《中级财务会计》2套期末考试卷AB卷带答案模拟测试题.doc
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1、中级财务会计 模拟试题3中级财务会计自测试卷1请将一题答案填入下列空格内题 号12345678910答 案请将二题答案填入下列空格内题 号12345678910答 案请将三题答案填入下列空格内题 号12345678910答 案一、单项选择题(每题1分,共10分)1.某企业为增值税一般纳税人,208年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,印花税1万元,所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )。A.1 191万元 B.1 190万元 C.1 120万元 D.1 070万元2.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品21
2、0年4月1日期初成本为3500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。210年4月30日,甲类商品结存成本为( )万元。A.50 B.1 125 C.625 D.3 3753.企业转销无法支付的应付账款时,应将该应付账款账面余额计入( )。A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款4.213年6月2日,某企业与其供货方签订赊销合同,合同金额总计200万元,其中还款条件注明:“2/10,1/20,N/30”,购买方企业决定在213年6月9日付讫,企业所付金额为( )。A.196万元 B.198万元 C.200万元 D.1
3、60万元5.企业出售、转让投资性房地产时,将处置收入扣除投资性房地产账面价值和相关税费后的金额,其差额应计入( )。A.其他业务收入 B.其他业务成本 C.当期损益 D.期间成本 6.A公司购入一台设备,入账价值为50万元,预计可以使用5年,净残值为0.3万元,采取直线法计提折旧,则每年的折旧额为( )。 A.50万元 B.10.06万元 C.10万元 D.9.94万元 7.根据现行会计准则,对于投资性房地产的价值计量( )。 A.可以采用成本模式,也可以采用公允价值模式 B.只能采用公允价值模式 C.只能采用成本模式D.采用历史成本与公允价值孰低模式 8.某企业“应付账款”科目期末贷方余额为
4、100万元,其中明细科目借方余额合计为38万元,明细科目贷方余额合计为138万元。“预付账款”科目期末借方余额为60万元,其中明细科目借方余额合计为76万元,明细科目贷方余额合计为16万元。则该企业资产负债表“应付账款”项目应填列的金额是()。A.100万元 B.138万元 C.154万元 D.160万元9.企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是( )。 A.长期股权投资取得的现金股利 B.采购原材料所支付的现金C.购买持有至到期投资支付的价款 D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款10.某企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批产品发
5、放给职工作为福利。该饮料市场售价为30万元(不含增值税),增值税适用税率为17%,实际成本为21万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。A.51 B.21 C.30 D.35.1二、多项选择题(从每小题备选答案中,选择符合题意的正确答案。请将选定的答案填入括号内。每小题1分,共10分)1.不列不应计入利润表“营业收入”项目的是( )。A.销售材料取得的收入 B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权的所有权取得的净收益 D.出售固定资产取得的净收益2.下列工业企业应计入其他业务成本的项目有( )。A.销售材料的成本 B.出售单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本 D.经营
6、租出设备计提的折旧3.下列各科目中期末应无余额的有( )。A.管理费用 B.所得税费用C.其他业务收入 D.销售费用4.下列各项中,不应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。A.盘盈的固定资产 B.出售的固定资产C.报废的固定资产 D.盘亏的固定资产5.下列各项不应计入相关资产成本的有( )。A.经营租入管理用设备的租赁费B.取得长期股权投资发生的相关税费C.经营租入无形资产支付的租金D.外采购材料发生的合理损耗 6.下列关于长期股权投资会计处理表述正确的有( )。A.持有被投资企业有表决权股本的52% 应采用成本法核算B.处置长期股权投资时应结转已计提的减值准备C.成本法下投资方应按被投资
7、方实现应享有的净利润份额确认投资收益D.成本法下投资方应在被投资方宣告发放现金股利时按应享有的份额确认投资收益7.下列关于无形资产会计处理表述正确的有( )。A.所有无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产C.企业研发无形资产研究阶段的支出应全部确认为无形资产D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回8.下列应计入其他应付款的项目是( )。A.存入保证金 B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金 D.到期无力支付的商业承兑汇票9.下列影响固定资产清理净损益的因素包括( )。A.转让不动产应缴纳的营业税 B.出售固定资产的价款C.报废固定
8、资产的原价 D.损毁固定资产取得的保险赔款10. 引起企业资本公积增减变化的项目包括( )。A.溢价发行股票 B.溢价发行公司债券C.资本公积转增资本 D.可供出售金融资产公允价值的变动三、判断题(每小题1分,共10分,正确打“”,错误打“”)1.期末可供出售金融资产公允价值变动的金额应当确认为当期损益( )。2.设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础,是连接会计凭证和会计报表的中间环节。( )3.应付商业汇票到期时企业无法支付票款,应将应付票据按面值转入应付账款。( )4.小规模纳税人购进存货支付的增值税直接计入有关存货的成本。( )5.企业必须对外提供资产负债表、利润表、现金流量表和所有者
9、权益变动表,会计报表附注不属于企业必须对外提供的资料。( ) 6.企业发生赊购商品业务时现金折扣是不影响应付账款入账金额的( )。7.使用寿命不确定的无形资产也应对其成本进行摊销。( )8.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出,可以直接计入当期损益。( )9.企业股东大会审议批准应分配给投资者的现金股利,在支付前可不作账务处理。( )10.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣,溢价不足抵扣时调整留存收益。( )四、案例分析题(10分)汉王科技4.6亿存货零计提【资料】根据每日经济新闻2011年05月13日的消息, 顶着 “高成长”光环的汉王科技,上市一年便出现巨额亏损。公司
10、股价自去年五月的最高价87.5元下挫到昨日(5月12日)的23.89元,跌幅高达72.7%。但坏消息还没有结束。每日经济新闻记者发现,汉王科技的存货计提存在重大隐患,已经出现大幅减值的原材料和产成品,竟然没有计提一分钱的跌价准备。数据显示,2010年底公司的存货余额已高达4.6亿元,而其主打产品电纸书在今年一季度的价格同比大幅下降32%。 存货创新高 跌价计提为零汉王科技今年一季度亏损4600多万元,公司方面给出的理由是:电纸书销量和均价双降,其同比降幅分别高达54%和32%。而汉王科技2010年报显示,公司去年75.6%的收入来自电纸书。 汉王科技2010年报也表示,电纸书的毛利率降为36.
11、99%,原因是“2010年度电纸书产品价格降低,以及低端电纸书和较低毛利率的平板电脑产品的推出,拉低了公司的综合毛利率”。尽管产品售价大跌并导致利润率下降,但公司一季度存货余额却创出了4.69亿元的新高。为了解存货高企的原因,每日经济新闻记者查阅了汉王科技2010年IPO招股说明书、经审计的半年报、年报后,发现了一个更令人不解的现象:公司竟然未对存货进行跌价准备计提。对于没有计提的原因,公司相同的表述反复出现三次,“本期无需要计提跌价准备的存货项目”。事实果真如此吗?根据财政部颁布的企业会计准则规定,当企业存货出现市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;或提供的商品、劳务的需求发生变化,
12、导致市场价格逐渐下跌等情况时,应当计提存货跌价准备。结合汉王科技相关产品的价格走势,其存货完全符合计提跌价准备的条件。除产品大幅跌价外,公司原材料存货价值也面临缩水的风险。 记者采访了一位国内大型电纸书生产企业高管,他表示电纸书的主要元器件是电子纸,供货商主要是中国台湾元太和韩国LG两家,还有广东一些生产商,汉王科技采用的是元太的元器件。“从去年初至今,电子纸价格一直在持续下跌,我了解的报价从60美元下滑至最新的38美元。”该人士表示。汉王科技2010年报显示,在期末4.64亿元的存货中,原材料为2.5亿元,在产品和产成品为2.11亿元。虽然这些原材料的市场价格也出现了大幅下跌,但汉王科技未对
13、其计提任何跌价准备。 同类企业均计提跌价准备为了搞清楚汉王是否应该计提跌价准备,记者咨询多位行业研究员,了解到汉王科技主营电纸书和手写产品,属于电子设备制造业,在A股上市公司中,与其最相似的是计算机硬件设备制造商,那么这些同行业的公司又是如何计提存货跌价准备?2010年年报显示,计算机硬件公司都大额计提了存货跌价准备:长城电脑计提3.12亿元,七喜控股计提0.5亿元,同方股份计提2.45亿元,方正科技计提0.27亿元。从存货跌价计提占存货总额的比例来看,七喜控股最高为20.92%;同方股份的比例为5.30%;方正科技这一比例为3.9%;长城电脑为3.36。“由于计算机硬件设备价格持续下跌的规律
14、,业内上市公司均对存货计提跌价准备,这也是业内的普遍现象,汉王科技零计提的特立独行,让人感觉到怪异和无法理解。”一位大型券商的行业研究员这样告诉记者。此外,每日经济新闻记者还查询了生产电子纸的龙头企业中国台湾元太的财务报告,其2009年报显示43%的营业收入来自该产品。值得注意的是,相较于汉王科技一直存货准备零计提的会计处理,作为汉王科技的主要原材料供应商,中国台湾元太在可查阅的财报中进行了大量的存货跌价准备计提。摘取元太最近的公开财报数据,2010年9月30日存货约64.1亿元新台币,其中制成品约20.7亿元新台币,存货跌价损失金额为5.3亿元新台币。中国注册会计师审计准则要求公司在资产负债
15、表日(去年12月31日)到财务报表报出日之间,有责任提示是否出现对公司财务造成重大影响的事项,并在报告中予以充分披露,但汉王没有任何相关提示,这也是信息披露的错漏。【要求回答】1. 汉王科技存货创新高跌价计提为零是否违反会计准则相关规定?(5分) 2. 汉王科技存货创新高跌价计提为零对于企业的生产经营会带来什么后果?(5分)五、分析计算题(第1题5分,第2题10分)1.下表是环宇公司212年11月底相关总账及明细账的期末余额(5分) 科目余额表 单位:元总账科目明细科目期末余额总账科目明细科目期末余额应收账款甲公司乙公司丙公司5 230 0003 045 0002 445 000260 000
16、应付账款C公司D公司E公司4 341 0001 670 000160 0002 831 000预付账款 A公司B公司750 000 320 000430 000 预收账款F公司G公司H公司3 200 000100 0002 060 0001 240 000要求:根据以上资料计算环宇公司212年11月计入资产负债表相关项目的数据。应收账款项目=预收账款项目=应付账款项目=预付账款项目=2.光华公司于213年1月5日购入柳林公司30%的股份,购买价款为5 000万元,并自取得投资之日起派人参与柳林公司的生产经营决策。取得投资当日,柳林公司可辨认净资产的公允价值为15 000万元,除下列表格所列项目
17、外,柳林公司的其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。(10分)(表格中金额单位为万元)项 目账面原价已提折旧或摊销公允价值柳林公司预计使用年限光华公司取得投资后剩余使用年限 存 货12001400固定资产420080045002015无形资产15003701640108合 计44006305120 假定柳林公司213年实现净利润1 500万元。其中,在光华公司取得投资时的账面存货有90%对外出售。 光华公司与柳林公司的会计年度及采用的会计政策相同。固定资产、无形资产均按直线法提取折旧或摊销,预计净残值均为0。(假定不考虑所得税的影响)【要求】根据上述资料计算光华公司213对柳林公司投资实际归
18、属于公司的收益与会计分录。六、根据以下经济业务编制会计分录(共45分)1.丁企业为一般纳税人企业,增值税率为17%,材料按实际成本核算。该企业2010年3月份发生如下经济业务:(注:“应交税费”科目要求写出明细科目名称,答案中的金额单位用万元表示。)(8分)(1)企业购买材料一批,取得增值税专用发票,价款为5万元,税款为0.85万元。材料尚未验收入库,货款已用银行汇票支付。(2)企业销售产品一批,开出增值税专用发票,价款为100万,增值税为17万,货款已经收到,该批产品的成本为70万。(3)企业以银行存款交纳增值税10万元。2.207年1月1日,长江公司从市场上以3 892 500元(含交易费
19、用)购入黄河公司当日发行的面值4 000 000元,4年期票面利率为5%,分期付息到期还本的债券,利息每年年末支付。划分为可供出售金融资产。购入债券时市场利率是5.78%。(22分) 207年12月31日,收到债券利息200 000元,由于市场利率的波动,该债券的公允价值下降到3 880 000元。208年12月31日,收到债券利息200 000元,债券公允价值上升至3 930 000元。209年12月31日,收到债券利息200 000元,由于黄河公司发生严重财务困难,该债券的公允价值下降到2 700 000元,长江公司预计该债券的公允价值还会持续下跌。要求:根据上述资料编制长江公司的会计分录
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