政府会计新旧衔接.pdf

新旧衔接 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：[phone] QQ：1050486028 名称名称 文号文号 颁布时间颁布时间 政府会计制度政府会计制度行政事业单位会计科目和报表行政事业单位会计科目和报表与与行政行政单位单位会计制度会计制度有关衔接问题的处理规定有关衔接问题的处理规定 财会财会2018320183号号 20182018年年2 2月月1 1日日 政府会计制度政府会计制度行政事业单位会计科目和报表行政事业单位会计科目和报表与与事业事业单位单位会计制度会计制度有关衔接问题的处理规定有关衔接问题的处理规定 关于关于国有林场和苗圃国有林场和苗圃执行执行政府会计制度政府会计制度行政事业单位会计科行政事业单位会计科目和报表目和报表的补充的补充规定规定和衔接规定和衔接规定 财会财会201811201811号号 20182018年年7 7月月1212日日 关于关于测绘事业单位测绘事业单位执行执行政府会计制度政府会计制度行政事业单位会计科目行政事业单位会计科目和报表和报表的衔接规定的衔接规定 财会财会201816201816号号 20182018年年7 7月月2222日日 关于关于地质勘查事业单位地质勘查事业单位执行执行政府会计制度政府会计制度行政事业单位会计行政事业单位会计科目和报表科目和报表的衔接规定的衔接规定 财会财会201817201817号号 关于关于高等学校高等学校执行政府会计制度执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报行政事业单位会计科目和报表的补充规定和衔接规定表的补充规定和衔接规定 财会财会201819201819号号 20182018年年8 8月月1414日日 关于关于中小学校中小学校执行政府会计制度执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报行政事业单位会计科目和报表的补充规定和衔接规定的通知表的补充规定和衔接规定的通知 财会财会201820201820号号 关于关于科学事业单位科学事业单位执行政府会计制度执行政府会计制度行政事业单位会计科目行政事业单位会计科目和报表的补充规定和衔接规定的通知和报表的补充规定和衔接规定的通知 财会财会201823201823号号 20182018年年8 8月月2020日日 关于关于医院医院执行政府会计制度执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表行政事业单位会计科目和报表的补充规定和衔接规定的通知的补充规定和衔接规定的通知 财会财会201824201824号号 20182018年年8 8月月2727日日 关于关于基层医疗卫生机构基层医疗卫生机构执行政府会计制度执行政府会计制度行政事业单位会计行政事业单位会计科目和报表的补充规定和科目和报表的补充规定和衔接衔接规定的通知规定的通知 财会财会201825201825号号 20182018年年8 8月月3131日日 关于关于彩票机构彩票机构执行政府会计制度执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报行政事业单位会计科目和报表的表的补充补充规定和规定和衔接衔接规定的通知规定的通知 财会财会201826201826号号 20182018年年8 8月月3131日日 关于贯彻实施政府会计准则制度的通知关于贯彻实施政府会计准则制度的通知 财会财会201821201821号号 20182018年年8 8月月1616日日 补充规定和衔接规定 贯彻落实准则制度的五个“进一步”清查核实资产，为折旧摊销做准备 进一步清理核实和归类统计固定资产、无形资产、库存物品、对外投资等资产数据，为准确计提折旧、摊销费用、确定权益等提供基础信息；清理往来业务，计提坏账准备做准备 进一步规范和加强往来款项的管理，全面开展往来款项专项清理和账龄分析，做好坏账准备计提的相关工作；清理基建账务，为纳入“大账”做准备 进一步清理基本建设会计账务，及时将已交付使用的建设项目转为固定资产、无形资产等，按规定及时办理基本建设项目竣工财务决算手续，为将基本建设投资业务纳入单位会计“大账”做好准备；理清资产责任主体，为公共基础设施等核算做准备 进一步明晰资产占有、使用和维护管理的责任主体，按规定将单位控制的公共基础设施、政府储备物资、保障性住房等资产以及单位受托管理的资产登记入账，确保国有资产信息全面完整；梳理结转结余资金，夯实部门决算基础 进一步梳理和分析各项结转结余资金的构成和性质，按规定确定新账中各项预算结余科目及资金结存科目的金额，夯实部门决算的核算基础。事业单位衔接的规定 一、新旧制度衔接总要求（步骤）二、财务会计科目的新旧衔接 三、预算会计科目的新旧衔接 四、财务报表和预算会计报表的新旧衔接 五、其他事项 一、新旧衔接的总要求（一）衔接时间要求 自2019年月日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。（二）衔接工作要求 单位应当按照衔接规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面。（三）软件升级要求 及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接 新旧衔接的相关工作（程序）1.编制2018年12月31日余额表（附）2.设立2019年1月1日的新账 3.登记新账的科目余额（详解、附）4.编制2019年1月1日的余额表 5.编制2019年1月1日资产负债表 总账科目总账科目 明细分类明细分类 金额金额 备注备注 库存现金库存现金 库存现金库存现金 其中：受托代理现金其中：受托代理现金 银行存款银行存款 银行存款银行存款 其中：受托代理银行存款其中：受托代理银行存款 其他其他货币资金货币资金 其他应收款其他应收款 在途物资在途物资 已经付款或已开出商业汇票已经付款或已开出商业汇票，尚未收到物资尚未收到物资 其他其他 存货存货 在加工存货在加工存货 非在加工存货非在加工存货 工程物资工程物资 政府储备物资政府储备物资 受托代理资产受托代理资产 长期投资长期投资 长期股权投资长期股权投资 长期债券投资长期债券投资 固定资产固定资产 固定资产固定资产 公共基础设施公共基础设施 政府储备物资政府储备物资 文物文化资产文物文化资产 保障性住房保障性住房 原会计科目余额明细表（事业）总账科目总账科目 明细分类明细分类 金额金额 备注备注 累计折旧累计折旧 固定资产累计折旧固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧公共基础设施累计折旧 保障性住房累计折旧保障性住房累计折旧 在建工程在建工程 在建工程在建工程 工程物资工程物资 预付工程款预付工程款、预付备料款预付备料款 应缴税费应缴税费 应交增值税应交增值税 其他应交税费其他应交税费 其他应付款其他应付款 受托代理负债受托代理负债 因接受代管资金形成的应付款因接受代管资金形成的应付款 其他其他 应收票据应收票据、应应收账款收账款 发生时不计入预算收入发生时不计入预算收入 如转让资产的应收票据如转让资产的应收票据、应收账款应收账款 发生时计入预算收入发生时计入预算收入 其中其中：专项收入：专项收入 其他其他 预付账款预付账款 财政补助资金预付财政补助资金预付 非财政补助专项资金预付非财政补助专项资金预付 非财政补助非专项资金预付非财政补助非专项资金预付 原会计科目余额明细表（事业）总账科目总账科目 明细分类明细分类 金额金额 备注备注 存货存货 购入存货购入存货 其中：使用财政补助资金购入其中：使用财政补助资金购入 使用非财政补助专项资金购入使用非财政补助专项资金购入 使用非财政补助非专项资金购入使用非财政补助非专项资金购入 非购入存货非购入存货 如无偿调入如无偿调入、接受捐赠接受捐赠的存货等的存货等 长期投资长期投资 长期股权投资长期股权投资 其中：用现金资产取得其中：用现金资产取得 用非现金资产或其他方式取得用非现金资产或其他方式取得 长期债券投资长期债券投资 应付票据应付票据、应付应付账款账款 发生时不计入预算支出发生时不计入预算支出 发生时计入预算支出发生时计入预算支出 其中：财政补助资金应付其中：财政补助资金应付 非财政补助专项资金应付非财政补助专项资金应付 非财政补助非专项资金应付非财政补助非专项资金应付 预收账款预收账款 预收专项资金预收专项资金 预收非专项资金预收非专项资金 原会计科目余额明细表（事业）总账科目总账科目 明细分类明细分类 金额金额 备注备注 库存现金库存现金 库存现金库存现金 其中：受托代理现金其中：受托代理现金 银行存款银行存款 银行存款银行存款 其中：受托代理银行存款其中：受托代理银行存款 其他货币资金其他货币资金 其他应收款其他应收款 在途物资在途物资 已经付款已经付款，尚未收到物资尚未收到物资 其他其他 存货存货 在加工存货在加工存货 非在加工存货非在加工存货 政府储备物资政府储备物资 原会计科目余额明细表（行政）总账科目总账科目 明细分类明细分类 金额金额 备注备注 固定资产固定资产 固定资产固定资产 公共基础设施公共基础设施 政府储备物资政府储备物资 文物文化资产文物文化资产 保障性住房保障性住房 累计折旧累计折旧 固定资产累计折旧固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧公共基础设施累计折旧 保障性住房累计折旧保障性住房累计折旧 在建工程在建工程 在建工程在建工程 工程物资工程物资 预付工程款预付工程款、预付备料款预付备料款 原会计科目余额明细表（行政）总账科目总账科目 明细分类明细分类 金额金额 备注备注 应缴税费应缴税费 应交增值税应交增值税 其他应交税费其他应交税费 应付账款应付账款 应付质量保证金应付质量保证金 购置固定资产购置固定资产、完成在完成在建工程等扣留的质量保建工程等扣留的质量保证金证金 其他其他 其他应收款其他应收款 预付款项预付款项 如职工预借的差旅费等如职工预借的差旅费等 其中：财政拨款资金预付其中：财政拨款资金预付 非非财政拨款专项资金预付财政拨款专项资金预付 非非财政拨款非专项资金预付财政拨款非专项资金预付 需要收回及其他需要收回及其他 如支付的押金如支付的押金、应收为应收为职工垫付的款项等职工垫付的款项等 原会计科目余额明细表（行政）登记新账的科目余额 登记新财务会计和预算结余科目余额 将原科目余额转入新财务会计科目 按原科目余额登记新预算结余会计科目（附）将未入账事项登记新账科目 对相关新账科目余额进行调整 原科目指原制度规定的会计科目 序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名称名称 编号编号 名称名称 1 1 10011001 库存现金库存现金 10011001 库存现金库存现金 2 2 10021002 银行存款银行存款 10021002 银行存款银行存款 3 3 10211021 其他货币资金其他货币资金 4 4 10111011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 10111011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 5 5 12011201 财政应返还额度财政应返还额度 11011101 财政应返还额度财政应返还额度 6 6 11011101 短期投资短期投资 12011201 短期投资短期投资 7 7 12111211 应收票据应收票据 12111211 应收票据应收票据 8 8 12121212 应收账款应收账款 12121212 应收账款应收账款 9 9 12141214 预付账款预付账款 12131213 预付账款预付账款 15111511 在建工程在建工程 1010 12181218 其他应收款其他应收款 12151215 其他应收款其他应收款 1111 13011301 在途物品在途物品 1212 13021302 库存物品库存物品 13011301 存货存货 1313 13031303 加工物品加工物品 1414 16111611 工程物资工程物资 1515 18111811 政府储备物资政府储备物资 1616 18911891 受托代理资产受托代理资产 新旧科目对照（事业）序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名称名称 编号编号 名称名称 1717 15011501 长期股权投资长期股权投资 14011401 长期投资长期投资 1818 15021502 长期债券投资长期债券投资 1919 16011601 固定资产固定资产 15011501 固定资产固定资产 2020 18011801 公共基础设施公共基础设施 2121 18111811 政府储备物资政府储备物资 2222 18211821 文物文化资产文物文化资产 2323 18311831 保障性住房保障性住房 2424 16021602 固定资产累计折旧固定资产累计折旧 15021502 累计折旧累计折旧 2525 18021802 公共基础设施累计折旧公共基础设施累计折旧（摊销摊销）2626 18321832 保障性住房累计折旧保障性住房累计折旧 2727 16111611 工程物资工程物资 15111511 在建工程在建工程 16131613 在建工程在建工程 2828 17011701 无形资产无形资产 16011601 无形资产无形资产 2929 17021702 无形资产累计摊销无形资产累计摊销 16021602 累计摊销累计摊销 3030 19021902 待处理财产损溢待处理财产损溢 17011701 待处置资产损溢待处置资产损溢 新旧科目对照（事业）序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名称名称 编号编号 名称名称 3131 20012001 短期借款短期借款 20012001 短期借款短期借款 3232 21012101 应交增值税应交增值税 21012101 应缴税费应缴税费 3333 21022102 其他应交税费其他应交税费 3434 21032103 应缴财政款应缴财政款 21022102 应缴国库款应缴国库款 21032103 应缴财政专户款应缴财政专户款 3535 22012201 应付职工薪酬应付职工薪酬 22012201 应付职工薪酬应付职工薪酬 3636 23012301 应付票据应付票据 23012301 应付票据应付票据 3737 23022302 应付账款应付账款 23022302 应付账款应付账款 3838 23052305 预收账款预收账款 23032303 预收账款预收账款 3939 23072307 其他应付款其他应付款 23052305 其他应付款其他应付款 4040 29012901 受托代理负债受托代理负债 4141 25012501 长期借款长期借款 24012401 长期借款长期借款 4242 25022502 长期应付款长期应付款 24022402 长期应付款长期应付款 新旧科目对照（事业）序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名称名称 编号编号 名称名称 4343 30013001 累计盈余累计盈余 30013001 事业基金事业基金 31013101 非流动资产基金非流动资产基金 33013301 财政补助结转财政补助结转 33023302 财政补助结余财政补助结余 34013401 非财政补助结转非财政补助结转 34033403 经营结余经营结余 4444 30023002 专用基金专用基金 32013201 专用基金专用基金 新旧科目对照（事业）序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名称名称 编号编号 名称名称 4545 81018101 财政拨款结转财政拨款结转 30013001 财政补助结转财政补助结转 4646 81028102 财政拨款结余财政拨款结余 30023002 财政补助结余财政补助结余 4747 82018201 非财政拨款结转非财政拨款结转 31013101 非财政补助结转非财政补助结转 4848 82028202 非财政拨款结余非财政拨款结余 30013001 事业基金事业基金 4949 83018301 专用结余专用结余 32013201 专用基金专用基金 5050 84018401 经营结余经营结余 34013401 经营结余经营结余 5151 80018001 资金结存资金结存（借方借方）30013001 财政补助结转财政补助结转 30023002 财政补助结余财政补助结余 31013101 非财政补助结转非财政补助结转 30013001 事业基金事业基金 32013201 专用基金专用基金 34013401 经营结余经营结余 新旧科目对照（事业：预算结余）序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名名 称称 编号编号 名名 称称 1 1 10011001 库存现金库存现金 10011001 库存现金库存现金 2 2 10021002 银行存款银行存款 10021002 银行存款银行存款 3 3 10211021 其他货币资金其他货币资金 4 4 10111011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 10111011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 5 5 12011201 财政应返还额度财政应返还额度 10211021 财政应返还额度财政应返还额度 6 6 12121212 应收账款应收账款 12121212 应收账款应收账款 7 7 12141214 预付账款预付账款 12131213 预付账款预付账款 15111511 在建工程在建工程 8 8 12181218 其他应收款其他应收款 12151215 其他应收款其他应收款 9 9 13011301 在途物品在途物品 1010 13021302 库存物品库存物品 13011301 存货存货 1111 13031303 加工物品加工物品 1212 18111811 政府储备物资政府储备物资 新旧科目对照（行政）序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名名 称称 编号编号 名名 称称 1313 16011601 固定资产固定资产 15011501 固定资产固定资产 18011801 公共基础设施公共基础设施 18111811 政府储备物资政府储备物资 1414 18211821 文物文化资产文物文化资产 1515 18311831 保障性住房保障性住房 1616 16021602 固定资产累计折旧固定资产累计折旧 15021502 累计折旧累计折旧 1717 18021802 公共基础设施累计折旧（摊销）公共基础设施累计折旧（摊销）1818 18321832 保障性住房累计折旧保障性住房累计折旧 1919 16111611 工程物资工程物资 15111511 在建工程在建工程 2020 16131613 在建工程在建工程 2121 17011701 无形资产无形资产 16011601 无形资产无形资产 2222 17021702 无形资产累计摊销无形资产累计摊销 16021602 累计摊销累计摊销 2323 18011801 公共基础设施公共基础设施 18021802 公共基础设施公共基础设施 2424 18111811 政府储备物资政府储备物资 18011801 政府储备物资政府储备物资 2525 18911891 受托代理资产受托代理资产 19011901 受托代理资产受托代理资产 2626 19021902 待处理财产损溢待处理财产损溢 17011701 待处理财产损溢待处理财产损溢 新旧科目对照（行政）序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名称名称 编号编号 名称名称 2727 21032103 应缴财政款应缴财政款 20012001 应缴财政款应缴财政款 2828 21012101 应交增值税应交增值税 21012101 应缴税费应缴税费 2929 21022102 其他应交税费其他应交税费 3030 22012201 应付职工薪酬应付职工薪酬 22012201 应付职工薪酬应付职工薪酬 3131 23022302 应付账款应付账款 23012301 应付账款应付账款 23072307 其他应付款其他应付款 3232 23032303 应付政府补贴款应付政府补贴款 23022302 应付政府补贴款应付政府补贴款 3333 23072307 其他应付款其他应付款 23052305 其他应付款其他应付款 3434 25022502 长期应付款长期应付款 24012401 长期应付款长期应付款 3535 29012901 受托代理负债受托代理负债 29012901 受托代理负债受托代理负债 新旧科目对照（行政）序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名称名称 编号编号 名称名称 3636 30013001 累计盈余累计盈余 30013001 财政拨款结转财政拨款结转 30023002 财政拨款结余财政拨款结余 31013101 其他资金结转结余其他资金结转结余 35013501 资产基金资产基金 35023502 待偿债净资产待偿债净资产 新旧科目对照（行政）序号序号 新制度科目新制度科目 原制度科目原制度科目 编号编号 名称名称 编号编号 名称名称 3737 81018101 财政拨款结转财政拨款结转 30013001 财政拨款结转财政拨款结转 3838 81028102 财政拨款结余财政拨款结余 30023002 财政拨款结余财政拨款结余 3939 82018201 非财政拨款结转非财政拨款结转 31013101 其他资金结转结余其他资金结转结余 4040 82028202 非财政拨款结余非财政拨款结余 4141 80018001 资金结存（借方）资金结存（借方）30013001 财政拨款结转财政拨款结转 30023002 财政拨款结余财政拨款结余 31013101 其他资金结转结余其他资金结转结余 新旧科目对照（行政：预算结余）二、财务会计科目的新旧衔接 原账余额转入新账财务会计科目 资产类、负债类、净资产类按上述对照表对应转入 收入类、费用类年末无余额，无需进行转账处理 进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分录 原未入账事项登记新账财务会计科目 可能涉及的有：应收账款、应收股利、在途物品；公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房；受托代理资产；盘盈资产；预计负债；应付质量保证金等及其对应的“累计盈余”科目 对新账的相关余额按照新制度的会计核算基础进行调整 具体有：计提坏账准备；按照权益法调整长期股权投资账面余额；确认长期债券投资期末应收利息；补提折旧；补提摊销；确认长期借款期末应付利息 三、预算会计科目的新旧衔接（一）“财政拨款结转”和“财政拨款结余”及对应“资金结存”（二）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额（三）“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额（四）“专用结余”科目及对应的“资金结存”科目余额（五）“经营结余”科目及对应的“资金结存”科目余额（六）“其他结余”、“非财政拨款结余分配”科目（七）预算收入类、预算支出类会计科目 新制度科目 原制度科目 财政拨款结转 财政补助结转 财政拨款结余 财政补助结余 非财政拨款结转 非财政补助结转 非财政拨款结余 事业基金 专用结余 专用基金 经营结余 经营结余 资金结存（借方）财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 事业基金 专用基金 经营结余“资金结存”的衔接（事业）新制度科目 原制度科目 财政拨款结转 财政拨款结转 财政拨款结余 财政拨款结余 非财政拨款结转 其他资金结转结余 非财政拨款结余 资金结存（借方）财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结转结余“资金结存”的衔接（行政）三、预算会计科目的新旧衔接（详）（一）“财政拨款结转”和“结余”及对应的“资金结存”余额 按原“财政补助结转”和“财政补助结余”科目调整后登记 按原“财政应返还额度”科目余额及新账结转结余分项登记（二）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额 根据原账“非财政补助结转”科目调整后对应登记（三）“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额 登记“非财政拨款结余”科目余额，应当按照原账的“事业基金”余额登记 对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行调整 进行上述新旧衔接的转账时，应当视情况编制转账的工作分录 调整对“非财政拨款结余”的影响（1）短期投资；（2）应收票据、应收账款；（3）预付账款；（4）其他应收款；（5）存货；（6）长期股权投资；（7）长期债券投资；（8）短期借款、长期借款；（9）应付票据、应付账款；（10）预收账款 三、预算会计科目的新旧衔接（详）（四）“专用结余”科目及对应的“资金结存”科目余额 按原“专用基金”余额中通过非财政补助结余分配形成的金额登记（五）“经营结余”科目及对应的“资金结存”科目余额 如果原账的“经营结余”科目期末有借方余额则登记（六）“其他结余”、“非财政拨款结余分配”科目 年初无余额，无需进行新账年初余额登记（七）预算收入类、预算支出类会计科目 预算收支类年初无余额，无需进行新账年初余额登记 四、报表的新旧衔接（一）编制2019年1月1日资产负债表 根据2019年1月1日新账的财务会计科目余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表（仅要求填列各项目“年初余额”）（二）2019年度财务报表和预算会计报表的编制 在编制2019年度收入费用表、净资产变动表、现金流量表和预算收入支出表、预算结转结余变动表时，不要求填列上年比较数 根据2019年1月1日新账财务会计科目余额，填列2019年净资产变动表各项目的“上年年末余额”根据2019年1月1日新账预算会计科目余额，填列2019年预算结转结余变动表的“年初预算结转结余”项目和财政拨款预算收入支出表的“年初财政拨款结转结余”项目 五、其他事项（一）截至2018年12月31日尚未进行基建“并账”的单位 应当首先参照新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定（财会20132号），将基建账套相关数据并入2018年12月31日原账中的相关科目余额，再按照本规定将2018年12月31日原账相关会计科目余额转入新账相应科目（二）2019年1月1日前执行新制度的单位，应当参照本规定做好新旧制度衔接工作 谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。