2023年注会税法真题答案.doc
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1、税法单项选择题一、单项选择题(24小题,每题1分,共24分)1.下列承包经营情形中,应以发包人为增值税纳税人是()。A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任【答案】B【解析】以承包、承租、挂靠措施经营,承包人、承租人、挂靠人(如下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(如下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担有关法律责任,以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51)2.下列应税消费品中,除了在生产销售环节
2、征收消费税外,还应在批发环节征收消费税是()。A.高级手表B.高级化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车【答案】C【解析】自 5月1日起,在卷烟批发环节加征一道消费税。【知识点】卷烟批发环节应纳消费税计算(P185)3.下列车船中,免征车船税是()。A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车【答案】B【解析】选项B:军队、武装警察部队专用车船,免征车船税。【知识点】车船税法定减免(P419)4.个人获得下列所得中,合用按年征收个人所得税是()。A.经营家庭旅馆获得所得B.将房产以年租措施获得租金所得C.转让房产获得所得D.转让持有期满一年股票获得所得【答案】A【解析】选项A:按年计
3、征。选项BCD:按次计征。【知识点】个人所得税应纳税所得额规定(P268)5.个人获得下列所得中,应确定为来源于中国境内所得是()。A.在境外开办教育培训获得所得B.拥有专利在境外使用而获得所得C.从境外上市企业获得股息所得D.将境内房产转让给外国人获得所得【答案】D【解析】下列所得,不管支付地点与否在中国境内,均为来源于中国境内所得:(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务获得所得;(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而获得所得;(3)转让中国境内建筑物、土地使用权等财产或在中国境内转让其他财产获得所得(选项D);(4)许可多种特许权在中国境内使用而获得所得;(5)从中国境内企业、企
4、业和其他经济组织或个人获得利息、股息、红利所得。【知识点】个人所得税所得来源地确实定(P265)6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生研发费用,在企业所得税税前加计扣除比例为()。A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】B【解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生研发费用,未形成无形资产计入当期损益,在按规定据实扣除基础上,在 1月1日至 12月31日期间,再根据实际发生额75%在税前加计扣除;形成无形资产,在上述期间根据无形资产成本175%在税前摊销。【知识点】企业所得税加计扣除优惠(P237)7.下列税种中,其收入所有作为中央政府固定收入是()。A.耕地占用税B.个人所得税C
5、.车辆购置税D.企业所得税【答案】C【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征进口环节增值税等。【知识点】税收收入划分(P24)8.在税务行政诉讼中,税务机关可享有权利是()。A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权【答案】A【解析】在行政诉讼案件中,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即只能当作被告。【知识点】税务行政诉讼起诉和受理(P580)9.某居民企业以其持有一处房产投资设置一家企业,如不考虑特殊性税务处理,下列有关该投资行为包括企业所得税处理是()。A.以房产账面价值作为被投资方计税基础B.以房产对外投资确定转让所得,按6年分期均匀计入对应
6、年度应纳税所得额C.以签订投资协议当日为纳税申报时间D.对房产进行评估,并按评估后公允价值扣除计税基础后余额确定房产转让所得【答案】D【解析】选项A:以房产公允价值作为被投资方计税基础。选项B:以房产投资对外确定转让所得不超过5年期限内,分期均匀计入对应年度应纳税所得额。选项C:应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确定非货币性资产转让收入实现。【知识点】非货币性资产投资企业所得税处理(P220)10.税务行政复议期间发生下列情形中,应当终止行政复议是()。A.作为申请人公民死亡且没有近亲属B.案件包括法律合用问题,需要有权机关作出解释C.作为申请人公民下落不明D.作为申请人法人终止且尚未确定
7、权利义务承受人【答案】A【解析】行政复议期间,有下列情形之一,行政复议终止:(1)申请人规定撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回。(2)作为申请人公民死亡,没有近亲属,或其近亲属放弃行政复议权利。(3)作为申请人法人或其他组织终止,其权利义务承受人放弃行政复议权利。(4)申请人和被申请人根据规定,经行政复议机构准许达到和解。(5)行政复议申请受理后来,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,或人民法院已经受理。【知识点】税务行政复议终止(P574)11.境内单位和个人发生下列跨境应税行为中,合用增值税零税率是()。A.向境外单位转让完全在境外使用技术B.向境外单位提供完全在境外消费电信服务C
8、.在境外提供广播影视节目播映服务D.无运送工具承运业务经营者提供国际运送服务【答案】A【解析】选项BCD:合用增值税免税政策。【知识点】增值税零税率、免税(P56、P106)12.境内机构对外支付下列外汇资金时,须办理和提交服务贸易等项目对外支付税务立案表是()。A.境内机构在境外发生商品展销费用B.进口贸易项下境外机构获得国际运送费用C.境内机构在境外承包工程工程款D.中国区县级国家机关对外免费捐赠援助资金【答案】D【解析】选项ABC:属于对外付汇不必进行税务立案情形。选项D:中国省级以上国家机关对外免费捐赠援助资金,不必进行税务立案,中国区县级国家机关对外免费捐赠援助资金须进行税务立案。【
9、知识点】中国境内机构和个人对外付汇税收管理(P456)13.下列行为在计算增值税销项税额时,应根据差额确定销售额是()。A.商业银行提供贷款服务B.企业逾期未收回包装物不再退还押金C.转让金融商品D.直销员将从直销企业购置货品销售给消费者【答案】C【解析】转让金融商品,根据卖出价扣除买入价后余额为销售额。【知识点】按差额确定销售额(P64)14.下列有关矿产资源享有资源税减征优惠说法中,对的是()。A.对依法通过充填开采措施采出矿产资源减征40%B.对实际开采年限在23年以上衰竭期矿山开采矿产资源减征30%C.铁矿石减按60%征收D.对纳税人开采销售未和主矿产品销售额分别核算共伴生矿减征50%
10、【答案】B【解析】选项A:对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采措施采出矿产资源,资源税减征50%;选项C:铁矿石资源税减按40%征收;选项D:为增进共伴生矿综合运用,纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿和主矿产品销售额分开核算,对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算,共伴生矿按主矿产品税目和合用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定,从其规定。【知识点】资源税减税、免税项目(P356)15.下列情形中,纳税人应当注销税务登记是()。A.纳税人变化生产经营措施B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照C.纳税人变化名称D.纳税人变化住所和经营地点未包括变化原主管税务机关【答案】B【解析】
11、注销税务登记合用范围:(1)纳税人因经营期限届满而自动解散;(2)企业由于改组、分立、合并等原因此被撤销;(3)企业资不抵债而破产;(4)纳税人住所、经营地址迁移而包括变化原主管税务机关;(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;(6)纳税人依法终止推行纳税义务其他情形。【知识点】税务登记管理(P518)16.下列单位占用耕地中,应减征耕地占用税是()。A.幼稚园B.养老院C.港口D.省政府同意成立技工学校【答案】C【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元税额征收耕地占用税。【知识点】耕地占用税税收优惠和征收管理(P380)17.下列情形中,属于直
12、接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税是()。A.企业在符合国家和地方环境保护原则场所处理固体废物B.机关向依法设置生活垃圾集中处理场所排放应税污染物C.企业向依法设置污水集中处理场所排放应税污染物D.依法设置城镇污水集中处理场所超过国家和地方规定排放原则排放应税污染物【答案】D【解析】依法设置城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放对应应税污染物,不超过国家和地方规定排放原则,免征环境保护税。超过国家和地方原则,应当征税。【知识点】环境保护税税收减免(P370)18.下列税费征收管理,合用中国税收征收管理法是()。A.房产税B.地方教育附加C.关税D.海关代征消费税【答案】A【解析】税收征
13、管法合用范围是税务机关征收多种税收。由海关征收关税及代征增值税、消费税,不属于征管法合用范围。【知识点】税收征收管理法合用范围(P513)19.下列从境外进入中国港口船舶中,免征船舶吨税是()。A.养殖渔船B.非机动驳船C.拖船D.吨税执照期满后24小时内上下客货船舶【答案】A【解析】选项A:免征船舶吨税。选项BC:非机动驳船和拖船分别按相似净吨位船舶税率50%计征税款。选项D:吨税执照期满后24小时内“不上下”客货船舶免征船舶吨税。【知识点】船舶吨税税收优惠(P344)20.下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算是()。A.获得销售许可证满1年仍未销售完毕B.转让未竣工结算房地产开发项目5
14、0%股权C.直接转让土地使用权D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%【答案】C【解析】纳税人应进行土地增值税清算状况:(1)房地产开发项目所有竣工、完毕销售;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权。【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P401)21.下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人是()。A.应税车辆捐赠者B.应税车辆获奖者C.应税车辆出口者D.应税车辆销售者【答案】B【解析】车辆购置税纳税人是指在中国境内“购置”应税车辆单位和个人。车辆购置税应税行为包括:购置使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为和以拍卖、抵债、走私、罚
15、没等措施获得并使用行为。【知识点】车辆购置税纳税义务人和征税范围(P408)22.下列行为中,应当缴纳契税是()。A.个人以自有房产投入本人独资经营企业B.企业将自有房产和另一企业房产等价互换C.公租房经营企业购置住房作为公租房D.企业以自有房产投资于另一企业并获得对应股权【答案】D【解析】选项A:以自有房产作股投入本人独资经营企业,因未发生权属变化,不需办理房产变更手续,故不缴纳契税。选项B:等价互换房屋、土地权属,免征契税。选项C:公租房经营单位购置住房作为公租房,免征契税。选项D:应当缴纳契税。【知识点】契税纳税人和征税范围、税收优惠(P388、390)23.非居民企业获得下列所得中,应
16、当计算缴纳企业所得税是()。A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款获得利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款获得利息所得C.外国政府向中国政府提供贷款获得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款获得利息所得【答案】D【解析】非居民企业获得下列所得免征企业所得税:(1)外国政府向中国政府提供贷款获得利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款获得利息所得;(3)经国务院同意其他所得。【知识点】非居民企业优惠(P240)24.关联交易同期资料中主体文档,应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为()。A.15个月B.18个月C.
17、12个月D.24个月【答案】C【解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。【知识点】同期资料管理(P493)多选题二、多选题(14小题,每题1.5分,共21分)1.金融企业提供金融服务获得下列收入中,按“贷款服务”缴纳增值税有()。A.以货币资金投资收取保底利润B.融资性售后回租业务获得利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间获得非保本收益【答案】ABC【解析】选项A:以货币资金投资收取固定利润或保底利润,根据贷款服务缴纳增值税。选项BC:多种占用、拆借资金获得收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、酬劳、资金占用费、赔偿金等)收
18、入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取利息收入,和融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务获得利息及利息性质收入,根据贷款服务缴纳增值税。选项D:金融商品持有期间(含到期)获得非保本收益,不属于利息或利息性质收入,不征收增值税。【知识点】征税范围(P39)2.下列各项中,合用消费税出口免税并退税政策有()。A.有出口经营权外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品C.有出口经营权生产性企业自营出口应税消费品D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品【答案】AD【解析】选项AD:合用免税并退税政策。选项BC:合用免税但不退税
19、政策。【知识点】消费税出口退税计算(P186)3.下列有关房产税纳税义务发生时间表述中,对的有()。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造商品房,自房屋使用之次月起缴纳房产税【答案】BCD【解析】选项A:纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税。【知识点】房产税纳税义务发生时间(P385)4.个人转让股权下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入有()。A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入有关资料B.转让方拒不向税务机
20、关提供股权转让收入有关资料C.申报股权转让收入明显偏低但有合法理由D.未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报【答案】ABD【解析】符合下列情形之一,主管税务机关可以核定股权转让收入:(1)申报股权转让收入明显偏低且无合法理由;(2)未根据规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报;(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入有关资料;(4)其他应核定股权转让收入情形。【知识点】个人转让股权应纳税额计算(P283)5.下列各项税费中,应计入出口货品完税价格有()。A.货品运至中国境内输出地点装载前保险费B.货品运至中国境内输出地点装载前运送费用C.货品出口关税D.
21、货价中单独列明货品运至中国境内输出地点装载后运送费用【答案】AB【解析】出口货品完税价格,由海关以该货品向境外销售成交价格为基础审查确定,并应当包括货品运至中国境内输出地点装载前运送及其有关费用、保险费。但其中包括出口关税税额,应当扣除。【知识点】出口货品完税价格(P336)6.下列商品中,目前属于消费税征税范围有()。A.变压器油B.高尔夫车C.铅蓄电池D.翡翠首饰【答案】CD【解析】选项A:变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税。选项B:电动汽车和沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围,不征消费税。【知识点】消费税征税范围(P169-171)7.下
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