使用权
　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%
　　【答案】C
　　【解析】纳税人应进行土地增值税清算状况：(1)房地产开发项目所有竣工、完毕销售；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权。
　　【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P401)
　　21.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人是()。
　　A.应税车辆捐赠者
　　B.应税车辆获奖者
　　C.应税车辆出口者
　　D.应税车辆销售者
　　【答案】B
　　【解析】车辆购置税纳税人是指在中国境内“购置”应税车辆单位和个人。车辆购置税应税行为包括：购置使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为和以拍卖、抵债、走私、罚没等措施获得并使用行为。
　　【知识点】车辆购置税纳税义务人和征税范围(P408)
　　22.下列行为中，应当缴纳契税是()。
　　A.个人以自有房产投入本人独资经营企业
　　B.企业将自有房产和另一企业房产等价互换
　　C.公租房经营企业购置住房作为公租房
　　D.企业以自有房产投资于另一企业并获得对应股权
　　【答案】D
　　【解析】选项A：以自有房产作股投入本人独资经营企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价互换房屋、土地权属，免征契税。选项C：公租房经营单位购置住房作为公租房，免征契税。选项D：应当缴纳契税。
　　【知识点】契税纳税人和征税范围、税收优惠(P388、390)
　　23.非居民企业获得下列所得中，应当计算缴纳企业所得税是()。
　　A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款获得利息所得
　　B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款获得利息所得
　　C.外国政府向中国政府提供贷款获得利息所得
　　D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款获得利息所得
　　【答案】D
　　【解析】非居民企业获得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款获得利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款获得利息所得；(3)经国务院同意其他所得。
　　【知识点】非居民企业优惠(P240)
　　24.关联交易同期资料中主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为()。
　　A.15个月
　　B.18个月
　　C.12个月
　　D.24个月
　　【答案】C
　　【解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。
　　【知识点】同期资料管理(P493)
多选题
二、多选题（14小题，每题1.5分，共21分）
　　1.金融企业提供金融服务获得下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税有()。
　　A.以货币资金投资收取保底利润
　　B.融资性售后回租业务获得利息收入
　　C.买入返售金融商品利息收入
　　D.金融商品持有期间获得非保本收益
　　【答案】ABC
　　【解析】选项A：以货币资金投资收取固定利润或保底利润，根据贷款服务缴纳增值税。选项BC：多种占用、拆借资金获得收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、酬劳、资金占用费、赔偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取利息收入，和融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务获得利息及利息性质收入，根据贷款服务缴纳增值税。选项D：金融商品持有期间(含到期)获得非保本收益，不属于利息或利息性质收入，不征收增值税。【知识点】征税范围(P39)
　　2.下列各项中，合用消费税出口免税并退税政策有()。
　　A.有出口经营权外贸企业购进应税消费品直接出口
　　B.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品
　　C.有出口经营权生产性企业自营出口应税消费品
　　D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
　　【答案】AD
　　【解析】选项AD：合用免税并退税政策。选项BC：合用免税但不退税政策。
　　【知识点】消费税出口退税计算(P186)
　　3.下列有关房产税纳税义务发生时间表述中，对的有()。
　　A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
　　B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
　　C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税
　　D.房地产开发企业自用本企业建造商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税
　　【答案】BCD
　　【解析】选项A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。【知识点】房产税纳税义务发生时间(P385)
　　4.个人转让股权下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入有()。
　　A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入有关资料
　　B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入有关资料
　　C.申报股权转让收入明显偏低但有合法理由
　　D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报
　　【答案】ABD
　　【解析】符合下列情形之一，主管税务机关可以核定股权转让收入：(1)申报股权转让收入明显偏低且无合法理由；(2)未根据规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入有关资料；(4)其他应核定股权转让收入情形。
　　【知识点】个人转让股权应纳税额计算(P283)
　　5.下列各项税费中，应计入出口货品完税价格有()。
　　A.货品运至中国境内输出地点装载前保险费
　　B.货品运至中国境内输出地点装载前运送费用
　　C.货品出口关税
　　D.货价中单独列明货品运至中国境内输出地点装载后运送费用
　　【答案】AB
　　【解析】出口货品完税价格，由海关以该货品向境外销售成交价格为基础审查确定，并应当包括货品运至中国境内输出地点装载前运送及其有关费用、保险费。但其中包括出口关税税额，应当扣除。
　　【知识点】出口货品完税价格(P336)
　　6.下列商品中，目前属于消费税征税范围有()。
　　A.变压器油
　　B.高尔夫车
　　C.铅蓄电池
　　D.翡翠首饰
　　【答案】CD
　　【解析】选项A：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项B：电动汽车和沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税。
　　【知识点】消费税征税范围(P169-171)
　　7.下列各项中，属于税法合用原则有()。
　　A.实体法从旧，程序法从新
　　B.层次高法律优于层次低法律
　　C.中国法优于国际法
　　D.同一层次法律中，尤其法优于一般法
　　【答案】ABD
　　【解析】税法合用原则包括：(1)法律优位原则(选项B)；(2)法律不溯及既往原则；(3)新法优于旧法原则；(4)尤其法优于一般法原则(选项D)；(5)实体从旧，程序从新原则(选项A)；(6)程序优于实体原则。
　　【知识点】税法合用原则(P7)
　　8.对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达到和解有()。
　　A.行政赔偿
　　B.行政奖励
　　C.行政惩罚
　　D.核定税额
　　【答案】ABCD
　　【解析】对下列行政复议事项，根据自愿、合法原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定此前可以达到和解，行政复议机关也可以调解：
　　(1)行使自由裁量权作出详细行政行为，如行政惩罚(选项C)、核定税额(选项D)、确定应税所得率等。
　　(2)行政赔偿(选项A)。
　　(3)行政奖励(选项B)。
　　(4)存在其他合理性问题详细行政行为。
　　【知识点】税务行政复议和解和调解(P575)
　　9.下列污染物中，属于环境保护税征收范围有()。
　　A.建筑噪声
　　B.二氧化硫
　　C.煤矸石
　　D.氮氧化物
　　【答案】ABCD
　　【解析】环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。选项ABCD均属于应征收环境保护税污染物。
　　【知识点】环境保护税征税范围(P363)
　　10.根据《税收征收管理法》规定，下列情形中企业不得作为纳税保证人有()。
　　A.和纳税人存在担保关联关系
　　B.纳税信用等级被评为C级如下
　　C.有欠税行为
　　D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理
　　【答案】ABCD
　　【解析】有如下情形之一，不得作为纳税保证人：
　　(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年。
　　(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查(选项D)。
　　(3)纳税信誉等级被评为C级如下(选项B)。
　　(4)在主管税务机关所在地市(地、州)没有住所自然人或税务登记不在本市(地、州)企业。
　　(5)无民事行为能力或限制民事行为能力自然人。
　　(6)和纳税人存在担保关联关系(选项A)。
　　(7)有欠税行为(选项C)。
　　【知识点】纳税保证(P549)
　　11.某民办学校计划根据非营利组织免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件有()。
　　A.工作人职工资福利开支控制在规定比例内
　　B.投入人对投入该学校财产不保留或享有任何财产权利
　　C.依法推行非营利组织登记手续
　　D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定原则用于分派
　　【答案】ABC
　　【解析】符合条件非营利组织收入属于企业所得税中免税收入。其中符合条件非营利组织是指：
　　(1)依法推行非营利组织登记手续(选项C)。
　　(2)从事公益性或非营利性活动。
　　(3)获得收入除用于和该组织有关、合理支出外，所有用于登记核定或章程规定公益性或非营利性事业。
　　(4)财产及其孳生息不用于分派。
　　(5)根据登记核定或章程规定，该组织注销后剩余财产用于公益性或非营利性目的，或由登记管理机关转赠给和该组织性质、宗旨相似组织，并向社会公告。
　　(6)投入人对投入该组织财产不保留或享有任何财产权利(选项B)。
　　(7)工作人职工资福利开支控制在规定比例内，不变相分派该组织财产(选项A)。(8)国务院财政、税务主管部门规定其他条件。
　　【知识点】符合条件非营利组织(P201-P202)
　　12.OECD于 10月公布税基侵蚀和利润转移项目所有15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果有()。
　　A.《防止税收协定优惠不妥授予》
　　B.《金融账户涉税信息自动互换原则》
　　C.《消除混合错配安排影响》
　　D.《保证转让定价成果和价值发明相匹配》
　　【答案】ACD
　　【解析】税基侵蚀和利润转移项目成果有如下15项：
　　(1)《有关数字经济面临税收挑战汇报》
　　(2)《消除混合错配安排影响》(选项C)
　　(3)《制定有效受控外国企业规则》
　　(4)《对运用利息扣除和其他款项支付实现税基侵蚀予以限制》
　　(5)《考虑透明度和实质性原因有效打击有害税收实践》
　　(6)《防止税收协定优惠不妥授予》(选项A)
　　(7)《防止人为规避构成常设机构》
　　(8)-(10)《保证转让定价成果和价值发明相匹配》(选项D)
　　(11)《衡量和监控BEPS》
　　(12)《强制披露规则》
　　(13)《转让定价文档和国别汇报》
　　(14)《使争议处理机制更有效》
　　(15)《开发用于修订双边税收协定多边工具》
　　【知识点】税基侵蚀和利润转移项目成果(P474)
　　13.下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税有()。
　　A.个人所有居住房屋用地
　　B.免税单位免费使用纳税单位土地
　　C.名胜古迹自用土地
　　D.国家财政部门拨付事业经费学校用地
　　【答案】BCD
　　【解析】选项A：属于省、自治区、直辖市地方税务局确定土地使用税减免优惠，不是“法定减免”。
　　【知识点】城镇土地使用税税收优惠(P375-P376)
　　14.下列协议中，应根据“产权转移书据”税目缴纳印花税有()。
　　A.商品房销售协议
　　B.专利实行许可协议
　　C.股权转让协议
　　D.专利申请权转让协议
　　【答案】ABC
　　【解析】选项A：商品房销售协议根据“产权转移书据”缴纳印花税，不是根据“购销协议”；选项BC：根据“产权转移书据”缴纳印花税；选项D：根据“技术协议”缴纳印花税。
　　【知识点】印花税税目(P423)
三、计算问答题
　　1.BB酒厂为增值税一般纳税人，关键经营粮食白酒生产和销售, 6月发生下列业务：(1)以自产10吨A类白酒换入企业小北蒸汽酿酒设备，获得企业小北开具增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.2万元。已知该批白酒生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
　　(2)移交50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。
　　(3)受企业小协委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业小协提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明加工费8万元、增值税1.28万元。BB酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。
　　(其他有关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%。)规定：根据上述资料，根据下列序号答复问题，如有计算需计算出合计数。
　　(1)简要阐明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格两种状况。
　　(2)计算业务(1)应缴纳消费税税额。
　　(3)计算业务(2)应缴纳消费税税额。
　　(4)阐明业务(3)消费税纳税义务人和计税根据。
　　(5)计算业务(3)应缴纳消费税税额。
　　【答案和解析】
　　(1)①白酒生产企业销售给销售单位白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%如下，税务机关应核定消费税最低计税价格；②自 6月1日起，纳税人将委托加工收回白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%如下，也应核定消费税最低计税价格。
　　【知识点】消费税计税根据特殊规定(P176)
　　(2)业务(1)应缴纳消费税=10×2.5×20%+10× ×0.5/10000=6(万元)。
　　纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务应税消费品，根据同类应税消费品最高销售价格计算消费税。
　　【知识点】消费税计税根据特殊规定(P176)
　　(3)业务(2)应缴纳消费税=3×50×20%+50× ×0.5/10000=35(万元)。
　　纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
　　【知识点】消费税计税根据特殊规定(P176)
　　(4)①业务(3)消费税纳税义务人是企业小协。
　　符合委托加工条件应税消费品加工，消费税纳税人是委托方。
　　②从价部分计税根据=2.75×20=55(万元)。
　　从量部分计税根据为20吨。
　　委托加工应税消费品，根据受托方同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格，根据构成计税价格计算纳税。
　　【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税计算(P181)
　　(5)业务(3)应缴纳消费税=2.75×20×20%+20× ×0.5/10000=13(万元)。
　　【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税计算(P181)
　　3.北北企业 7月1日转让其在市区一栋办公大楼，获得不含增值税销售收入24000万元。 建造该办公楼时，为获得土地使用权支付金额6000万元，发生建导致本8000万元。转让时经政府同意房地产评估机构评估后，确定该办公楼重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，许可扣除有关税金及附加1356万元。
　　规定：根据上述资料，根据下列序号答复问题，如有计算需计算出合计数。
　　(1)答复北北企业办理土地增值税纳税申报期限。
　　(2)计算土地增值税时北北企业办公楼评估价格。
　　(3)计算土地增值税时许可扣除项目金额合计数
　　(4)计算转让办公楼应缴纳土地增值税。
　　【答案和解析】
　　(1)纳税人应在转让房地产协议签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交有关合相似资料。
　　(2)北北企业办公楼评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)。
　　(3)转让存量房扣除项目包括：①获得土地使用权所支付金额；②房屋及建筑物评估价格；③转让环节缴纳税金。
　　计算土地增值税时许可扣除项目金额合计数=6000+9600+1356=16956(万元)。
　　(4)增值额=24000-16956=7044(万元)
　　增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，税率为30%
　　转让办公楼应缴纳土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)。
　　【知识点】土地增值税应纳税额计算(P399)
　　4.北北为某企业职工， 发生了如下经济行为：
　　(1)单位根据国标为北北办理了企业年金并缴费800元。
　　(2)年初获得该企业年金计划分派上年投资收益 元，北北将该部分收益存入年金个人账户。
　　(3)购置福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场向民政部门捐款10万元。
　　(4)获得持有期满两年某A股股票分红6000元，另获得持股期6个月另一A股股票分红8000元。
　　规定：根据上述资料，根据下列序号答复问题，如有计算需计算出合计数。
　　(1)答复单位为北北缴纳企业年金与否应在当期缴纳个人所得税并阐明理由。
　　(2)答复北北获得上年企业年金投资收益时与否应在当期缴纳个人所得税并阐明理由。
　　(3)鉴定北北向民政部门捐款与否许可税前全额扣除并阐明理由。
　　(4)计算北北获得彩票中奖收入应缴纳个人所得税。
　　(5)计算北北获得股票分红收入应缴纳个人所得税。
　　【答案和解析】
　　(1)单位为北北缴纳企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。
　　企业根据国家有关政策规定措施和原则，为在本单位任职或受雇全体职工缴付企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
　　【知识点】企业年金个人所得税征收管理规定(P292)
　　(2)北北获得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。
　　年金基金投资运行收益分派计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
　　【知识点】企业年金个人所得税征收管理规定(P292)
　　(3)北北向民政部门捐款可以在税前全额扣除。
　　个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业和遭受严重自然劫难地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报应纳税所得额30%部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额30%=100×30%=30(万元)，不小于捐款支出10万元，因此北北向民政部门捐款可以在税前全额扣除。
　　【知识点】应纳税所得额其他规定(P270)
　　(4)北北获得彩票中奖收入应缴纳个人所得税=100×20%=20(万元)。
　　偶尔所得以每次收入额为应纳税所得额。
　　【知识点】应纳税所得额确实定(P270)
　　(5)北北获得股票分红收入应缴纳个人所得税=8000×50%×20%=800(元)。
　　个人从公开发行和转让市场获得上市企业股票，持股期限超过1年，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一合用20%税率计征个人所得税。
　　【知识点】个人所得税税收优惠(P308)
四、综合题
　　2.北北制造企业为增值税一般纳税人，自 起被认定为高新技术企业。其 生产经营状况如下：
　　(1)当年销售货品实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。
　　(2)12月购入专门用于研发新设备，获得增值税一般发票上注明金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并根据5年计提折旧。
　　(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，和之对应成本及税费为100万元。
　　(4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。
　　(5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
　　(6)当年发生财务费用200万元。
　　(7)获得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
　　(8)整年计入成本、费用实发合理工资总额400万元(含残疾职职工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
　　(9)当年发生营业外支出合计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
　　(10)当年税金及附加科目共列支200万元。
　　(其他有关资料：各扣除项目均已获得有效凭证，有关优惠已办理必需手续。)
　　规定：根据上述资料，根据下列次序计算答复问题，如有计算需计算出合计数。
　　(1)鉴定12月份购进新设备成本能否一次性税前列支并阐明理由。
　　(2)计算当年会计利润。
　　(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
　　(4)计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
　　(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。
　　(6)计算业务(7)包括应纳税所得额调整金额。
　　(7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。(8)计算业务(9)包括应纳税所得额调整金额。
　　(9)计算当年该企业企业所得税应纳税所得额。
　　(10)计算当年该企业应缴纳企业所得税。
　　【答案和解析】
　　(1)12月份购进新设备成本不能一次性税前列支。
　　由于根据税法有关规定，对所有行业 1月1后来新购进、专门用于研发仪器和设备、单位价值不超过100万元，许可一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
　　【知识点】加速折旧优惠(P238)
　　(2)当年会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)(3)转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)符合条件技术转让所得可以免征、减征企业所得税，是指一种纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元部分，免征企业所得税;超过500万元部分，减半征收企业所得税。
　　技术转让范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年以上(含5年)非独占许可使用权和财政部和国家税务总局确定其他技术。
　　【知识点】符合条件技术转让所得(P230)
　　(4)研究开发费用应调减应纳税所得额=400×50%=200(万元)
　　业务招待费限额1=(8000+700)×0.5%=43.5(万元)
　　业务招待费限额2=80×60%=48(万元)
　　业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)
　　【知识点】扣除项目及其原则(P208)
　　(5)广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)
　　广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195(万元)
　　【知识点】扣除项目及其原则(P208)
　　(6)业务(7)应调减应纳税所得额150万元
　　【知识点】免税收入(P200)
　　(7)残疾职职工资应调减应纳税所得额50万元
　　工会经费扣除限额=400×2%=8(万元)，应调增应纳税所得额=18-8=10(万元)
　　职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元)，应调增应纳税所得额=120-56=64(万元)
　　职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元)，应调增应纳税所得额=33-32=1(万元)
　　合计应调增应纳税所得额=-50+10+6+1=25(万元)
　　①高新技术企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在后来纳税年度结转扣除。
　　②企业安顿残疾人员，计算企业所得税时，在根据支付给残疾职职工资在税前据实扣除基础上，根据支付给残疾人职工资100%加计扣除。
　　【知识点】扣除项目及其原则(P205、P206)
　　(8)业务(9)应调增应纳